10 Techniques D 'Audit

Les techniques de comptabilisation des recettes non comptabilisées, des recettes excédentaires ou des paiements insuffisants sont souvent pratiquées dans des unités dont le système comptable est déficient, en particulier lorsque la facturation et la réception sont le plus souvent le fait d 'une seule personne.La plupart des auteurs étaient des personnes qui géraient directement les biens.Par exemple, les acheteurs, les caissiers, les entrep?ts et les caissiers.La situation est plus complexe lorsque les factures sont facturées, lorsque le prix unitaire est majoré et qu 'elles sont remises ou prises en charge après remboursement, lorsqu' il y a collusion interne et externe en vue de commettre des actes de corruption, ou lorsqu 'il s' agit de factures qui ne sont pas comptabilisées par le bénéficiaire.Pour ce type d 'opération, il faudrait généralement organiser des enquêtes sur la continuité des numéros de facture et de récépissé, l' existence de numéros de série, l 'existence de numéros de poste, de pages manquantes et de liens positifs entre les factures et les re?us annulés, ainsi que sur l' existence de liens de rattachement entre les comptes, puis vérifier si les montants totaux des factures et re?us sont comptabilisés de la même manière.Deuxièmement, il s' agit de rapprocher, d 'extraire et de localiser les documents conservés par le bénéficiaire et le bénéficiaire.Troisièmement, il s' agit d 'un rapprochement des montants et des montants et de la trajectoire de l' écart d 'extrusion.Iv) la collecte de témoignages et d 'autres éléments d' information entre personnes.V) Vérification des comptes, suivie d 'une analyse globale et d' une évaluation réaliste.

La plupart des cas de fausse déclaration de dépenses frauduleuses concernent des personnes qui gèrent directement des biens et ont recours à diverses méthodes de travail.Pour ce type d 'infraction, la principale fraude est la falsification, le détournement, la falsification ou la revalorisation de factures d' achat et de documents de dépenses.La falsification de documents se fait souvent au moyen de factures ou de re?us blancs, notamment de fausses déclarations de frais de voyage, de salaires temporaires et de pensions de retraite à long terme pour les travailleurs décédés.L 'enquête devrait être organisée sur la base d' une étude de l 'origine des documents suspects, de l' existence d 'unités administratives ou de particuliers et de l' empreinte ou du sceau du destinataire.Deuxièmement, il s' agit d 'examiner si les flux de dépenses et les formes de dépenses ne sont pas une fraude artificielle.Iii) Il s' agit de vérifier auprès du bénéficiaire ou de l 'organisme bénéficiaire, avec les doutes qui ont été relevés dans les comptes, s' il existe une présomption de fraude.Iv) l 'expertise technique des éléments de preuve obtenus (écriture, empreintes manuscrites, sceaux, etc.).

Les techniques de contr?le comptable des demandes de faux documents, qui consistent pour la plupart à administrer directement des biens, à les fournir, à les vendre ou à les administrer, sont nombreuses et complexes, mais ne sont pas analysées de deux manières différentes: la légalité et l 'illégalité.Il s' agit d 'une facture légalement enregistrée par l' administration fiscale, d 'une facture illégale et d' une facture blanche qui n 'a pas été autorisée par l' autorité compétente.La première consiste à examiner attentivement l 'origine des factures par les enquêteurs de l' Organisation, en mettant l 'accent sur l' origine, le modèle, le cahier des charges et le nom, la quantité, le prix unitaire, le montant des factures elles - mêmes.Il convient de vérifier si l 'origine de la facture est conforme à la filière et au contenu de l' achat, si le contenu de la facture elle - même correspond à la filière d 'achat, si le contenu de la facture correspond au produit requis par l' unité d 'achat, si les matières premières sont compatibles, si le contenu initial de la facture est cohérent, qui l' a écrite, etc.L 'examen a permis de déceler des doutes et de procéder à des recherches.Deuxièmement, il s' agit d 'une comparaison entre les factures et les marchandises entreposées, d' où il ressort qu 'elles n' ont pas été entreposées.Troisièmement, il s' agissait de vérifier scientifiquement et par écrit les factures pour en vérifier la falsification.

La dissimulation de recettes et la technique de la ? petite caisse ? sont des instruments qui n 'existent que depuis quelques années et qui sont plus courants.Il s' agit souvent d 'une association entre le secteur public et le secteur privé à des fins commerciales au nom de la famille.Certaines de ces ? petites caisses ? servent des intérêts collectifs et, en fait, des intérêts privés invisibles.L 'existence de ? petites banques ? facilite considérablement les activités de corruption et d' abus de pouvoir.Ces affaires sont souvent difficiles à élucider et ne sont pas jugées, souvent sous prétexte d 'irrégularités.La première consiste à examiner les écarts entre les comptes des unités de dépense et ceux des unités de recettes pour déterminer s' ils sont comptabilisés ou non.Deuxièmement, il s' agit de vérifier la légalité des comptes et des comptes établis par les unités.Iii) Les comptes de dépenses sont comparés aux comptes d 'inventaire pour déterminer s' il y a des écarts et si les écarts sont comptabilisés.Iv) Les comptes de dépenses de l 'unité destinataire sont comparés aux comptes de recettes de l' unité expéditeur pour déterminer s' il y a des écarts par rapport aux comptes de dépenses de l 'unité destinataire afin de détecter des fonds non comptabilisés.V) Il s' agit de vérifier si les diverses retenues, amendes, intérêts sur les dép?ts collectifs et les remises raisonnables pour la vente d 'articles ou de catégories sont comptabilisées.Vi) Il s' agit de vérifier si la ? petite caisse ? a été construite et enregistrée et si les comptes sont comparés aux stocks, pour déterminer si les circuits utilisés sont raisonnables.Vii) Il s' agit de vérifier si la ? petite caisse ? détient effectivement des fonds en dehors des comptes, s' il s' agit d 'un contr?le personnel ou s' il s' agit d' un versement d 'intérêts provenant de la corruption par des personnes physiques déposées dans des banques.

