Analyse Approfondie Correction Des Erreurs Dans Les Estimations Comptables Traitement Fiscal Et Fiscal

Si l'on ne tient pas compte ou n'utilise pas correctement les informations fiables qui peuvent être raisonnablement estimées lors de la préparation des états financiers, l'estimation comptable est erronée et appartient à une erreur d'exercices antérieurs, de sorte que la méthode de traitement comptable de la correction des erreurs doit être suivie.Inversement, si l'estimation comptable faite à ce moment - là est fondée sur des faits fiables qui existent à ce moment - là et qui peuvent être obtenus, et que la modification ultérieure de l'estimation comptable est due à la modification de l'état actuel de l'actif et du passif et des avantages et obligations économiques futurs prévus, Il s'agit d'une modification de l'estimation comptable et la méthode de traitement de la modification de l'estimation comptable s'applique.Le présent document met l'accent sur l'analyse du jugement, de la comptabilité et du traitement de l'imp?t sur le revenu concernant la modification des estimations comptables et la correction des erreurs comptables.

　　Traitement comptable

Traitement comptable des modifications des estimations comptables

Le traitement comptable des modifications des estimations comptables diffère de celui des modifications des conventions comptables.En ce qui concerne le traitement comptable des modifications des conventions comptables, si les normes exigent que les modifications des conventions comptables fournissent des informations comptables plus fiables et plus pertinentes, la méthode d'ajustement rétroactif doit être adoptée. Si les modifications des conventions comptables n'ont pas d'incidence pratique sur la présentation du montant de la période précédente, Les conventions comptables modifiées doivent être appliquées à partir du début de la période la plus ancienne pour laquelle l'ajustement rétroactif peut être effectué.S'il n'est pas possible de déterminer au début de l'exercice en cours le montant de l'effet cumulatif du changement de convention comptable sur les exercices antérieurs, la méthode applicable à l'avenir est adoptée.

En ce qui concerne le traitement des modifications des estimations comptables, les normes exigent que la méthode applicable à l'avenir soit adoptée uniformément.Lorsqu'une entreprise a de la difficulté à distinguer un changement d'une convention comptable ou d'une estimation comptable, elle le traite comme un changement d'estimation comptable.

　　Traitement comptable de la correction des erreurs d'exercices antérieurs

Le traitement comptable de la correction des erreurs au cours de la période précédente doit être traité différemment. Pour les erreurs au cours de la période précédente qui ne sont pas importantes, les éléments pertinents de la période en cours et de la période précédente doivent être directement ajustés et trouvés.En ce qui concerne les erreurs importantes commises au cours de la période précédente, l'entreprise adopte la méthode de retraitement rétroactif pour les corriger, à moins qu'il ne soit pas possible de déterminer l'effet cumulatif des erreurs au cours de la période précédente.

En ce qui concerne les erreurs comptables de l'exercice de déclaration constatées entre la date de cl?ture du bilan annuel et la date d'approbation du rapport financier et les erreurs d'exercices antérieurs insignifiantes avant l'exercice de déclaration, elles sont traitées conformément aux événements postérieurs à la date de cl?ture du bilan.

　　Traitement fiscal

L'article 21 de la loi de l'imp?t sur le revenu des entreprises de la République populaire de Chine dispose que ? dans le calcul du revenu imposable, si les méthodes de traitement financier et comptable d'une entreprise ne sont pas conformes aux dispositions des lois fiscales et des règlements administratifs, le calcul est effectué conformément aux dispositions des lois fiscales et des règlements administratifs?.Qu'il s'agisse d'un changement de convention comptable, d'un changement d'estimation comptable ou d'une erreur comptable antérieure, le revenu imposable doit être calculé conformément aux dispositions de la législation fiscale, à condition qu'il y ait une différence entre le résultat comptable de l'année concernée et le revenu imposable de l'année en cours.

　　Analyse de cas

Cas 1

La société a est une société cotée, la société B et la société a ont une relation d'association avant le 1er janvier 2012 et n'ont plus de relation d'association après le 1er janvier 2012.En 2010, la société B a emprunté 40 millions de RMB à la Banque en garantie de ses biens immobiliers, tandis que la société a a émis une lettre d’acceptation commerciale à terme d’une valeur nominale de 40 millions de RMB en gage.En 2013, la Banque a intenté une action en justice en raison de l’incapacité de la société B à rembourser le principal de la dette bancaire de 40 millions de RMB (les intérêts ont été payés).Le Tribunal a rendu un jugement de première instance en 2013, la Banque a d’abord exécuté le bien hypothéqué de la société B, qui avait été évalué à 60 millions de RMB à la fin de 2012.

