Le Traitement Comptable De L 'Imp?t Sur Le Revenu Après La Location Est Important.

Les entreprises seront initialement pour produits de la vie quotidienne de la production, de fournir des services de gestion de biens immobiliers ou de modification pour la location, généralement au moyen de la valeur de co?t de mode ou mode de la juste mesure ultérieure.

Toutefois, on ne peut même les entreprises à adopter un mode de mesure de suivi pour tous les biens immobiliers de l'investissement, pas en même temps à l'aide de deux types de mode de mesure.

Lorsque l'entreprise est modifié pour la location de propriétés résidentielles de la situation, conformément aux normes comptables de l'entreprise, No 3 - propriété "investissements réels doivent être conformes à l'investissement immobilier de conversion de mode non comptabilisation des investissements immobiliers pour effectuer le traitement comptable.

Se réfère à l'investissement immobilier pour gagner de location ou de capital immobilier, ou les deux et de maintien.

Comprenant principalement a loué des droits d'utilisation de terrains, de maintenir et de préparer la valeur ajoutée après le pfert de droits d'utilisation de terrains, batiments loués.

De mesure, sur le suivi de l'investissement immobilier, il convient de noter que:

1. Les entreprises d'investissement immobilier de motif de mesure, une fois établie, ne doit pas être changé.

2. Le modèle de co?t à la juste valeur

Dans ce cas, la différence entre la juste valeur au moment de la modification du modèle de mesure et la valeur comptable devrait être traitée comme un changement de convention comptable et les gains de retenue de garantie (bénéfices non distribués) au début de la période d 'ajustement.

Les biens immobiliers à investissement qui ont été évalués selon un modèle de juste valeur ne peuvent être pformés en un modèle de co?t, c 'est - à - dire irréversible.

Adoption

La différence entre la juste valeur et la valeur comptable initiale est comptabilisée dans les gains ou pertes de l 'exercice en cours (gains ou pertes résultant de la variation de la juste valeur).

Investissement immobilier acquis

Confirmation pour d'autres opérations de recettes, et ainsi de suite.

Le modèle de la juste valeur de mesure ultérieur, de ne pas procéder à un test de dépréciation sur les investissements immobiliers.

Conformément aux principes comptables de l'entreprise du Règlement No 18: l'imp?t sur le revenu ", dans le cadre de l'imp?t sur le revenu de la dette tableau actif de comptabilisation des passifs, les entreprises devraient être comptabilisées à chaque date de cl?ture du bilan de l'imp?t sur le revenu.

Cas: l'entreprise avec de l'entreprise a signé un accord de location, qui est initialement - un immeuble de location de bureaux de l'entreprise à l'éthylène, le début de la période de location pour le 31 mars 2014.

Au 31 mars 2014, le solde comptable de l 'immeuble, soit 50 millions de dollars, a été amorti de 10 millions de dollars et évalué à 46 millions de dollars.

En partant de l 'hypothèse que la base d' imposition de l 'immeuble de bureau avant la conversion est égale à la valeur comptable, la législation fiscale prévoit que l' immeuble devrait encore être utilisé pendant 20 ans sans valeur résiduelle.

Au 31 décembre 2014, la juste valeur du batiment était de 48 millions de dollars.

La comptabilité est la suivante:

La valeur comptable du batiment à écrire au 31 mars 2014 (exprimée en valeur nominale) est de 46 millions de dollars, la base d 'imposition est de 50 000 à 10 000 = 40 000 (millions) et la différence temporaire d' imposition est de 46 000 à 40 000 = 60 000 (millions) et les Charges comptabilisées d 'avance au titre de l' imp?t sur le revenu sont de 60 000 x 25% = 15 000 (millions).

Prêts: immobilier d 'investissement - co?t: 46 000

Amortissement cumulé: 10 000

Prêts: Immobilisations: 50 000

Autres recettes consolidées: 6 000

Emprunter: le résultat global de 1 500 autres

Prêt: passif d'imp?t différé de 1500

La valeur comptable de décembre 2014 l'investissement immobilier du 31 mars 48 000 millions de yuan, = base imposable (50000-10000) - (50000-10000) ÷ ÷ 20 x 9 12 = 38500 (millions de dollars), résultant de différences temporelles = taxe 48000-38500 = 95 (millions), confirme passif d'imp?t différé = 95 * * = 2375 (millions).

La différence entre la juste valeur comptable d 'un bien immobilier à placement au moment de la conversion et celle d' un bien immobilier non investi initial étant imputée à d 'autres gains consolidés, la rubrique correspondante des charges à payer au titre de l' imp?t sur le revenu différé est également prise en compte pour d 'autres Gains consolidés.

La comptabilité est la suivante:

Emprunt: imp?t sur le revenu: 875 (2375 - 1500)

Le résultat global de 1 500 autres

Prêt: passif d'imp?t différé 2375.

Note: l'immobilier comme logement pour convertir les stocks de l'investissement immobilier, à l'aide de l'évaluation à la juste valeur, conformément à l'inventaire de la juste valeur de conversion dans le débit de l'investissement immobilier - co?t "sujets, le solde de compte de crédit conformément à son sujet", le développement de produits ", selon la différence et un crédit de" autres le résultat global "sujets (solde de crédit) ou de débit" de la variation de la juste valeur de résultat "de sujets (solde débiteur).