"Taux De Remboursement Des Exportations", "Période De Transition", Etc. Officiellement Annoncée, La Question Est Claire.

"Attention aux entreprises exportatrices!Le Ministère des finances, la Direction générale des imp?ts et la Direction générale des douanes ont officiellement publié la circulaire sur l 'approfondissement de la politique de réforme de la TVA, et les ? taux de remboursement des taxes à l' exportation ? et les ? périodes de transition ? qui suscitent de vives préoccupations ont finalement été officiellement annoncées.

Les politiques pertinentes sont énoncées dans le texte original:

B) les marchandises exportées, les créances transfrontières et les droits de douane à l 'exportation, qui étaient appliqués à l' origine à un taux de 10% et à un taux de 10%, ont été ajustés à un taux de 9%.

B) Le taux de remboursement des droits d 'exportation avant ajustement applicable au crédit de TVA, le taux de remboursement des droits d' exportation avant ajustement applicable au crédit de TVA, le taux de remboursement des droits d 'exportation avant ajustement, le taux de remboursement des droits d' exportation après ajustement, le taux de remboursement des droits d 'exportation après ajustement, le taux de remboursement des droits d' exportation avant ajustement, le taux de remboursement des droits avant ajustement, le taux de remboursement des droits d 'exportation avant ajustement, le taux de remboursement des droits d' exportation avant ajustement, le taux de déduction des droits d 'exportation, le taux de déduction, le taux de déduction appliqué aux droits d' exportation, le taux de déduction la différence est considérée comme nulle participation au calcul du crédit d 'imp?t.

Les délais d 'application des taux de dédouanement à l' exportation et les délais d 'exportation des marchandises, ainsi que les délais d' imposition transfrontière, sont régis par les dispositions ci - après: les services de douane à l 'exportation (à l' exception des exportations effectuées dans les zones franches et les zones franches) sont subordonnés à la date d 'exportation indiquée dans la Déclaration d' exportation en douane; les services non dédouanés, les imp?ts transfrontières, la date d 'émission de la facture d' exportation ou de la facture générale; et les marchandises exportées dans les zones franches et dans les zones franches, à la date d 'exportation indiquée sur la liste de sortie.

Les taux de remboursement des imp?ts sont les suivants:

Correlation reading

A) à compter du 1er avril 2019, le taux de la TVA a été ramené de 16% à 13% et celui de la TVA de 10% à 9%;Il n 'y a pas de période de transition pour les services de marchandises et les services transfrontaliers à d' autres taux de remboursement d 'imp?ts!C 'est - à - dire que la période de transition sera achevée le 30 juin 2019.

Les entreprises exportatrices doivent tenir compte de l 'évolution des taux de remboursement lorsqu' elles procèdent à des remboursements d 'imp?ts à l' exportation.- Oui.

Un.Services d 'exportation

Services d 'exportation de marchandises, selon la date d' exportation indiquée dans la déclaration douanière

Entreprises de commerce extérieur ? exemptées de tout retrait ?

1) Marchandises exportées avant le 30 juin 2019

Si le taux d 'imposition initial et le taux de remboursement de l' imp?t sont respectivement de 16%, le taux de remboursement de l 'imp?t continuera d' être fixé à 16% s' il est établi une facture spéciale de 16%; S' il est établi une facture spéciale de 13%, le taux de remboursement de l 'imp?t sera de 13%;

Si le taux d 'imposition initial est de 10% et si le taux de remboursement est de 10% pour les marchandises, le taux de remboursement est de 10% pour les factures spéciales, et de 9% pour les factures spéciales à 9%;

Si l 'on obtient une facture spéciale de 3% au titre d' un imp?t simplifié ou d 'un service d' achat de marchandises auprès d 'un petit contribuable, on obtient un remboursement d' imp?t de 3%.

2) Services d 'exportation de marchandises à partir du 1er juillet 2019

Les factures spéciales pour lesquelles les taux d 'imposition initiaux et les taux de remboursement sont respectivement de 16% et de 13%, et les demandes de remboursement de 13% sont uniformes;

Factures spéciales à taux d 'imposition de 10% et à taux de remboursement de 10% pour les marchandises, factures spéciales à taux d' imposition de 10% ou 9%, demande uniforme de remboursement de 9%.

