科學(xué)認(rèn)識稅收增長與GDP增長的關(guān)系

　　稅收增長速度是諸多因素共同作用的結(jié)果，稅收增長和GDP增長并不存在直接的、量的對應(yīng)關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，稅收的增長速度可能高于GDP的增長速度，也可能低于GDP的增長速度。由于人類經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性、變動性以及政府宏觀政策的靈活性，稅收和GDP增長不同步是必然的，稅收和GDP同步增長則是人們的主觀臆想。
　　1994年稅制改革以來，我國稅收收入穩(wěn)定快速增長，國家財政實(shí)力顯著增強(qiáng)。從1994年-2007年GDP和稅收對比情況看（見附表），稅收增長與GDP的增長并不保持同步。大多數(shù)年份稅收的增長速度超過GDP的增長速度，但也有一些年份稅收的增長速度低于GDP的現(xiàn)價增長速度（以下簡稱GDP增長速度）。如：1994年-1996年稅收增長速度低于GDP的增長速度，而2000年-2007年稅收的增長速度則高于GDP的增長速度。
　　我們認(rèn)為，GDP增長速度和稅收增長速度不存在直接的、量的對應(yīng)關(guān)系，兩者不能簡單地比較，影響稅收收入的因素是多方面的，應(yīng)作具體分析。
　　GDP的增速和各稅種對應(yīng)稅基的增速并不存在直接的、量的對應(yīng)關(guān)系
　　經(jīng)濟(jì)增長是稅收增長的基礎(chǔ)，但影響稅收收入增長的最主要因素是各稅種對應(yīng)稅基的增長。由于GDP與各稅種的稅基增長速度不一致，GDP的增長并非在任何條件下都與稅收增長呈正相關(guān)關(guān)系。具體來講，以銷售額或銷售量為稅基的稅種與GDP一般呈明顯的正相關(guān)關(guān)系，如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于上升期時，GDP增長較快，這些稅種的稅基一般較快增長；當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于下行期時，GDP增速減緩，這些稅種的稅基的增速一般也會減緩。另外，一些稅種與GDP有一定的相關(guān)關(guān)系，但相關(guān)度比較小，如企業(yè)所得稅，其稅基是企業(yè)的利潤，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量密切相關(guān)，但其增速與GDP增速的關(guān)聯(lián)度很小；還有一些稅種與GDP沒有明顯的相關(guān)關(guān)系，如財產(chǎn)稅、行為稅等稅種，與財產(chǎn)的存量和行為發(fā)生的數(shù)量等密切相關(guān)，與GDP沒有直接的數(shù)量對比關(guān)系。
　　當(dāng)反映主要稅種稅基的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（如：工業(yè)增加值、社會消費(fèi)品零售總額，交通運(yùn)輸、金融保險、郵電通訊、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等的營業(yè)收入，煙、酒、汽車、成品油等大宗消費(fèi)品的銷售量（額），企業(yè)利潤，進(jìn)出口額，證券交易額等等）的增長速度高于GDP增長速度時，稅收的增長速度就會高于GDP的增長速度，反之，稅收的增長速度就會低于GDP的增長速度。
　　一般而言，在經(jīng)濟(jì)恢復(fù)增長或快速增長時期，反映稅基的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)會快于GDP的增長，相應(yīng)地，稅收的增長速度也會高于GDP的增長速度，如：1999年-2007年，國家為應(yīng)對亞洲金融危機(jī)而采取的調(diào)控措施逐步發(fā)揮作用，經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)恢復(fù)性增長且增速逐年加快，這一時期，主要稅種稅基的增長速度高于GDP的增長速度，從而稅收增長速度也高于當(dāng)期的GDP增長速度。
　　當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長放緩時，反映稅基的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增長速度會低于GDP的增長速度，從而使稅收收入的增長速度低于GDP的增長速度。如1994年-1996年，國家為防止經(jīng)濟(jì)過熱而采取的宏觀調(diào)控措施的效果逐步顯現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)增速逐步回落，這一時期，主要稅種稅基的增長速度低于GDP的增長速度，從而稅收的增長速度也低于當(dāng)期的GDP增長速度（詳見附表）。
