十種類の監(jiān)査と帳簿検査の技術(shù)経典のまとめ

1、収入が入金されていない、少額の記帳または過(guò)少の記帳方法は通常、會(huì)計(jì)會(huì)制度の不備な部門で発生し、特に開票と入金は同じ人に屬しているので、このような現(xiàn)象が発生しやすいです。

事件を起こす人たちは、財(cái)物を直接管理する人たちです。

例えば、購(gòu)買員、出納員、倉(cāng)庫(kù)保管員、レジなどです。

これらの工作員は領(lǐng)収書を発行する時(shí)に、単価を高めて中からリベートを食べたり、清算した後に占有します。あるのは內(nèi)外が一票を結(jié)託して汚職を行います。

このような犯罪手段に対しては、一般的に以下のいくつかの方面から調(diào)査を組織しなければならない。一つは使用済みの領(lǐng)収書と領(lǐng)収書の控えを全部集めて、番號(hào)が連続しているかどうかを確認(rèn)し、欠けている番號(hào)と無(wú)効な領(lǐng)収書と領(lǐng)収書の正結(jié)がありますか？

第二に、受取人と支払人の保存書類を照合し、差額を絞り出して、追跡します。

三は筆數(shù)と金額を照合し、差額を押し切って行方を追った。

四は人と人の間から、人証を集めて他の資料と照合することです。

五は事実と照合して、それから総合的に分析して、事実に基づいて正確に判斷します。

2、不當(dāng)に費(fèi)用の支払いを申告する帳簿検査のテクニックなどの事件はほとんど直接的に財(cái)物を管理する人の中で発生して、犯罪の手口は多種多様です。

このような法律に違反して、主な不正行為は偽造、盜用、改ざんまたは再申告の領(lǐng)収書と費(fèi)用の領(lǐng)収書です。

偽造証明書はよく白紙領(lǐng)収書や領(lǐng)収書を利用しています。主に従業(yè)員の旅費(fèi)、臨時(shí)賃金、死亡した従業(yè)員の退職金などを詐取して申告します。

これに対して、以下のいくつかの方面から調(diào)査を組織しなければなりません。一つは疑わしい証憑の出所を組織して審査し、清算した手形は単位かそれとも個(gè)人かによって発行されたもので、受取人の手形または印鑑がありますか？

第二に、支出の流れと支出の形式を?qū)彇摔工毪长趣藶榈膜圣螗衰螗挨扦悉胜い趣いΔ长趣扦埂?/p>

第三に、帳簿から審査した疑點(diǎn)を持って、受取人或いは受取人を探して照合し、虛偽の申告があるかどうかの根拠を取りに行く。

第四に、入手した証拠に対して、筆跡、手形、印鑑などの技術(shù)鑑定を行う。

3、偽物の領(lǐng)収書の精算の方法このような犯罪手段はほとんど直接に財(cái)物の生産、供給、販売員または金融管理者を管理しています。彼らは犯罪の時(shí)に偽の領(lǐng)収書を発行する形式が多く、しかも比較的複雑ですが、分析してみると二つしかないです。即ち合法と不法です。

一つは稅務(wù)機(jī)関に登録された有稅証書の合法的な形式の領(lǐng)収書です。もう一つは関係部門の許可なしに印刷された不法な領(lǐng)収書と白紙の領(lǐng)収書です。

このような犯罪手段を使って汚職事件の調(diào)査法を行います。一つは帳簿検査員が真剣に領(lǐng)収書の出所を?qū)彇摔贰⒅攸c(diǎn)的に領(lǐng)収書の出所、様式、規(guī)格と領(lǐng)収書自身に記載された品名、數(shù)量、単価、金額などを?qū)彇摔筏蓼埂?/p>

領(lǐng)収書の出所と購(gòu)入ルートと內(nèi)容が一致しているかどうか、領(lǐng)収書そのものが反映している內(nèi)容と購(gòu)入ルートが一致しているかどうか、領(lǐng)収書に反映されている內(nèi)容と購(gòu)入?yún)g位が必要とする製品、原材料が一致しているかどうか、領(lǐng)収書の內(nèi)容が一致しているかどうか、誰(shuí)が書きますか？

審査を経て、その中から疑問(wèn)點(diǎn)を発見し、追跡する。

二つ目は領(lǐng)収書と入庫(kù)の実物を照らし合わせて、中から現(xiàn)物の入庫(kù)があるかどうかを発見します。

第三に、領(lǐng)収書の科學(xué)的な筆跡の鑑定を行い、偽造の有無(wú)を確認(rèn)する。

4、収入を隠して、「小金庫(kù)」の帳簿検査をする技術(shù)は近年になってやっとあって、しかも比較的普遍的です。

このような狀況は往々にして公私混交であり、公家の名義で私営の目的を達(dá)成する。

いくつかの「小金庫(kù)」は名目上は集団のためであり、実際には個(gè)人の利益を隠しているためのサービスです。

「小金庫(kù)」の存在は、污職や収賄などの違紀(jì)活動(dòng)に方便である。

このような事件に対しては、往々にして調(diào)べにくく、認(rèn)定しにくいので、よく不正を口実に退代罰を科します。

このような事件に対する調(diào)査法：まず支出単位の帳簿と収入?yún)g位の帳簿が相対的に照らし、差額を押し合っているかどうかを?qū)彇摔贰げ兢擞浫毪工毪虼_認(rèn)する。