Si l 'on obtient une facture spéciale de 3% au titre d' un imp?t simplifié ou d 'un service d' achat de marchandises auprès d 'un petit contribuable, on obtient un remboursement d' imp?t de 3%.

Agent de production des entreprises d 'exportation et de remboursement des taxes sur les entreprises de services intégrés conformément à l' entreprise de commerce extérieur susmentionnée.

Entreprises de production utilisant des crédits de compensation

Les services des marchandises exportées au 30 juin 2019 et jusqu 'à cette date continuent de demander le remboursement de l' imp?t sur la base du taux de remboursement initial, à savoir 16% au taux initial et 16% au taux de remboursement, 10% au taux initial et 10% au taux de remboursement;

Service des marchandises exportées le 1er juillet 2019 et au - delà, demande uniforme de remboursement d 'imp?t au taux de remboursement ajusté, c' est - à - dire au taux de remboursement de 13% au taux initial de 16%, au taux initial de 10% et au taux de remboursement de 10%, au taux de 9%.

Imp?ts transfrontières

Pour les services transfrontaliers, la date d 'émission de la facture d' exportation a été retenue comme point de transit car il n 'était pas nécessaire de déclarer les marchandises en douane.

Entreprises de commerce extérieur ? exemptées de tout retrait ?

1) La facture d 'exportation, datée du 30 juin 2019 et avant, continue de demander le remboursement de l' imp?t à un taux de 10% s' il est établi un billet spécial à un taux de 10%; une facture spéciale à un taux de 9%; une demande de remboursement de l 'imp?t à un taux de 9%.

2) Facture d 'exportation datée du 1er juillet 2019 et au - delà, pour les demandes de remboursement d' imp?ts au taux de 9%, que les billets spéciaux soient assortis d 'un taux d' imposition de 10 ou 9%.

3) 3% des tickets spéciaux obtenus auprès de contribuables simples ou de petits contribuables, à un taux de remboursement de 3%, indépendamment de la date de présentation de la facture d 'exportation aux alentours du 30 juin 2019;

Entreprises de production ou de commerce extérieur exécutant des ? crédits de compensation ?

La facture d 'exportation, datée du 30 juin 2019 et avant, demande le remboursement de l' imp?t au taux de 10%;

Facture d 'exportation datée du 1er juillet 2019 et au - delà

Note: les factures d 'exportation doivent être émises au moment où l' obligation de payer la TVA est respectée, et les exportateurs qui ont fourni des services fiscaux transfrontaliers à l 'étranger doivent être conscients du risque que l' obligation de payer l 'imp?t soit émise en temps voulu pour le 30 juin 2019 et au plus tard, faute de quoi, une fois émise après le 1er juillet 2019, le remboursement ne peut être demandé que sur la base d' un taux de 9%; de même, si l 'obligation n' est pas remplie avant le 1er juillet 2019, le risque de demander un remboursement anticipé au taux de 10%.Les services transfrontaliers doivent établir des factures d 'exportation conformément aux obligations fiscales!

Les autres taux de remboursement demeurent inchangés pour le travail des marchandises et les services transfrontières.

C 'est - à - dire le taux de remboursement de l' imp?t sur le travail des marchandises et sur les services imposables transfrontières qui n 'est pas compatible avec le taux de remboursement de l' imp?t (16% mais 13%, 10% et 6%); ou le taux de remboursement de l 'imp?t de 10%, mais de 6%); ou

Le texte de la circulaire est le suivant:

 

Afin de donner suite à la décision prise par le Parti central et le Conseil des affaires d 'état de promouvoir une réduction substantielle de la TVA, les questions relatives à la réforme de la TVA de 2019 sont désormais publiées comme suit:


Si le contribuable général de la TVA (ci - après dénommé le contribuable) se livre à des ventes ou à des importations assujetties à la TVA, le taux d 'imposition est ajusté à 13% si le taux d' imposition de 16% était appliqué à l 'origine, et à 9% si le taux d' imposition de 10% était appliqué à l 'origine.


Si le contribuable achète des produits agricoles, le taux de déduction de 10% appliqué est ajusté à 9%.Les contribuables achètent des produits agricoles destinés à la production ou au traitement de 13% des marchandises, sur la base d 'un taux de déduction de 10%.