Le 1er février 2013, le Tribunal a rendu un jugement en deuxième instance, dans lequel la banque pouvait exécuter les biens hypothéqués de la société B et la banque pouvait demander à la société a d'assumer la responsabilité du paiement des billets hypothéqués pour les prêts bancaires impayés de la société B.La société a a communiqué avec la société B, le Tribunal et la Banque, qui ont tous deux accepté d'exécuter d'abord les biens hypothéqués de la société B.En mars 2013, les biens hypothéqués de la société B ont été évalués par le Tribunal et prêts à être mis aux enchères. Comme la société b n’était pas en mesure de payer, la société a a payé le dép?t d’enchères pour faciliter la mise aux enchères des biens pour le compte de la société B.

à la date de cl?ture du bilan de 2012, la société a a estimé que, puisque la valeur des biens hypothéqués de la société B était d’environ 60 millions de RMB, la société a a communiqué avec le Tribunal et les créanciers au sujet des questions de remboursement de la dette et a estimé que la société a n’aurait pas de perte de remboursement conjointe.Le 1er avril 2013, la société a a publié le rapport annuel 2012. étant donné que la valeur des biens hypothéqués de la société b n’a pas diminué de fa?on significative (le principal de la dette est tombé en dessous) au cours de la période allant de la date de cl?ture du bilan à la date de jugement du Tribunal et à la date de publication du rapport financier, la société a a divulgué les questions susmentionnées comme passif éventuel (le passif estimatif n’a pas été comptabilisé).

D’avril à juillet 2013, le Tribunal a tardé à mettre aux enchères les biens de la société B en raison de nombreux facteurs, notamment la faillite imminente de la société B.En octobre 2013, la Banque a exigé de la société a qu’elle assume la responsabilité conjointe du Service de la dette, pour laquelle la société a a re?u un dép?t bancaire de 40 millions de RMB.

Question: la perte de service de la dette de 40 millions de RMB subie par la société a en 2013 devrait - elle être incluse dans 2013 ou rajustée rétroactivement à 2012?

　　Analyse de cas:

Premièrement, déterminer s’il y a des erreurs comptables dans les états financiers de la société a en 2012.Dans cet exemple, la société B a emprunté des dettes sur des biens immobiliers en 2010. En 2012, la Banque a intenté une action en justice parce que la société b n’était pas en mesure de rembourser le principal de la dette bancaire de 40 millions de RMB. Le Tribunal a rendu un jugement de première instance en 2012. La Banque a d’abord exécuté les biens immobiliers hypothéqués de la société B, et la valeur des biens immobiliers a augmenté à 60 millions de RMB à la fin de 2012, soit 20 millions de RMB de plus que le principal de la dette de 40 millions de RMB.Par conséquent, compte tenu de la situation existant à la date de cl?ture du bilan, il est probable que la société a n'aura pas à s'acquitter de sa responsabilité conjointe et solidaire, de sorte que les obligations liées à cet événement éventuel ne remplissent pas les conditions requises pour être comptabilisées comme passif estimatif.

Par la suite, bien qu’il y ait eu de nouveaux développements dans la procédure avant la date de publication du rapport financier 2012 de la société a (1er avril 2013), c’est - à - dire le 1er février 2013, date à laquelle le Tribunal a décidé que la banque pouvait exécuter les biens hypothéqués de la société B et que la banque pouvait exiger de la société a qu’elle assume la responsabilité du paiement des billets hypothéqués pour les prêts bancaires impayés de la société B, compte tenu du fait que le Tribunal et les créanciers ont convenu d’exécuter d’abord la société B.La valeur des biens hypothéqués de la société B n'a pas beaucoup diminué (en dessous du principal de la dette), de sorte qu'il est raisonnable de s'attendre à ce que la société B rembourse la dette bancaire par le produit de la vente aux enchères.Par conséquent, il est probable que la société a n'aura toujours pas à s'acquitter de sa responsabilité solidaire, de sorte que les obligations liées à cette éventualité ne remplissent toujours pas les conditions requises pour être comptabilisées comme passif estimatif.