第二に、審査機(jī)関が設(shè)立した帳簿と科目が合法的かどうかである。

第三に、支払簿と在庫(kù)帳との照合で、差額があるかどうかを見て、差額があるかを入金します。

四、受入先の支出帳と出荷先の収入帳とは対照的に、差額があるかどうかを見て、その中から帳簿外資金を発見する。

第五に、販売品や種類の多い各種の控除、罰金、集団預(yù)金の利息及び合理的な控除が入金されているかどうかを調(diào)べます。

六は「小金庫(kù)」が帳簿を作るかどうかと記録があるかどうかを調(diào)べるので、帳簿は在庫(kù)と照らし合わせて、使用ルートが合理的かどうかを見ます。

第七は「小金庫(kù)」と帳簿外資金の実際支配権を調(diào)べ、個(gè)人の支配かどうかを見て、また銀行個(gè)人に預(yù)け入れて利息を著服させるかどうかを調(diào)べることです。

5、「大頭小尾に対する」チェックのテクニックという手段の犯行メンバーは多くの種類の開票者と業(yè)務(wù)員で、彼らは互いに結(jié)託して事件を行う。

いわゆる「大口の小尾」というのは、根聯(lián)、記帳聯(lián)の上の數(shù)字が小さいのに対して、領(lǐng)収書の上の數(shù)字が大きいということです。

製法上、正連をちぎって別記または仕切りにして書く。

このような犯罪の手口に対して、検察法では、まず領(lǐng)収書を持って業(yè)務(wù)単位の清算と照合します。もう一つは領(lǐng)収書と実物を照合します。

6、繰り返し清算清算の技術(shù)は繰り返し清算するということは、一枚の領(lǐng)収書を二回清算するか、或いは正副聯(lián)はそれぞれ記帳して一回清算し、すでに紛失と廃棄した領(lǐng)収書をまた私的に清算し、前の年度にすでに記帳した書類を次の年度に取り出して清算するということです。

このような犯罪のメンバーは普通直接財(cái)務(wù)の仕事に従事する財(cái)務(wù)の會(huì)の人員あるいは財(cái)物を管理する人員です。

彼らは混亂や制度の不備を潛り込んで、犯行に當(dāng)たった。

このような手段を取って汚職をする場(chǎng)合、組織の帳簿検査においては、以下のいくつかの面から入手することに注意しなければならない。

二番目は手形の発生時(shí)間を?qū)彇摔筏蓼埂￥饯文辘萎?dāng)月に発生したかどうかを見て、年度をまたぐ手形を発見しました。特に原因不明のものは重點(diǎn)的に追跡します。

第三に、帳簿の確認(rèn)、再精算の有無(wú)を確認(rèn)します。

7、

公金を橫領(lǐng)する帳簿検査技術(shù)が口座を設(shè)けて中から公金を橫領(lǐng)する場(chǎng)合、通常は未収、買掛金などの往來(lái)決算口座に発生する。

もし事前に一つの売掛金業(yè)務(wù)を虛設(shè)の売掛金口座に記入して、お客様の真実な名前で口座を開設(shè)しないと、その代金が屆いたら、その代金は私腹に侵入してしまいます。その後、貸倒方法でこの口座をキャンセルします。

そのチェックテクニックは、売掛金の口座で貸倒損失を処理する手続きが真実かどうかを調(diào)べる一方で、他のルートで追跡して狀況を明らかにすることができます。

8、利用する

どさくさまぎれに帳簿を調(diào)べる技術(shù)は帳簿を利用して混亂している狀況を把握して、通常會(huì)計(jì)制度の不健全と機(jī)構(gòu)の不健全さで発生して、財(cái)務(wù)の仕事は責(zé)任を負(fù)う部門がない。

その帳簿検査の技巧はまず帳簿を整理して、帳簿の証明書、帳簿と帳簿の相互の照合を通して、すべての帳簿を整理して、それから內(nèi)の調(diào)査外調(diào)をとって會(huì)計(jì)の業(yè)務(wù)の処理上の問(wèn)題に屬するのか、それとも違法に紀(jì)律を違反して不正を働く問(wèn)題に屬しますか？

9、利用する

間違った帳簿、中で私腹を肥やしている帳簿検査の技巧が取引決算の中で帳簿を抜かしたり、誤った帳簿あるいは原始的な証拠の計(jì)算に誤りが発生した場(chǎng)合、長(zhǎng)期にわたり人がいないので、ずっと帳簿にかけています。

一般的に採(cǎi)用されている手法は、受け取った他の現(xiàn)金代金を事実どおりに入金せず、直接にこの口座に入金するか、あるいはその口座を他の未収金勘定に仮想的な仮勘定に入金した後、現(xiàn)金小切手を発行し、私バッグに入れて、當(dāng)該仮想的な仮勘定口座を平らにするというものです。

そのチェックテクニックは、前者は現(xiàn)金収入証明書を通じて當(dāng)該口座と照合検証することができます。後者は他の未収勘定書の仮勘定を詳しく審査することによって、すぐに調(diào)べられます。

10、コンピュータ支援の帳簿検査手段を使って、會(huì)社の財(cái)務(wù)データ量が多いことを巧みに発見し、帳簿検査の技術(shù)方法を改善しなければならない。コンピュータ支援の帳簿検査手段を使って、仕事の効率を向上させて突破を求める。

「OA」プラットフォームを十分に活用し、「OA」と「AO」の相互利用を?qū)g現(xiàn)し、検証調(diào)査業(yè)務(wù)の科學(xué)技術(shù)內(nèi)容を向上させる。

例えば、「AO」の現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)査実施システムを使って、ある金融機(jī)関の信用を分析し、數(shù)萬(wàn)戸の選別によってある情報(bào)を検索したところ、ある金融機(jī)関が普通預(yù)金者の「クレジット科」、「クレジット株」の口座名を取っていたことが分かりました。この口座は虛列信用支出で、収入を引き出して、割引と訪問(wèn)費(fèi)用などの費(fèi)用を徴収するために使われました。