信用證會計核算手續(xù)

一、開證行開立信用證的處理手續(xù) 　 （一）受理申請及審核 　　申請人向其開戶行申請開立信用證的，應(yīng)填制一式三聯(lián)開證申請書（附式一），并在開證申請書背面開證申請人承諾書（附式二）上簽章，連同有關(guān)購銷合同交其開戶行。申請書第一聯(lián)受理回單，申請人留存；第二聯(lián)開證依據(jù)，會計部門留存；第三聯(lián)開證存查，信貸部門留存。開證行收到后，在第一聯(lián)開證申請書加蓋業(yè)務(wù)公章交申請人，并審查以下內(nèi)容： 　　1.申請書記載的事項是否符合要求； 　　2.申請人是否簽章，簽章是否與其預(yù)留銀行的簽章相符； 　　3.各條款之間是否矛盾； 　　4.申請書記載的有關(guān)條款是否與購銷合同一致。 　　審核無誤后，同意開證的，應(yīng)根據(jù)申請人的資信情況，確定向其收取保證金的比例，或同時要求申請人提供其他擔(dān)保。 　　申請人向銀行交存保證金時，應(yīng)提交支票和三聯(lián)進(jìn)帳單，支票作借方憑證，第一聯(lián)進(jìn)帳單作回單加蓋轉(zhuǎn)訖章交申請人，第二聯(lián)進(jìn)帳單作貸方憑證，第三聯(lián)進(jìn)帳單作貸方憑證附件。其分錄是： 　　（借）××存款科目 　　申請人戶 　　　　（貸）信用證保證金科目 　　申請人戶 　　要求申請人提供抵押、質(zhì)押或保函的，登記備忘科目登記簿，（收入）重要或有價單證，有關(guān)單證專夾保管。 　 （二）開證 　　開證行根據(jù)第二聯(lián)開證申請書和《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》（以下簡稱《辦法》）的規(guī)定開立信用證（附式三）。 　　采用信開信用證的，填制一式四聯(lián)信開信用證，第一聯(lián)信用證副本，通知行留存；第二聯(lián)信用證正本，交受益人；第三聯(lián)信用證副本，開證行留存；第四聯(lián)開證通知，申請人留存。開證行應(yīng)在第一、二、三聯(lián)信用證指定位置加編密押，并在第一、二聯(lián)信用證上加蓋信用證專用章及經(jīng)辦人名章。經(jīng)復(fù)核無誤后，將信用證第一、二聯(lián)寄交通知行，第四聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章交申請人。 　　采用電開信用證的，繕打一式二聯(lián)電開信用證，第一聯(lián)信用證副本，開證行留存；第二聯(lián)開證通知，申請人留存。開證行加編密押并核對無誤后，以電傳方式向通知行發(fā)送電開信用證信息，第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章交申請人。 　　開證行開立信開或電開信用證后，根據(jù)第三聯(lián)信開信用證或第一聯(lián)電開信用證作表外科目核算，（收入）開出即期（或遠(yuǎn)期）信用證，并按規(guī)定向申請人收取開證手續(xù)費及郵電費。 　　二、信用證修改的處理手續(xù) 　 （一）受理信用證修改申請及審核 　　申請人向其開證行申請修改信用證的，應(yīng)填制一式三聯(lián)信用證修改申請書（附式五），并在申請書背面信用證修改申請人承諾書（附式六）上簽章，連同受益人同意修改的書面證明提交開證行。第一聯(lián)受理回單，申請人留存；第二聯(lián)修改依據(jù)，會計部門留存，第三聯(lián)修改存查，信貸部門留存。 　　開證行受理修改申請的，應(yīng)審查申請書修改的條款是否明確，是否符合《辦法》的規(guī)定，是否與信用證其他條款相抵觸，是否為增額或減額修改等項內(nèi)容。 　　對增額修改追加擔(dān)保的，比照一、（一）中有關(guān)提供擔(dān)保的方法處理。對減額的修改，開證行可根據(jù)申請人的資信情況，減少相應(yīng)的保證金。 　 （二）開立信用證修改書 　　開證行根據(jù)第二聯(lián)信用證修改申請書和《辦法》的規(guī)定開立信用證修改書（附式七）。 　　