Attention Aux Risques Fiscaux Avant Déductions Et Ajustements Fiscaux.

La liquidation de l 'imp?t sur le revenu des entreprises en 2016, lorsque le contribuable remplit la déclaration annuelle d' imp?t sur le revenu des entreprises, peut être considéré comme la question la plus simple dans le barème a105050 de l 'ajustement de l' imp?t sur la rémunération du personnel, qui est annexé au niveau III.

Dans de nombreuses plates - formes d 'échange de services fiscaux, le terme ? prestations sociales ? est souvent mentionné: ? est - ce que les prêts consentis par les salariés à l' entreprise peuvent être imputés sur les cotisations sociales? ?, ? est - ce que les dépenses excessives peuvent être imputées sur les dépenses de protection sociale, à condition qu 'elles ne dépassent pas le pourcentage de déductions? ?, ? est - ce que les denrées alimentaires telles que les oeufde viande achetsur le marché dans les cantines de l' unité ne peuvent pas être facturées et peuvent - elles être comptabilisées sur la base d 'un certificat? ? ? les frais de tourisme des employés de l' entreprise peuvent - ils être imputés sur les frais de protection sociale? ? ces questions peuvent - elles ? peuvent - elles peuvent - elles se poser? ? ? ?, ? le montant des montants non utilisés l 'année en cours de l' année en cours il arrive souvent que les cotisations du personnel soient considérées comme une ? corbeille de tout ? et que les dépenses qui ne peuvent pas être imputées ou déduites soient imputées au budget.

Déclaration d 'imp?t sur le revenu

La déclaration annuelle de l 'imp?t sur le revenu de l' entreprise doit être accompagnée d 'un état détaillé de l' ajustement fiscal de la rémunération du personnel (a105050).

Afin de renforcer l 'analyse comparative de l' imp?t sur le revenu des entreprises et de l 'imp?t sur le revenu des particuliers, les entreprises qui ne sont pas assujetties à des ajustements fiscaux doivent également remplir le présent tableau.

En particulier, à la ligne 3, dans la colonne ? montants comptabilisés ? de la colonne 1 ? dépenses au titre des prestations dues au personnel ?, le montant des prestations dues au personnel comptabilisées par les contribuables comme co?ts est indiqué.

Les pourcentages de déductions prévus par la législation fiscale (14%) sont indiqués dans la colonne 2 ? taux de déduction fiscale ?.

Dans la colonne 4 ? montant de l 'imp?t ?, les montants qui peuvent être déduits avant imp?t en vertu de la législation fiscale sont indiqués conformément à la colonne 4 de la première ligne ? dépenses salariales - montant de l' imp?t ? x14% et à la ligne 1 de la troisième ligne du présent tableau.

La colonne 5, intitulée ? ajustements fiscaux ?, correspond au solde des colonnes 1 à 4.

Il convient de noter que la déduction au titre des prestations dues au personnel doit être comprise comme une ? dépense spécifique pour laquelle un plafond est fixé ?.

Bien que le barème a101010050 prévoie une réduction d 'imp?t sur le montant de l' ajustement fiscaau titre de la déduction du montant des cotisations salarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalarisalaricalcule.

Définition des prestations et des prestations autorisées

Les cotisations versées aux employés de l 'entreprise sont les dépenses de l' entreprise au titre des prestations versées aux employés autres que les salaires, les primes, les allocations, les subventions incluses dans la gestion globale des salaires, les dépenses d 'éducation du personnel, les cotisations de sécurité sociale et les cotisations complémentaires à l' assurance vieillesse (rentes), les primes d 'assurance maladie complémentaire et la Caisse de logement.

En règle générale, c 'est la monnaie qui prévaut.

Les prestations en espèces et les prestations collectives non monétaires effectivement versées ou versées peuvent faire l 'objet de déductions:

Les entreprises qui n 'ont pas encore mis en place de services sociaux séparés comprennent les dépenses d' équipement, d 'installations et de personnel encourues par les services de protection sociale, y compris les services collectifs tels que cantines, salles de bains, salons de coiffure, dispensaires, maisons de retraite, etc., ainsi que Les dépenses d' entretien et les salaires, les primes d 'assurance sociale, les caisses de logement, les dépenses de main - d' ?uvre, etc.