Le taux de remboursement des exportations a été ajusté de 13% pour les services d 'exportation de marchandises pour lesquels un taux de 16% avait été appliqué et un taux de remboursement des exportations de 16%; le taux de remboursement des exportations a été ajusté de 9% pour les biens d' exportation et les créances transfrontières pour lesquels un taux de 10% avait été appliqué et un taux de remboursement des exportations de 10%.


B) Le taux de remboursement des droits d 'exportation avant ajustement applicable au crédit de TVA, le taux de remboursement des droits d' exportation avant ajustement applicable au crédit de TVA, le taux de remboursement des droits d 'exportation avant ajustement, le taux de remboursement des droits d' exportation après ajustement, le taux de remboursement des droits d 'exportation après ajustement, le taux de remboursement des droits d' exportation avant ajustement, le taux de remboursement des droits avant ajustement, le taux de remboursement des droits d 'exportation avant ajustement, le taux de remboursement des droits d' exportation avant ajustement, le taux de déduction des droits d 'exportation, le taux de déduction, le taux de déduction appliqué aux droits d' exportation, le taux de déduction la différence est considérée comme nulle participation au calcul du crédit d 'imp?t.


Les délais d 'application des taux de dédouanement à l' exportation et les délais d 'exportation des marchandises, ainsi que les délais d' imposition transfrontalière, sont régis par les dispositions ci - après: les services de douane à l 'exportation (à l' exception des exportations effectuées dans les zones franches et les zones franches) sont subordonnés à la date d 'exportation indiquée dans la Déclaration d' exportation en douane; les services de marchandises non déclarées à l 'exportation, les imp?ts transfrontières, la date d' émission de la facture d 'exportation ou de la facture générale; et les marchandises exportées dans les zones franches et les zones franches à La date d' exportation indiquée sur la liste des marchandises exportées.


Le taux de remboursement de l 'imp?t sur le départ est de 11% pour les marchandises achetées par des voyageurs à l' étranger, sur la base d 'un taux de 13%; le taux de remboursement est de 8%.


B) Si la TVA est appliquée au taux ajusté, au taux ajusté.


La date d 'exécution du taux de remboursement est celle de la facture générale de la TVA.


V. à compter du 1er avril 2019, l 'application du point 1 de l' article premier, paragraphe 4, et du point 1 de l 'article II, paragraphe 1, des dispositions relatives aux questions relatives à l' expérience pilote de la taxe sur la valeur ajoutée (publication des imp?ts fiscaux, No 36) a été suspendue, et le contribuable n 'a pas droit à une déduction de deux ans pour les imp?ts indirects sur les biens immobiliers ou les travaux de construction en cours.Le montant de l 'imp?t sur les importations en attente de déduction qui n' avait pas été précédemment déduit conformément aux dispositions ci - dessus peut être déduit de l 'imp?t sur les ventes à compter de la période couverte par l' imp?t d 'avril 2019.


Les contribuables qui achètent des services de transport de passagers sur le territoire national peuvent déduire de l 'imp?t sur les importations le montant de l' imp?t sur les ventes.


I) Si le contribuable ne re?oit pas de facture spéciale de la TVA, le montant de l 'imp?t sur le chiffre d' affaires est provisoirement fixé comme suit:


La taxe à la valeur ajoutée (TVA) est la taxe indiquée sur la facture;


Pour obtenir les feuilles d 'itinéraire électroniques de transport de passagers indiquant l' identité des passagers, le montant de l 'imp?t est calculé selon la formule suivante:


Taxe sur le transport aérien des passagers = (tarif des billets + surtaxe sur le carburant) * (1 + 9%) x 9%


Pour obtenir un billet de chemin de fer indiquant l 'identité des passagers, il faut déduire de l' imp?t sur les importations les montants calculés selon la formule suivante:


Taxe d 'entrée sur le transport de passagers par chemin de fer = montant nominal + (1 + 9%) x 9%


Pour obtenir d 'autres billets d' avion par route, par voie navigable, etc., indiquant l 'identité des passagers, le montant de l' imp?t est calculé selon la formule suivante:


Taxe sur le transport routier, fluvial, etc. = montant nominal + (1 + 3%) x 3%


Ii) à l 'alinéa vi) de l' article 27 des modalités de mise en ?uvre pilote de la taxe sur la valeur ajoutée (publication No 36, 2016) et à l 'alinéa v) de l' article II des dispositions relatives aux questions relatives à la taxe sur la valeur ajoutée (publication No 36 de l 'imp?t sur le chiffre d' affaires), remplacer les mots ? services de transport de passagers, de prêt, de restauration, de services quotidiens aux résidents et de services de loisirs ? par les mots ? services de crédit, de restauration, de jour et de loisirs ?.