采用信開信用證修改書的，填制一式四聯(lián)信開信用證修改書，第一聯(lián)信用證修改書副本，通知行留存；第二聯(lián)信用證修改書正本，交受益人；第三聯(lián)信用證修改書副本，開證行留存； 　　第四聯(lián)信用證修改通知，申請人留存。開證行應(yīng)在第一、二、三聯(lián)信用證修改書指定位置加編密押，并在第一、二聯(lián)信用證修改書上加蓋信用證專用章及經(jīng)辦人名章。經(jīng)審核無誤后，將修改書第一、二聯(lián)寄交通知行，第四聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章交申請人。 　　采用電開信用證修改書的，繕打一式二聯(lián)電開信用證修改書，第一聯(lián)信用證修改書副本，開證行留存；第二聯(lián)信用證修改通知，申請人留存。開證行加編密押并核對無誤后，以電傳方式向通知行發(fā)送電開信用證修改書信息，第二聯(lián)信用證修改書加蓋業(yè)務(wù)公章交申請人。 　　開證行開立信開或電開信用證修改書后，屬于增額或減額修改的，應(yīng)根據(jù)第三聯(lián)信開信用證修改書或第一聯(lián)電開信用證修改書作表外科目核算，（收入或付出）開出即期（或遠(yuǎn)期）信用證，并按規(guī)定向申請人收取信用證修改手續(xù)費及郵電費。 　　三、通知行通知信用證的處理手續(xù) 　 （一）信用證的通知 　　1.核驗簽章和密押 　　通知行收到開證行發(fā)來的信用證，對信開信用證的，核對其簽章和密押是否正確。對電開信用證的，核對密押是否正確。無誤后，對電開的信用證注明“正本”字樣，復(fù)印聯(lián)注明“副本”字樣。根據(jù)信開和電開信用證副本登記“信用證通知登記簿”。 　　2.繕制信用證通知書 　　通知行在規(guī)定時間內(nèi)核驗信用證并確認(rèn)其表面真實后，繕制一式兩聯(lián)信用證通知書（附式八），第一聯(lián)通知，加蓋業(yè)務(wù)公章連同信用證正本交受益人，并由受益人在“信用證通知登記簿”上簽收；第二聯(lián)通知存查，連同信用證副本留存，專夾保管，并按規(guī)定向受益人收取通知手續(xù)費。 　　3.經(jīng)核驗簽章不符的，應(yīng)及時將該信用證寄退開證行重開信用證；密押不符的，應(yīng)及時查詢開證行，收到開證行查復(fù)補正的密押后，比照三、（一）2.處理，并在“信用證通知登記簿”上注明。 　 （二）信用證修改的通知通知行收到開證行發(fā)來的信用證修改書，比照三、（一）1.處理。確認(rèn)表面真實后，繕制一式兩聯(lián)信用證修改通知書（附式九），第一聯(lián)通知，加蓋業(yè)務(wù)公章連同信用證修改書正本交受益人，并由受益人在“信用證通知登記簿”上簽收；第二聯(lián)通知存查，連同信用證修改書副本留存，專夾保管，并按規(guī)定向受益人收取通知手續(xù)費。經(jīng)核對簽章或密押不符的，比照三、（一）3.處理。 　　四、受益人開戶行對來單的處理手續(xù) 　 （一）議付來單的處理 　　1.受理來單及審核 　　受益人向開戶行申請議付的，應(yīng)填制一式兩聯(lián)信用證議付/委托收款申請書（附式十），第一聯(lián)受益人留存，第二聯(lián)開戶行留存，并填制一式五聯(lián)議付憑證（附式十一），第一聯(lián)借方憑證，第二聯(lián)貸方憑證；第三聯(lián)貸方憑證；第四聯(lián)收帳通知；第五聯(lián)到期卡。受益人在第一聯(lián)信用證議付/委托收款申請書和第一聯(lián)議付憑證上加蓋預(yù)留銀行簽章后連同信用證通知書、信用證修改通知書、信用證正本、信用證修改書及單據(jù)一并提交議付行。議付行應(yīng)認(rèn)真審查： 　 （1）信用證是否為本行議付信用證； 　 （2）是否在交單期或信用證有效期內(nèi)交單議付； 　 （3）信用證議付/委托收款申請書和議付憑證內(nèi)容填寫是否齊全； 　 （4）受益人是否簽章，簽章是否與預(yù)留銀行的簽章相符； 　 （5）單據(jù)是否齊全，與信用證規(guī)定的條款是否相符； 　 （6）信用證是否為遠(yuǎn)期信用證。 　　2.議付行對單證相符同意議付的處理 　 （1）議付行應(yīng)按規(guī)定計算議付利息、實付議付金額，第一聯(lián)議付憑證作借方憑證，第二聯(lián)議付憑證作××存款科目貸方憑證，第三聯(lián)議付憑證作營業(yè)收入科目貸方憑證。