Les prestations et avantages non monétaires en matière de santé, de vie, de logement, de pport, etc., sont les suivants: frais d 'accès aux services médicaux pour le personnel de l' entreprise, frais médicaux pour le personnel de l 'entreprise qui n' a pas adopté de système de santé intégré, prestations médicales pour les membres de sa famille proche à charge, chauffage, chauffage, protection contre la chaleur, difficultés, secours, cantines, pports, etc.

Les autres prestations versées au personnel en vertu d 'autres dispositions comprennent les indemnités funéraires, les pensions, les indemnités d' installation et les frais de voyage pour les visites familiales.

En plus des articles énumérés ci - dessus, d 'autres sont conformes à la législation fiscale.

Pour satisfaire aux exigences de la légalité, de l 'authenticité, de la pertinence, de la rationalité et de la certitude des déductions fiscales, il s' agit en effet de la nature des dépenses de l' ensemble des employés de l 'entreprise, qui peuvent être déduites des cotisations des travailleurs.

à partir de 2014, l 'inclusion des salaires des salariés des entreprises, des prestations sociales fixes et des salaires, conformément à l' article premier de la circulaire de l 'administration générale des imp?ts sur la déduction des salaires et des prestations des salariés dans les entreprises (No 3 de la lettre d' imposition nationale), peut être assimilée à des dépenses salariales encourues par l 'entreprise, déductibles avant imp?t.

Les prestations sociales qui ne satisfont pas simultanément aux conditions ci - dessus continueront d 'être considérées comme des prestations versées au personnel, déduction faite du montant forfaitaire avant imp?t.

Le Ministère des finances a modifié les principes financiers de l 'entreprise en 2006 et, à partir de 2007, il a été mis fin aux règles comptables concernant les cotisations versées aux employés, qui étaient fixées à 14% du montant total des salaires.

La norme comptable no 9 relative à la rémunération du personnel a supprimé l 'ancienne rubrique ? charges à payer au titre des prestations sociales ? et a inclus les prestations dues au personnel dans le champ de la rémunération du personnel (de même que les normes comptables pour les petites entreprises).

Bien entendu, dans la pratique, il est possible de faire des avances au milieu de l 'année, mais il ne devrait pas y avoir de solde à ce titre en fin d' année.

Après l 'entrée en vigueur de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises, le montant initial de 14% du salaire imposable (le solde pouvant être reporté à une date ultérieure) a été remplacé par le texte suivant: ? les dépenses de l 'entreprise au titre des prestations dues au personnel, qui ne dépassent pas 14% du salaire total, sont déductibles ?.

C) Les salaires versés pendant une période donnée sont relativement fixes et leur ajustement est ordonné;

Total non compris

Le financement de l 'éducation des travailleurs, les fonds syndicaux et les cotisations à l' assurance vieillesse, à l 'assurance maladie, à l' assurance ch?mage, à l 'assurance contre les accidents du travail, à l' assurance maternité et à la prévoyance du logement.

La politique fiscale initiale prévoyait une majoration de 14% du salaire imposable, c 'est - à - dire une réduction de réutilisation avant imp?t proportionnel, sans incidence sur l' imp?t sur le revenu de l 'entreprise et l' utilisation des certificats de paiement correspondants, ce qui n 'était pas non plus un sujet de préoccupation Pour l' inspection fiscale.

La loi actuelle sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises prévoit une déduction avant imp?t des dépenses sociales encourues, c' est - à - dire une dépense spécifique, et permet - elle de déduire la base de l 'imp?t et les montants imposables qui auront une incidence directe sur l' imp?t sur le revenu des entreprises?

La comptabilisation des prestations et la déduction des documents utilisés comme justificatifs de paiement ne sauraient être considérées en termes généraux comme exigeant que toutes les prestations soient payées et déduites sur la base des factures, ni comme signifiant simplement que toutes les prestations peuvent être payées et déduites sans facture.

Dans la pratique, les documents de paiement doivent être obtenus conformément aux dispositions pertinentes de la législation fiscale, de la réglementation des factures et du système financier, conformément aux principes de légalité et de légitimité.

Les paiements au titre des prestations sociales sont des dépenses imposables telles que l 'imp?t sur le chiffre d' affaires, la taxe sur la valeur ajoutée, les services imposables ou les marchandises, par exemple l 'achat de matériel pour les fêtes, de biens en nature tels que les ustensiles de restauration achetés par le Département de la protection sociale ou les frais d' entretien encourus à l 'extérieur.

