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タックスヘイブンとは

2007/12/1 14:38:00 41728

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國連の稅金専門家グループは、租稅回避は相対的に不明確な概念であり、一般的に受け入れられている言葉で定義するのは難しいと説明している。一般的に、租稅回避は納稅者がある法律上の抜け穴やあいまいな點を利用して自分の事務を手配し、彼が負擔すべき納稅額を減らすことができると考えられている。租稅回避行為は不道徳だと思われるかもしれないが、租稅回避に使用される方法は合法であり、詐欺的な性質を持っていない。租稅回避は既存の稅法の不備とその特有の欠陥に対する表示説明であり、それは既存の稅法の不健全な特徴を説明している。稅務當局は往々にして租稅回避狀況に示された稅法欠陥に基づいて相応の措置を講じて既存の稅法を改正し、是正しなければならない。そのため、租稅回避問題の研究を通じて國家稅収制度をさらに改善することができ、社會経済の進歩と発展に役立つ。

ある研究者は、租稅回避には実際に3つの狀況が存在し、すなわち合法的である、違法ではない、表面的な合法は実質的に違法である。

合法的な租稅回避は、節稅とも呼ばれ、納稅者が政府の稅収政策の導きに基づいて、経営構造と取引活動の手配を通じて、納稅案に対して最適化選択を行い、納稅負擔を軽減し、正當な稅収利益を得ることを意味する。これは稅務上反対すべきではなく、保護するしかない。

違法ではない租稅回避行為は往々にして稅法そのものに抜け穴があるため、納稅者は稅法の不備を利用して稅負擔の軽減に有利な手配をすることができる。このような租稅回避行為は、國の稅収に損失を與えるが、法に根拠がないため、稅務署が脫稅を扱うように法的制裁を下すことはできない。抜け穴をなくすために稅法を整備するしかない。

表面的な合法は違法な租稅回避であり、合法的な上著に覆われたまま、詐欺手段による脫稅の違法行為である。このような狀況は國際稅収の中でかなり普遍的である。一般的にも稅法の差別規定と優遇政策を利用して、「寄託」と「ダミー機構」を通じて、合法の名で脫稅の実を行う。このような租稅回避行為に対しては検査を強化しなければならず、真相が明らかになると、租稅逃れに基づいて処罰しなければならない。