　　從去年下半年開始，國民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)減速運(yùn)行態(tài)勢，相應(yīng)地，稅收增長速度開始大幅度回落，10月份，稅收開始出現(xiàn)10年來罕見的負(fù)增長。2009年及今后一、兩年，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展將面臨許多挑戰(zhàn)，從保持平穩(wěn)、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的角度考慮，我們初步判斷，和2005年-2007年的經(jīng)濟(jì)增長相比，今后一、兩年，國民經(jīng)濟(jì)仍將處于相對低速的運(yùn)行態(tài)勢。主要稅種的稅基，如工業(yè)增加值、社會商品零售總額、煙、酒、汽車、成品油等消費(fèi)品的銷售量（額）、金融保險、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)等的營業(yè)收入、企業(yè)利潤、進(jìn)口額和證券交易額等的增速，都會低于同期GDP增速，國家為保增長而采取的減稅政策也將直接影響稅收增長，從而會使2009年起2到3年的稅收增長和1994年-1996年一樣，低于GDP增長。
　　GDP的增長結(jié)構(gòu)與稅收的來源結(jié)構(gòu)并不直接對應(yīng)
　　GDP由一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成，GDP增長速度是一、二、三產(chǎn)業(yè)的平均增長速度，而作為我國稅收收入主體稅種的流轉(zhuǎn)稅主要來源于第二和第三產(chǎn)業(yè)，來源于第一產(chǎn)業(yè)的稅收比重較小。GDP增長結(jié)構(gòu)和稅收來源結(jié)構(gòu)的差異造成了稅收收入的增長與GDP的增長并不直接對應(yīng)。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和工業(yè)化進(jìn)程的加快，二、三產(chǎn)業(yè)增加值增長一般快于GDP的增長，從而造成稅收的增長快于GDP的增長。在工業(yè)增長速度下滑時，部分年度第二產(chǎn)業(yè)的增速會低于GDP增速，從而造成稅收增長低于GDP增長。
　　反映經(jīng)濟(jì)總量的GDP增長與經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的變化并不同步
　　GDP的增長反映的是經(jīng)濟(jì)總量和規(guī)模的擴(kuò)大，這種擴(kuò)大既可以是粗放式低質(zhì)量型的，也可以是集約式高質(zhì)量型的。在經(jīng)濟(jì)總量維持穩(wěn)定的情況下，當(dāng)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和企業(yè)效益整體提高時，與經(jīng)濟(jì)質(zhì)量密切相關(guān)的所得稅收入增速會超過GDP增速，反之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和企業(yè)效益整體下滑時，所得稅收入增長幅度會低于GDP增長幅度，甚至可能會下降。
　　GDP與稅收核算方法存在較大差異
　　按照支出法（投資、消費(fèi)、凈出口）核算的GDP，在對凈出口的核算方法上和稅收收入的核算方法存在較大差異。在支出法中計入GDP的是凈出口額（出口減去進(jìn)口），出口額在核算GDP時是增項(xiàng)，進(jìn)口額在核算GDP時是減項(xiàng)。在稅收統(tǒng)計中，進(jìn)口額提供的進(jìn)口稅收（關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅）對總收入是增項(xiàng)，出口帶來的出口退稅對總收入?yún)s是減項(xiàng)。在經(jīng)濟(jì)繁榮時期，國際大宗商品價格大幅上漲，一方面使得進(jìn)口稅收增加，另一方面國家在此情況下為緩解外貿(mào)順差而實(shí)施的降低出口退稅的調(diào)控措施，將使出口退稅減少，從而使進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅收增長進(jìn)一步高于GDP增速。當(dāng)前世界主要經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)衰退跡象日益明顯，國際大宗商品價格回落，造成進(jìn)口稅收下降，而國家為穩(wěn)定出口而采取的提高出口退稅率的措施，會造成稅收的大規(guī)模減收，一降一升，使進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅收增速低于GDP增速。
　　稅收政策調(diào)整會對稅收收入產(chǎn)生直接影響
　　稅收政策的調(diào)整、稅種的開征、停征等，直接導(dǎo)致稅率和稅基的變化，會對收入產(chǎn)生直接影響，但這種變化和GDP的增減是沒有關(guān)系的。
　　加稅稅收征管水平的變化對稅收收入產(chǎn)生直接影響
　　稅收征管能力的增強(qiáng)和征管水平的提高，可以在其他因素不變的前提下增加稅收收入，從而提高稅收的增長速度。但這種變化和GDP的增減變化同樣沒有任何關(guān)系。
　　此外，還有一些影響稅收收入的因素與GDP并不相關(guān)。比如，國民收入的分配格局的調(diào)整會影響企業(yè)和居民收入水平，從而對所得稅收入產(chǎn)生影響，而這種變化和GDP沒有關(guān)系；部分累進(jìn)或累退制稅種以及稅收和GDP的統(tǒng)計口徑差異也會造成稅收與GDP增長速度的不一致。