La plupart des membres de l 'opération sont des agents de facturation et des opérateurs qui collaborent entre eux.Ce que l 'on appelle la "grande queue", c' est - à - dire la petite taille de l 'Union de dép?t et de comptabilisation et la grande taille de l' Union de recouvrement.Dans la pratique, des pochettes séparées ou séparées seront déchirées.En ce qui concerne ce mode opératoire, il s' agit: d 'une part, d' un rapprochement de la base du détenteur de la facture avec les remboursements effectués par l 'unité d' exploitation; d 'autre part, d' un rapprochement entre les instruments et les biens; et, d 'autre part, d' une mise à jour par une personne informée.

La technique de la double comptabilisation consiste à rembourser deux fois un document ou une fois chacun dans sa propre comptabilité, à rembourser à titre privé les documents perdus ou annulés et à retirer les documents comptabilisés l 'année précédente pour l' année suivante.Les membres de ces opérations sont généralement des comptables ou des personnes qui gèrent des biens directement engagés dans des activités financières.Ils ont creusé des failles dans la gestion du chaos ou de l 'inadéquation des systèmes et ont cherché à commettre des crimes.Pour ce qui est de la corruption par ce moyen, il faudrait veiller à ce que les organisations procèdent à une vérification des comptes en examinant si les documents comptabilisés sont corrects ou non, et si la Fédération n 'est pas en mesure d' en faire la preuve.Il s' agit ensuite d 'examiner la date à laquelle l' instrument a été émis pour déterminer s' il s' est produit le mois même de l 'année et si l' instrument interannuel a été découvert, en particulier pour des raisons inconnues, et de s' attacher à en déterminer les causes.Troisièmement, il s' agit de rapprocher les comptes et de vérifier si les remboursements ont été effectués en double.

Sept,Compte virtuelLe détournement de fonds publics à partir de ces comptes fictifs se produit généralement sur des comptes de compensation comme les créances, les sommes à payer, etc.Lorsqu 'une opération de vente à crédit est inscrite à l' avance sur un compte fictif de créances de sommes d 'argent au lieu d' ouvrir un compte au nom réel du client, le paiement est alors détourné dans un sac privé avant d 'être annulé au moyen de créances irrécouvrables.Ses techniques de comptabilité consistent, d 'une part, à vérifier si les procédures de traitement des créances irrécouvrables sur les comptes d' achat sont bien remplies et, d 'autre part, à rechercher d' autres moyens de vérifier la situation.

UtilisationChaos de comptesLes techniques de comptabilité des poissons d 'eau courante, qui utilisent les comptes pour semer la confusion, se produisent généralement dans des unités dont les systèmes comptables et les institutions sont déficients et dont les opérations financières ne sont pas contr?lées.Ses techniques de vérification consistent d 'abord à apurer les comptes, à apurer tous les comptes par rapprochement des pièces comptables, des comptes et des relevés, puis à procéder à des vérifications internes pour déterminer s' il s' agit d' une opération comptable ou d 'une fraude.

UtilisationFuitesEn cas d 'erreur dans le calcul de la transaction, d' erreur de compte ou de document d 'origine, le personnel de la trésorerie peut saisir l' occasion pour s' emparer de sa poche.En règle générale, il est procédé soit à l 'inscription incorrecte d' autres sommes en espèces re?ues sur le compte et à leur annulation directe, soit à l 'émission d' un chèque en espèces, qui est versé dans une poche privée et utilisé pour apurer le compte provisoire virtuel, une fois que le compte a été transféré sur un compte provisoire fictif sur d 'autres comptes débiteurs.Sa technique de vérification consiste à vérifier que le premier est authentifié au moyen d 'un certificat de revenu en espèces et que le second peut être identifié en examinant attentivement le compte d' avances sur d 'autres comptes débiteurs.

L 'utilisation d' outils de comptabilité assistée par ordinateur a permis de déceler des problèmes délicats liés à la grande quantité de données financières par unité, qui nécessitent une amélioration des techniques de vérification et une amélioration de l 'efficacité.Utiliser pleinement la plate - forme ? OA ? pour assurer l 'interaction entre ? OA ? et ? Ao ? et améliorer la teneur scientifique et technique des enquêtes.Lorsqu 'une analyse des crédits d' une institution financière est effectuée à l 'aide du système d' audit sur place ? Ao ? et que l 'on recherche des informations auprès de dizaines de milliers de ménages, on constate qu' une institution financière porte le nom d 'un compte de dép?t à vue ? Section du crédit ? ou ? Groupe du crédit ?, qui est utilisé pour couvrir des dépenses telles que les intérêts créditeurs et les frais de visite.