Les cotisations versées aux employés ou les fonds alloués aux services sociaux en place, tels que les primes de détresse, les primes de protection contre les températures d 'été, les primes de restauration, etc., peuvent servir de preuve de paiement légal, par exemple sur la base de re?us.

Il a été avancé que les récépissés de la cafétéria pouvaient servir de justificatifs de déductions fiscales lorsqu 'une cafétéria de l' entreprise recevait des fonds de la cafétéria, et que les récépissés de la cafétéria pouvaient être interprétés comme des certificats de déductions fiscales avant imp?t pour l 'entreprise, ce que les auteurs jugeaient imprécis.

étant donné que la déduction effective est l 'un des principes fondamentaux de la déduction de l' imp?t sur le revenu, les fonds alloués à la cafétéria au titre des finances de l 'entreprise ne sont que provisoires et l' émission d 'un récépissé n' est qu 'une indication de paiement provisoire, les frais effectivement encourus devant toujours être attestés par un certificat légal délivré par le vendeur.

Les frais de restauration, même lorsqu 'ils sont facturés, ne peuvent pas être facturés à l' entreprise par la cafétéria, mais par des vendeurs tels que les produits achetés par la cafétéria.

Par conséquent, la nature de l 'établissement interne de la cafétéria ne permet pas de conclure que les re?us de la cafétéria peuvent servir de provisions pour la cantine et que les prestations versées aux employés peuvent être déduites de l' imp?t de l 'entreprise.

Dans le cas d 'un établissement de restauration, le restaurant du personnel est sous - Traité.

Cela fait désormais partie des activités de l 'établissement de restauration et l' entreprise aurait d? obtenir des factures pour couvrir les frais connexes.

L 'entreprise comprend, sans s' y limiter:

Aucune déduction ne peut être opérée au titre des cotisations versées au personnel:

Les dépenses de loisirs, de gymnastique, de tourisme, d 'accueil, de shopping, de dons, d' assurance commerciale, de valeurs, d 'actions, de collection, d' amendes, de réparations, d 'achat de logements, de paiement de frais de gestion de biens, etc., et les autres dépenses qui sont à la charge de l' employé ne peuvent pas être assimilées à des dépenses de bien - être du personnel, encore moins à des déductions fiscales.

Il faudrait établir une distinction stricte entre les dépenses au titre des prestations sociales et les autres dépenses et les déductions opérées à cet effet.

Les dépenses liées au tourisme des employés, les cadeaux achetés pour les clients, les imp?ts sur le revenu des particuliers et les cotisations à la sécurité sociale qui sont à la charge des employés ne sont pas inclus dans les dépenses relatives aux prestations sociales.

De ce fait, les dépenses au titre de la protection sociale et les déductions avant imp?t sont également soumises à des règles strictes et ne peuvent en aucun cas être couvertes par des ? paniers ? qui dépassent les critères de déduction, par des dépenses non autorisées pour d 'autres matières, par des dépenses pour lesquelles il n' existe pas de certificat de paiement légal ou par tous les frais qui ne sont pas couverts par la législation fiscale, et encore moins par des paradis fiscaux.

Afin de prévenir les risques fiscaux, les cotisations versées par les entreprises au titre des prestations dues au personnel devraient être comptabilisées séparément et correctement.

B) le paiement des prestations doit être étayé par des pièces justificatives authentiques, légales et valables;

Les prestations versées aux travailleurs sont une forme complémentaire d 'indemnisation du travail des salariés. L' entreprise doit contr?ler raisonnablement la part de ces prestations dans le revenu total des travailleurs en fonction de leur niveau historique général, en se conformant aux principes d 'un système rationnel, de normes raisonnables, de sciences de gestion et de normes comptables.

Le renforcement de la gestion financière des prestations versées aux employés d 'entreprise et la réglementation des déductions fiscales avant imp?t sont nécessaires à la fois pour protéger les intérêts légitimes de l' état, des actionnaires, des entreprises et des travailleurs, pour maintenir un ordre normal de répartition des revenus et pour promouvoir la réforme du système de répartition des revenus, et pour éviter que les entreprises ne soient soumises à des imp?ts illégaux.

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