外商投資企業和外國企業所得稅的繳納方法

　　依照稅法規定，企業所得稅繳納分季預繳、年終計算清繳的辦法。預繳所得稅的方法一般有兩種：一是按各季度利潤計算預繳所得稅額；二是按上年度應納所得額計算預繳所得稅額。年終匯算清繳時，在季度預交所得稅的基礎上，多退少補，公式為： 　　 　　匯算應補企業所得稅＝年應納稅所得額×稅率一各季度預交企業所得稅合計數 　　 　　以外幣作為記帳本位幣的企業所得稅計算要求以人民幣作為計算單位，以外幣作 　　為記帳本位幣，應折合成人民幣計算所得稅。折合方法是：季度預交所得稅時，采用 　　該季度末匯率折合成人民幣應納稅所得額，年度終了匯算清繳時，對已按委度預交所 　　得稅的外幣所得可以不再重新折合計算，只就全年末納稅的外幣所得按年末匯率計算 　　應納稅所得額，據此計算應納所得稅額。舉例如下： 　　 　　某獨資企業全年所得額為120萬美元，各季度預交所得稅時的應納稅所得額和所 　　得稅稅款如下表： 　　 　　外幣所得稅　　匯率 　　折合人民幣　　所得稅 　　　稅率 　　所得稅 　　一季度 　　　10萬＄ 　　5．45 　　　54．5萬￥ 　　15％　　8．175萬 　　二季度 　　　20萬＄ 　　5．50 　　　110萬￥ ． 　 15％ 　 16．5萬 　　三季度 　　　50萬＄ 　　5．54 　　　227萬￥ 　　　15％ 　 41．55萬 　　合 計　　　　80萬＄ 　　　　　　　　441．5萬￥ 　 15％ 　 66.225萬 　　年末匯率為5．56，(注，此處用此匯率作為舉例) 　　 　　匯算清繳應補所得稅額 　　＝[(120-80)×5．56十441．5]×15％一66．225＝33．36萬