Il est donc raisonnable que la société a divulgue la responsabilité solidaire de la société B en tant qu’éventualités dans son rapport annuel de 2012.à la date de cl?ture du bilan de 2012, la société a a fondé son jugement sur les éléments de preuve disponibles et attendus à ce moment - là, et il n’y avait aucune preuve d’erreur de jugement à ce moment - là, de sorte que l’événement n’était pas une erreur d’exercice précédent.

En octobre 2013, en raison du retard pris par le Tribunal dans l’exécution de l’enchère des biens immobiliers de la société B, la société a a été débitée du dép?t bancaire de 40 millions de RMB, ce qui a entra?né un changement dans la situation du Service de la dette. La réévaluation et l’ajustement de la valeur comptable du passif qui en a résulté devraient être des changements dans les estimations comptables.Selon les normes, la perte de service de la dette de 40 millions de RMB subie par la société a en 2013 devrait être incluse dans le résultat de 2013, sans ajustement rétroactif des données financières pertinentes de 2012.

　　Traitement fiscal:

étant donné que la société B est liée à la société a avant le 1er janvier 2012, il est jugé que la garantie fournie par la société a à la société B est liée à la production et à l’exploitation conformément à l’article 44 des mesures administratives pour la déduction avant imp?t des pertes d’actifs des entreprises (annonce de l’administration fiscale de l’état No 25 de 2011, ci - après dénommées les mesures).Conformément aux dispositions des articles 44 et 45 des mesures, les pertes de droits du créancier résultant de la garantie fournie par la société a à la société affiliée b Conformément au principe de la transaction indépendante sont déductibles, mais le montant déductible est limité au montant qui ne peut être recouvré après que la société a a demandé à la société B.Par conséquent, le dép?t de vente aux enchères (autres créances) payé par la société a pour le compte de la société B et la perte estimée de 40 millions de RMB incluse dans les dépenses non opérationnelles en 2013 ne peuvent pas être déduits avant imp?t. Après confirmation du montant réel de la perte, la société a doit faire une déclaration spéciale et fournir le rapport spécial et les documents justificatifs pertinents émis par l'intermédiaire avant déduction.

　　Cas 2

La société a est cotée en bourse et a publié son rapport annuel 2012 au début de mars 2013.Quelques jours seulement après la publication du rapport annuel, la compagnie a a re?u le document du Ministère des finances de la province de Guangdong. Conformément aux exigences du document, la compagnie a prélèvera le Fonds de base de la zone du réservoir pour les réservoirs et les centrales hydroélectriques dont la capacité installée est de 25 000 kW et plus et qui génèrent des revenus de production d’électricité en fonction de la capacité du réseau électrique de 8% par kWh à compter du 1er mai 2011.Selon le champ d'application de l'expropriation défini dans le document, toutes les centrales hydroélectriques mises en service appartenant à la société a sont soumises au Fonds de la zone du réservoir.Selon les calculs, après l’application des dispositions ci - dessus, le bénéfice net de la société a attribuable aux actionnaires de la société mère a diminué d’environ 9 millions de RMB en 2011 et d’environ 18 millions de RMB en 2012.

Le document précise également que les recettes du Fonds pour les grands et moyens réservoirs à percevoir du 1er mai 2011 au 31 décembre 2012 doivent être recouvrées par la compagnie provinciale de réseau électrique au nom de celle - ci et entièrement versées au Trésor provincial avant le 1er avril 2013. Les recettes du Fonds pour les grands et moyens réservoirs à percevoir après le 1er janvier 2013 doivent être conformes aux dispositions pertinentes de l’avis sur les règles de gestion pour la perception et l’utilisation des fonds pour les grands et moyens réservoirs à percevoir dans la province de XX (essai).Je m'en occupe.

Question: est - ce que le Fonds de réserve de réservoir de 2011 - 2012 remis par la compagnie a en 2013 est une erreur comptable importante et doit - il être rajusté rétroactivement?

　　Analyse de cas:

Dans ce cas, la société a a re?u des documents gouvernementaux après la date de publication du rapport annuel de 2012, qui ne sont pas des ? informations fiables qui peuvent être raisonnablement attendues et qui doivent être prises en considération lors de la préparation des états financiers de l’exercice précédent? ou des ? informations fiables qui peuvent être obtenues lors de l’approbation de la présentation des états financiers de l’exercice précédent?, comme stipulé dans les normes comptables. La société a n’a pas été en mesure d’obtenir ces informations lors de la préparation des états financiers de l’exercice 2010.Il n’est pas nécessaire d’ajuster le rapport financier 2011 - 2012 de la société A.