Entre le 1er avril 2019 et le 31 décembre 2021, les contribuables du secteur de la production et des services de subsistance sont autorisés à déduire de l 'imp?t imposable (ci - après dénommé ? le crédit d' imp?t ?) un montant supplémentaire de 10% correspondant à l 'imp?t sur les importations pendant la période en cours.


I) aux fins de la présente circulaire, les contribuables du secteur de la production et des services sexuels sont les contribuables qui fournissent des services postaux, de télécommunication, de services modernes et de services de subsistance (ci - après dénommés les quatre services) dont la part dans les ventes totales dépasse 50%.Les quatre services sont régis par la note sur les services de vente, les actifs incorporels et les biens immobiliers (publiée en tant que fiscalité No 36).


Les contribuables constitués avant le 31 mars 2019 qui satisfont aux conditions énoncées ci - dessus pour les ventes effectuées entre avril 2018 et mars 2019 (ventes effectives pendant moins de 12 mois d 'activité) appliquent la méthode de la compensation additionnelle à compter du 1er avril 2019.


Si un contribuable constitué après le 1er avril 2019 et dont les ventes pendant trois mois à compter de la date de sa création satisfont aux conditions énoncées ci - dessus, la déduction s' applique à compter de la date à laquelle il est enregistré comme contribuable général.


Une fois que le contribuable s' est assuré de l 'application de la politique de compensation, il n' a pas été procédé à des ajustements au cours de l 'année en cours et s' est assuré que les années suivantes s' appliqueraient, sur la base du chiffre d' affaires de l 'année précédente.


La déduction additionnelle que le contribuable peut déduire mais ne le fait pas peut être cumulée au cours de la période au cours de laquelle la déduction est appliquée.


Ii) le contribuable doit déduire la déduction de l 'imp?t courant de 10% de l' imp?t courant déductible.A) Le montant de l 'imp?t sur les importations, qui ne peut être déduit de l' imp?t sur les ventes en vertu des dispositions en vigueur, ne doit pas faire l 'objet d' un crédit supplémentaire;Calcule la formule suivante:


Crédits d 'imp?t en cours = crédits d' imp?t en cours x 10%


(En milliers de dollars des états - Unis)


Iii) le contribuable calcule, conformément aux dispositions en vigueur, le montant de l 'imp?t à payer en vertu de la méthode générale de taxation (ci - après dénommé le montant de l' imp?t avant déduction) en faisant la distinction entre:


Si le montant de l 'imp?t à payer avant déduction est égal à zéro, la déduction pour l' exercice en cours est intégralement reportée sur l 'exercice suivant;


Lorsque le montant de l 'imp?t à payer avant la déduction est supérieur à zéro et que le montant de la déduction à déduire pour l' exercice en cours est égal au montant de l 'imp?t à payer avant la déduction;


Si le montant de l 'imp?t à payer avant la déduction est supérieur à zéro et inférieur ou égal à la déduction à opérer pendant l' exercice en cours, la déduction à opérer pendant l 'exercice en cours est égale à zéro.Les crédits pour l 'exercice en cours qui n' ont pas encore été déduits peuvent être ajoutés et maintenus à l 'exercice suivant.


Iv) le contribuable qui exporte des marchandises pour le travail ou qui est assujetti à une taxe transfrontière n 'applique pas la méthode de la déduction, et le montant correspondant de l' imp?t sur le chiffre d 'affaires ne peut être déduit de la déduction.


