Questions Et Traitement Fiscaux Communs Aux Entreprises

Une entreprise a approuvé la construction en novembre 2011, a obtenu le 25 décembre la licence d 'affaires, officiellement engagé dans la production et l' exploitation le 1er janvier 2012.Pour cela, le personnel financier de l 'entreprise demande conseilEntrepriseLes dépenses encourues pendant la période de construction devraient être considérées comme des frais de démarrage, mais si les dépenses de l 'entreprise avant l' obtention de la licence d 'exploitation doivent être traitées comme des frais de démarrage, comment les factures correspondantes doivent être établies, comment les recettes ne sont pas générées après l' obtention de La licence d 'exploitation, comment les frais de démarrage sont traités, comment l' année de la perte correspondante est confirmée et si la participation à la liquidation de l 'imp?t sur le revenu de l' entreprise en 2011 est également requise.On trouvera ci - après une analyse de ces questions.

Premièrement, en règle générale, la période de préparation désigne la période allant de la date à laquelle l 'entreprise a été autorisée à construire jusqu' à la date à laquelle elle a été approuvée.Production, la date d 'exploitation (y compris la production d' essai, d 'essai d' affaires) de la période.La date à laquelle la société a été enregistrée est la date indiquée sur la licence d 'exploitation et les dépenses encourues pendant cette période peuvent être déduites de l' imp?t de départ.Les frais de démarrage sont les dépenses encourues par l 'entreprise pendant la phase de construction, y compris les traitements du personnel, les dépenses de bureau, les frais de formation, les frais de voyage, les frais d' impression, les frais d 'enregistrement et les gains ou pertes de change et les intérêts non compris les Co?ts afférents aux immobilisations et aux immobilisations incorporelles.OpérationsLes dépenses de représentation, de publicité et d 'information commerciale, ainsi que le traitement fiscal, devraient être analysés et validés au cas par cas.

Deuxièmement, les frais de construction encourus avant que l 'entreprise ne se livre à la production et à l' exploitation comprennent les dépenses encourues avant l 'obtention de la licence d' exploitation, à condition que le nom de la société soit indiqué dans la lettre d 'approbation préalable (disponible sur le site www.11company.Com).Si le nom figurant sur la facture ne correspond pas au nom de la société enregistrée ultérieurement, il n 'est généralement pas possible de procéder à des déductions avant imp?t, sauf s' il peut être prouvé de manière convaincante que les deux sociétés sont la même société.

Troisièmement, en ce qui concerne le traitement des frais de démarrage (collecte de fonds).La circulaire de la Direction générale des imp?ts de l 'état sur la question de l' articulation de certaines questions fiscales relatives à l 'imp?t sur le revenu des entreprises (lettre d' imp?t no 98 de 2009) dispose que les redevances d 'ouverture (de collecte) ne sont pas expressément considérées comme des charges à payer à long terme dans la nouvelle loi fiscale, qu' elles peuvent être déduites en une seule fois pour l 'année au cours de laquelle elles entrent en activité ou qu' elles peuvent être réglées conformément aux dispositions de la nouvelle loi sur les contributions à long terme.Les frais de démarrage ne sont pas des prélèvements fiscaux avant le début de l 'activité, mais l' année qui suit la date de démarrage de l 'activité, l' année précédant le début de l 'activité ne peut pas être déduite de l' imp?t et ne peut être déduite que pour l 'agrégation.

Quatrièmement, la période de construction ne peut pas être considérée comme une année de déficit.La circulaire de la Direction générale des imp?ts sur l 'application de certaines dispositions fiscales de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises (No 79 de la lettre d 'imposition nationale No 2010) précise que l' année où l 'entreprise commence à produire et à exploiter est l' année où elle commence à calculer ses bénéfices.Les dépenses de construction encourues pendant la période précédant l 'activité de production et de construction ne sont pas comptabilisées comme des pertes de l' exercice en cours et sont exécutées conformément aux dispositions de l 'article IX de la lettre d' imposition nationale (2009) 98.Par conséquent, les dépenses de construction encourues pendant la période précédant l 'activité de production ne sont pas considérées comme des pertes de l' exercice en cours.L 'année de démarrage de la production et de l' exploitation de l 'entreprise doit être l' année de démarrage des actifs de l 'entreprise ou l' année de démarrage de ses activités à l 'étranger.