Conformément aux normes comptables, la société a n'a pas besoin d'ajustements rétroactifs, mais elle doit divulguer des informations spéciales sur cette question.Entre - temps, le Fonds de réserve accumulé en 2011 et 2012 devrait être inclus dans le rapport financier du premier trimestre de 2013.

Traitement fiscal: l'article 9 du Règlement d'application de la loi de l'imp?t sur le revenu des entreprises de la République populaire de Chine dispose que ? le calcul du revenu imposable d'une entreprise est fondé sur la méthode de la comptabilité d'exercice et appartient aux revenus et dépenses de l'exercice en cours, qu'ils soient per?us ou payés, qui sont considérés comme des revenus et des dépenses de l'exercice en cours;Les revenus et les dépenses qui ne sont pas inclus dans l'exercice en cours ne sont pas inclus dans les revenus et les dépenses de l'exercice en cours, même si les paiements ont été re?us et payés au cours de l'exercice en cours.Sauf disposition contraire du présent Règlement et des autorités financières et fiscales compétentes du Conseil d'état. ?Conformément à cette disposition, bien que les fonds d’inventaire exigibles en 2011 et 2012 aient été inclus dans le résultat de 2013, ils doivent encore être déduits avant l’imp?t de l’année d’origine dans le calcul du revenu imposable.

Les méthodes de fonctionnement spécifiques doivent être mises en ?uvre conformément à l’annonce de l’administration d’état de la fiscalité sur certains problèmes de traitement fiscal du revenu imposable de l’imp?t sur le revenu des entreprises (annonce de l’administration d’état de la fiscalité no 15 de 2012), c’est - à - dire que l’entreprise doit faire une déclaration spéciale pour les dépenses effectivement engagées au cours des années précédentes qui doivent être déduites avant l’imp?t sur le revenu des entreprises conformément aux dispositions fiscales, mais qui ne sont pas déduites ou qui sont sous - déduites.Après la date d'entrée en vigueur de la présente entente, la déduction est calculée jusqu'à l'année où le projet a lieu, mais la période de confirmation de la récupération ne doit pas dépasser cinq ans.L'imp?t sur le revenu des sociétés payé en trop par une entreprise pour les raisons susmentionnées peut être déduit du montant de l'imp?t sur le revenu des entreprises à payer au cours de l'année de confirmation du recouvrement. Si le montant de l'imp?t sur le revenu des entreprises n'est pas suffisant pour être déduit, une déduction différée ou un remboursement d'imp?t peut être demandé pour les années suivantes.Lorsqu'une entreprise déficitaire recouvre et confirme des dépenses qui n'ont pas été déduites avant l'imp?t sur le revenu des entreprises au cours de l'année précédente, ou qu'une entreprise rentable subit une perte après la constatation de la récupération, elle ajuste d'abord le montant de la perte de l'année à laquelle ces dépenses se rapportent, Puis calcule l'imp?t sur le revenu des entreprises payé en trop au cours des années suivantes conformément au principe de la compensation des pertes et prend les mesures prévues au paragraphe précédent.

Il est parfois difficile de faire la distinction entre les modifications des estimations comptables et les corrections d'erreurs, en particulier lorsqu'il s'agit de faire la distinction entre les modifications des estimations comptables et les corrections d'erreurs dues à des erreurs dans les estimations comptables.La clé pour distinguer les deux est de déterminer s'il y a des erreurs dans les estimations comptables faites au cours de la période précédente.Si l'on ne tient pas compte ou n'utilise pas correctement les informations fiables qui peuvent être raisonnablement estimées lors de la préparation des états financiers, l'estimation comptable est erronée et appartient à une erreur d'exercices antérieurs, de sorte que la méthode de traitement comptable de la correction des erreurs doit être suivie.Inversement, si l'estimation comptable faite à ce moment - là est fondée sur des faits fiables qui existent à ce moment - là et qui peuvent être obtenus, et que la modification ultérieure de l'estimation comptable est due à la modification de l'état actuel de l'actif et du passif et des avantages et obligations économiques futurs prévus, Il s'agit d'une modification de l'estimation comptable et la méthode de traitement de la modification de l'estimation comptable s'applique.Le présent document met l'accent sur l'analyse du jugement, de la comptabilité et du traitement de l'imp?t sur le revenu concernant la modification des estimations comptables et la correction des erreurs comptables.

