Déductions Fiscales

Exemple 1: obligations contractuelles contractées par les anciens actionnaires en vertu d 'un contrat de cession d' actions

La société a cédé sa filiale à 100% à la société B, le contrat de pfert d 'actions prévoyait un pfert d' actions de 10 millions de yuan, et toutes les dettes de la société m lui incombaient à l 'origine.

Au moment de la conclusion, l 'administration fiscale doit considérer qu' il s' agit d 'une dette de 1 000 à 500 millions de dollars (millions), mais comme la société a est également responsable d' une dette de 3 millions de yuan, en fait, le produit réel des cessions d 'actions de La société a est de 1 000 à 500 à 300 millions de dollars (2 millions), plus 3 millions de dollars de revenus imposables, 300 x 25% de plus de l' imp?t sur le revenu des entreprises, soit 750 millions de dollars, et 3 millions de dollars de plus, sans que 3 millions de dollars, et 3 millions de dollars d 'imp?ts pour la société M.

Il y a donc un risque d 'imposition pour les contrats de cession d' actions ci - dessus, et la société a devrait opérer de cette manière lorsqu 'elle pfère des actions.

Premièrement, les comptes de la société M: emprunts: 3 millions de dollars pour d 'autres créances (comptes créditeurs) - autres sociétés; prêts: 3 millions de dollars pour d' autres créances - la société a, qui remplace le débiteur, passe de l 'argent d? à d' autres sociétés à l 'argent d? à la société a.

La deuxième, de lever le pont de 300 millions de fonds a entreprise, d'investir dans la société M, a, m, de maintenir le co?t d'investissement initial pour 800 millions de yuan.

Troisièmement, m, immédiatement à 300 millions de restitution a entreprises, la société a 300 $le retour de fonds à mobiliser des sources.

Quatrièmement, le pfert d'actions de la société m de la société a, le pfert de parts en ce moment = 1000 - (500+300) = 200 (millions).

C'est - à - dire par plus de fonds de fonctionnement sur le pont, la dette sera pformé en société cible M, le co?t de participation a entreprises, la clé de fonctionnement a deux points: l'une est de changer des actionnaires, la deuxième est le financement sera la conversion de la dette en actions.

Le pfert de ses parts détenues par des personnes physiques des actionnaires, la réponse de l'administration fiscale nationale sur la question de la cession de parts de la collecte des recettes de l'imp?t sur le revenu (Guo [2007] 244) de documents a été clairement son principe de traitement, le montant des fonds propres de pfert de revenus de pfert de propriété des créances = + - dette, donc personne physique de pfert de parts possession, pas plus de cas de fonctionner comme ?a, direct peut être traitée, mais ne peut pas être 244 fichier Guo [2007] résoudre est le pfert de l'objet de l'entreprise en raison de la dette ne doit pas être remboursé, peut - être le fisc reconnu comme "paiement" à payer ne peut pas payer, les risques et per?us sur le revenu de l'entreprise taxes et, par conséquent, du point de vue de la société de la marque de départ, doivent encore faire de ces opérations de conversion.

Cas no 2: directement d'un emprunt

La société a emprunte 10 millions de dollars à la société apparentée M, dont les dettes non capitalisées sont en faillite et les pertes liées à l 'emprunt direct ne sont pas déductibles sur le plan fiscal, de sorte que l' entreprise peut:

Premièrement, mobiliser des fonds supplémentaires pour "le pont" de 10 millions de yuan à investir dans la société M.

Une seconde, m le duc de 10 millions de dollars de la dette de restitution a entreprises, la société a fourni des fonds restitués sur le pont.

Troisièmement, m de la faillite de l'entreprise, la société a formé de 1000 millions d'investissement de capitaux propres pertes, selon l'avis de l'administration fiscale nationale sur les pertes d'actifs < déduction fiscale des notifications des mesures de gestion > "(document [2009] document No 88) du Règlement, la perte est déductible.

Bien entendu, la société m peut aussi mettre en place une "masse de la dette", mais cette approche peut facilement attirer l 'attention des autorités fiscales et être peu opérationnelle et difficile à appliquer dans la pratique.

En fait, dans les opérations de "conversion de créances" qui ne sont pas dirigées par les pouvoirs publics, elles sont souvent financées par des fonds de roulement, c 'est - à - dire que les deux premières étapes de l' exemple donnent lieu à une conversion substantielle de créances, c 'est - à - dire que la dette et les actions peuvent être converties en prises de participation.