Cinquièmement, il n 'est pas nécessaire de procéder à la liquidation de l' imp?t sur le revenu pendant la période de préparation de l 'entreprise.Aux termes de l 'article 3 de la circulaire de l' administration générale des imp?ts sur le revenu des entreprises (No 79 de 2009) relative à la publication d 'un système de gestion de la liquidation de l' imp?t sur le revenu des entreprises, tout contribuable qui se livre à la production, à l 'exploitation (y compris à la production, à la mise à l' essai) ou qui met fin à ses activités pendant l 'année fiscale, qu' il s' agisse d 'une période d' exonération ou d 'un gain ou d' un déficit, doit effectuer la liquidation de l 'imp?t sur le revenu de l' une entreprise conformément aux dispositions pertinentes de la loi sur le revenu des entreprises et de son règlement d 'application.Il est évident que le principal objet de la liquidation de l 'imp?t sur le revenu des entreprises est le contribuable qui produit, exploite (y compris la production expérimentale ou la mise à l' essai) pendant l 'année fiscale ou qui cesse ses activités au milieu de l' année fiscale.Pendant la période de préparation de l 'entreprise, il n' y a pas de production, d 'exploitation, bien s?r pas de liquidation.En l 'occurrence, l' entreprise n 'est pas tenue de participer à la liquidation de 2011, mais l' année 2012 devrait être considérée comme une période de liquidation si la période de préparation de l 'entreprise se prolonge jusqu' en février 2012 et commence à être productive à partir de mars, année où elle commence à fonctionner.

Sixièmement, le traitement des frais de représentation et de publicité pendant les travaux de construction.Sur le plan fiscal, les frais de démarrage de l 'entreprise ne comprennent pas les frais de représentation, de publicité et de promotion de l' entreprise, les dépenses de publicité et de promotion de l 'entreprise encourues pendant la période de construction, déduction faite avant imp?t conformément aux dispositions pertinentes de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises et de son règlement d 'application concernant les dépenses de publicité et de promotion de l' entreprise.En particulier:

I) Traitement des dépenses de représentation.Aux termes de l 'article 43 du règlement d' application de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises, les dépenses de représentation liées aux activités de production et d' exploitation de l 'entreprise sont déduites à 60% du montant des dépenses encourues, à concurrence de 5% du produit des ventes (D' exploitation) de l 'année en cours.En vertu de la loi fiscale, la déduction fiscale sur les frais de représentation doit être opérée pour l 'année de démarrage de la production et pour l' année où les recettes de la vente (d 'exploitation) sont per?ues, c' est - à - dire à condition que les recettes de la vente (d 'exploitation) soient disponibles, et non pas seulement à 60% du montant des dépenses de représentation.Par conséquent, dans ce cas, les dépenses de représentation encourues pendant la période de construction de l 'entreprise ne sont pas soumises à des déductions fiscales.

Ii) Traitement des frais de publicité et de publicité.Aux termes de l 'article 44 du règlement d' application de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises, les dépenses de publicité et d' information commerciale encourues par les entreprises qui remplissent les conditions requises, à moins que les autorités fiscales et fiscales du Département d 'état n' en décident autrement, peuvent être déduites de 15% du produit des ventes (d 'exploitation) de l' année en cours et, en cas d 'excédent, reportées de l' année fiscale suivante.Par conséquent, les droits de publicité non imposables, y compris pendant la période de construction, qui remplissent les conditions requises peuvent être déduits lors de l 'année fiscale suivante, conformément à l' article 44 des conditions d 'application.