　　Traitement comptable

Traitement comptable des modifications des estimations comptables

Le traitement comptable des modifications des estimations comptables diffère de celui des modifications des conventions comptables.En ce qui concerne le traitement comptable des modifications des conventions comptables, si les normes exigent que les modifications des conventions comptables fournissent des informations comptables plus fiables et plus pertinentes, la méthode d'ajustement rétroactif doit être adoptée. Si les modifications des conventions comptables n'ont pas d'incidence pratique sur la présentation du montant de la période précédente, Les conventions comptables modifiées doivent être appliquées à partir du début de la période la plus ancienne pour laquelle l'ajustement rétroactif peut être effectué.S'il n'est pas possible de déterminer au début de l'exercice en cours le montant de l'effet cumulatif du changement de convention comptable sur les exercices antérieurs, la méthode applicable à l'avenir est adoptée.

En ce qui concerne le traitement des modifications des estimations comptables, les normes exigent que la méthode applicable à l'avenir soit adoptée uniformément.Lorsqu'une entreprise a de la difficulté à distinguer un changement d'une convention comptable ou d'une estimation comptable, elle le traite comme un changement d'estimation comptable.

　　Traitement comptable de la correction des erreurs d'exercices antérieurs

Le traitement comptable de la correction des erreurs au cours de la période précédente doit être traité différemment. Pour les erreurs au cours de la période précédente qui ne sont pas importantes, les éléments pertinents de la période en cours et de la période précédente doivent être directement ajustés et trouvés.En ce qui concerne les erreurs importantes commises au cours de la période précédente, l'entreprise adopte la méthode de retraitement rétroactif pour les corriger, à moins qu'il ne soit pas possible de déterminer l'effet cumulatif des erreurs au cours de la période précédente.

En ce qui concerne les erreurs comptables de l'exercice de déclaration constatées entre la date de cl?ture du bilan annuel et la date d'approbation du rapport financier et les erreurs d'exercices antérieurs insignifiantes avant l'exercice de déclaration, elles sont traitées conformément aux événements postérieurs à la date de cl?ture du bilan.

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L'article 21 de la loi de l'imp?t sur le revenu des entreprises de la République populaire de Chine dispose que ? dans le calcul du revenu imposable, si les méthodes de traitement financier et comptable d'une entreprise ne sont pas conformes aux dispositions des lois fiscales et des règlements administratifs, le calcul est effectué conformément aux dispositions des lois fiscales et des règlements administratifs?.Qu'il s'agisse d'un changement de convention comptable, d'un changement d'estimation comptable ou d'une erreur comptable antérieure, le revenu imposable doit être calculé conformément aux dispositions de la législation fiscale, à condition qu'il y ait une différence entre le résultat comptable de l'année concernée et le revenu imposable de l'année en cours.

　　Cas 3

La société a est une société cotée.En 2008, la société a a comptabilisé le passif estimatif correspondant en raison de la garantie des prêts bancaires de la société B avec laquelle elle a des relations d'affaires, qui a été inclus dans les dépenses non opérationnelles de l'exercice en cours.Cette garantie est liée au revenu imposable de la société A.

En 2010, après l’exécution effective de la responsabilité de garantie, la société a a demandé aux autorités fiscales compétentes une déduction avant imp?t de 300 millions de RMB pour les pertes garanties au cours de la période de règlement et de paiement de l’imp?t sur le revenu des sociétés en 2010.Si les pertes garanties ne sont pas prises en compte, le revenu imposable de la société a en 2010 est de 100 millions de RMB et les charges fiscales de 25 millions de RMB.La société estime que les pertes garanties susmentionnées sont admissibles à la déduction avant imp?t, mais que la question de savoir si elles peuvent être déduites doit être déterminée par l'Autorité fiscale compétente, qui est incertaine.Au moment de la publication du rapport annuel de 2010, la société a n’avait pas obtenu les documents d’approbation de l’autorité fiscale compétente pour la détermination de la retenue d’imp?t sur les pertes garanties, de sorte que le passif imposable en matière d’imp?t sur le revenu de 25 millions de RMB et les charges fiscales courantes d’un montant équivalent ont été comptabilisés Dans le rapport annuel de 2010.Entre - temps, à la date limite de paiement de l'imp?t sur le revenu de 2010, la société a n'a pas effectivement payé l'imp?t sur le revenu de 2010 parce qu'elle n'a pas obtenu les documents d'approbation des autorités fiscales compétentes.