其分錄是： 　　（借）議付信用證款項 　　　　（貸）××存款科目 　　受益人戶 　　　 （貸）營業(yè)收入科目 　利息收入戶 　　議付行辦理轉(zhuǎn)帳后，第五聯(lián)議付憑證和第一聯(lián)信用證議付/委托收款申請書專夾保管，登記“信用證議付登記簿”，并按規(guī)定向受益人收取議付手續(xù)費。 　 （2）議付行在信用證正本背面（附式四 ）記明議付日期、業(yè)務(wù)編號、增額、議付金額、信用證余額、議付行名稱，并加蓋業(yè)務(wù)公章；第二聯(lián)議付/委托收款申請書上加蓋業(yè)務(wù)公章和第四聯(lián)議付憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章連同信用證通知書、信用證修改通知書和信用證正本、信用證修改書退受益人。 　 （3）議付行辦妥轉(zhuǎn)帳手續(xù)后，制作一式兩聯(lián)寄單通知書（附式十二），第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章隨填制的委托收款憑證，連同單據(jù)一并寄開證行辦理收款；第二聯(lián)議付行留存，并按照發(fā)出委托收款的手續(xù)處理。 　　3.議付行對單證不符的處理 　 （1）議付行審核單據(jù)發(fā)現(xiàn)不符，可洽受益人修改后相符同意議付的，比照四、（一）2.處理。 　 （2）議付行審核單據(jù)發(fā)現(xiàn)不符，洽受益人修改后仍不符，拒絕議付的，應(yīng)制作一式兩聯(lián)拒絕議付/不符點通知書（格式由各行制定），注明拒絕議付理由，一聯(lián)留存；另一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章連同有關(guān)單證退受益人。　 　 （二）委托收款來單的處理 　　受益人委托開戶行向開證行提交單證的，應(yīng)填制委托收款憑證和信用證議付/委托收款申請書，連同信用證正本、信用證修改書正本、有關(guān)單據(jù)提交開戶行。開戶行審查填寫符合要求，單證齊全，第一聯(lián)信用證議付/委托收款申請書隨委托收款憑證，連同有關(guān)單證一并寄開證行，并按照發(fā)出委托收款的手續(xù)處理。 　　五、開證行對來單的處理手續(xù) 　 （一）單據(jù)相符足額付款的處理 　　開證行收到議付行寄來的委托收款憑證、單據(jù)及寄單通知書或受益人開戶行寄來的委托收款憑證、信用證正本、信用證修改書正本、單據(jù)及信用證議付/委托收款申請書，應(yīng)抽出信用證留底，在規(guī)定的時間內(nèi)審查以下內(nèi)容： 　　1.是否為本行開出的信用證； 　　2.單據(jù)是否在規(guī)定的交單期或信用證有效期內(nèi)提交； 　　3.索償金額是否符合信用證規(guī)定； 　　4.單據(jù)的種類及其份數(shù)與隨附單據(jù)是否相符； 　　5.議付行是否為指定銀行； 　　6.委托收款結(jié)算憑證的記載事項是否正確。 　　審查單證相符的，作以下處理： 　　1.即期信用證付款的處理即期信用證的付款，其分錄是： 　　（借）信用證保證金科目　 申請人戶 　　 或（借）××存款科目　 申請人戶 　　　　（貸）聯(lián)行往帳 　　開證行辦妥付款手續(xù)后，應(yīng)填制一式兩聯(lián)信用證來單通知書（附件十三），第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章，連同有關(guān)單據(jù)交開證申請人，并由其簽收；第二聯(lián)開證行留存，并作表外科目核算，（付出）開出即期信用證。有抵押物、質(zhì)押物或保函的，予以退還，并銷記備記科目登記簿，（付出）重要或有價單證。 　　2.遠(yuǎn)期信用證付款的處理 　　開證行應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向受益人開戶行（含議付行）發(fā)電，未議付的由其轉(zhuǎn)告受益人，確認(rèn)到期付款。到期日付款比照五、（一）1.處理，并作表外科目核算，（付出）開出遠(yuǎn)期信用證。