Le contribuable qui effectue des opérations d 'exportation de marchandises, commet des actes imposables à l' étranger et n 'est pas en mesure de répartir le montant de l' imp?t d 'entrée qui ne peut être déduit du crédit d' imp?t est calculé selon la formule suivante:


Taxe à l 'importation non déductible = taxe à l' importation totale non divisable pendant la période en cours x ventes de biens d 'exportation de services et d' imp?ts transfrontières en cours / ventes totales pendant la période en cours


V) le contribuable comptabilise séparément les variations des crédits, crédits, ajustements, soldes, etc.Les prélèvements frauduleux auxquels s' applique la politique de crédit d 'imp?t ou d' augmentation fictive sont régis par les dispositions pertinentes de la loi sur l 'administration des imp?ts de la République populaire de Chine.


Vi) à l 'expiration de la période d' application de la politique de compensation globale, le contribuable ne tient plus compte de la déduction et la déduction du solde cesse d 'être déduite.


Viii) Mise en place à titre expérimental, à compter du 1er avril 2019, d 'un système de remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de fin d' exercice.


I) un contribuable qui remplit simultanément les conditions suivantes peut demander à l 'Autorité fiscale compétente le remboursement de la retenue de crédit d' imp?t supplémentaire:


Pendant six mois consécutifs à compter de la période couverte par l 'imp?t d' avril 2019 (deux trimestres consécutifs d 'imposition trimestrielle), le montant de l' imp?t sur les surtaxes est supérieur à zéro et ne peut être inférieur à 500 000 dollars pour le sixième mois;


La catégorie A ou B du crédit imposable;


Les 36 mois précédant la demande de remboursement n 'ont pas donné lieu à des demandes frauduleuses de remboursement des retenues de crédit, de remboursement des droits d' exportation ou de factures à usage spécial de la TVA;


Ne pas avoir été sanctionné deux fois ou plus par les autorités fiscales pour fraude fiscale au cours des 36 mois précédant la demande de remboursement;


Le 1er avril 2019, il n 'y a pas eu de politique d' évacuation immédiate et d 'évacuation anticipée.


Ii) Le montant supplémentaire de la retenue de garantie mentionné dans la présente circulaire correspond à l 'augmentation de la retenue de garantie de fin d' exercice par rapport à la fin de mars 2019.


Iii) Le montant de la retenue de crédit supplémentaire que le contribuable est en droit de rembourser est calculé selon la formule suivante:


Droits de crédit d 'accise remboursables = droits de crédit d' accumulateur x 60%


La part de la taxe à la valeur ajoutée (TVA) qui a été déduite entre avril 2019 et la période couverte par la demande de remboursement de l 'imp?t précédent (y compris la facture uniforme de vente de véhicules à moteur), la lettre de contribution spéciale de la taxe à la valeur ajoutée à l' importation douanière et le montant de la TVA indiqué sur le certificat de paiement de l 'imp?t complet représente la part de l' imp?t total déduit pour la même période.


Iv) pendant la période de déclaration de la TVA, le contribuable doit demander à l 'Autorité fiscale compétente le remboursement de la retenue de garantie.


V) le contribuable qui exporte des marchandises, qui est assujetti à un imp?t transfrontière, peut demander le remboursement de l 'imp?t sur le crédit d' imp?t, sous réserve des conditions énoncées dans la présente circulaire, s' il remplit les conditions prévues par le crédit d 'imp?t; si l' exonération fiscale s' applique, le montant de l 'imp?t sur le revenu ne peut être utilisé pour rembourser le crédit d' imp?t.


Vi) Lorsque le contribuable obtient le remboursement de l 'imp?t sur la retenue de garantie, le montant de l' imp?t sur la retenue de garantie est ajusté en conséquence.Le remboursement de la retenue de garantie peut continuer à être demandé à l 'Autorité fiscale compétente si les conditions de remboursement sont remplies de nouveau en vertu du présent article, à condition que la période consécutive visée au point 1 de l' alinéa a) du présent article ne soit pas répétée.


Vii) Les remboursements d 'imp?ts frauduleux par des ajouts fictifs, de fausses déclarations ou d' autres moyens frauduleux sont recouvrés par les autorités fiscales et traités conformément aux dispositions pertinentes de la loi sur l 'administration des imp?ts de la République populaire de Chine.


Viii) Les crédits supplémentaires remboursés sont portés au crédit des mécanismes centraux et locaux de partage de l 'imp?t.


La présente circulaire entrera en vigueur le 1er avril 2019.


Je vous en prie.