En septembre 2011, la société a a obtenu l’approbation de l’autorité fiscale compétente: la perte de garantie résultant de la garantie du prêt bancaire de la société b s’élevait à 300 millions de RMB, qui peut être déduite du revenu imposable, c’est - à - dire que le revenu imposable en 2010 était de - 200 millions de RMB, et la perte en 2010 peut être compensée par le revenu imposable réalisé de 2011 à 2015.

Question: la société a a obtenu l’approbation de l’autorité fiscale compétente en 2011 et peut déduire 300 millions de RMB de la perte de garantie du revenu imposable de 2010, ce qui entra?ne un imp?t sur le revenu des sociétés à payer nul en 2010. Pour les dépenses d’imp?t sur le revenu de 25 millions de RMB, l’ajustement rétroactif doit être inclus dans 2010 ou 2011?

　　Analyse de cas:

Dans ce cas, la société a a assumé la responsabilité de la garantie de prêt bancaire pour la société B à partir de 2008 et a subi une perte totale de garantie de prêt de 300 millions de RMB jusqu'à l'achèvement de l'exécution en 2010.Au moment de la publication du rapport annuel 2010, la société a n’avait pas obtenu les documents d’approbation de l’autorité fiscale compétente autorisant la déduction des pertes garanties avant imp?t.Les documents d’approbation des autorités fiscales compétentes obtenus par la société a en septembre 2011 ne sont pas des ? informations fiables qui peuvent être raisonnablement attendues et qui devraient être prises en considération? lors de l’établissement du rapport financier annuel de la société a pour 2010, ni des ? informations fiables qui peuvent être obtenues? lors de l’approbation du rapport financier annuel pour 2010.Par conséquent, l’ajustement des charges d’imp?t sur le revenu et de l’imp?t sur le revenu à payer par la société a après avoir obtenu l’approbation de l’autorité fiscale compétente en septembre 2011 n’est pas une erreur antérieure, mais une modification des estimations comptables, de sorte que la méthode d’application future doit être adoptée conformément aux normes.

Par exemple, le traitement comptable et fiscal pertinent est le suivant:

En 2008:

Débit: dépenses non opérationnelles - pertes garanties 3

Crédit: passif estimatif - perte garantie 3

Traitement fiscal: le passif estimatif accumulé par la société a n'est pas déductible avant imp?t et le revenu imposable est augmenté de 300 millions de RMB.

étant donné que la société a n'est pas en mesure de déterminer si cette perte peut être déduite avant imp?t à l'avenir, l'actif d'imp?t différé n'est pas comptabilisé.

En 2010:

Débit: passif estimatif - perte garantie 3

Prêt: dép?t bancaire de 300 millions de RMB

Débit: charges d'imp?t sur le revenu - charges d'imp?t sur le revenu courantes 0,25

Crédit: imp?t à payer – imp?t sur le revenu à payer 0,25

Traitement fiscal: après avoir re?u l'approbation des autorités fiscales en septembre 2011, la Déclaration de l'imp?t sur le revenu des sociétés pour 2010 a été ajustée et le revenu imposable a été réduit de 300 millions de RMB. Le revenu après ajustement fiscal pour 2010 était de - 200 millions de RMB, le revenu imposable était nul et L'imp?t sur le revenu à payer était nul.

Traitement comptable: les charges d'imp?t sur le revenu accumulées en 2010 ne sont pas rajustées rétroactivement et les bénéfices et pertes de 2011 sont rajustés directement.

Débit: imp?t à payer - imp?t sur le revenu à payer 0,25

Crédit: charges d'imp?t sur le revenu - charges d'imp?t sur le revenu courantes 0,25

La perte de 2010 est de 200 millions de RMB et devrait être entièrement compensée au cours des cinq prochaines années. L’actif d’imp?t sur le revenu différé est comptabilisé à 50 millions de RMB et traité conformément à la méthode applicable à l’avenir.

Débit: imp?t sur le revenu différé actif 0,5

Crédit: charges d'imp?t sur le revenu - charges d'imp?t sur le revenu différé 0,5

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