Mise En ?uvre De La Planification Fiscale Dans Les Stratégies De Financement Des Groupes D 'Entreprises Transnationaux

L 'affaiblissement du capital est l' une des questions les plus controversées du droit fiscal international.Lorsque les groupes d 'entreprises transnationaux envisagent l' investissement transnational, la combinaison de la dette et des actions dans la structure du capital devient un problème fondamental de planification fiscale.

Dans la plupart des pays, la législation fiscale prévoit que les dividendes ne sont pas comptabilisés comme dépenses et ne peuvent être répartis que sur les bénéfices postérieurs à l 'imp?t, tandis que les paiements d' intérêts peuvent être considérés comme des dépenses pouvant faire l 'objet de déductions sur les revenus imposables.Les dividendes distribués au capital social sont généralement assujettis à deux fois à l 'imp?t sur le revenu de la société, l' une sur les bénéfices de l 'entreprise ou sur les revenus imposables avant la répartition, l' autre sur le revenu anticipé lorsqu 'ils sont rapatriés en tant qu' actionnaires après la répartition, et l 'autre sur le revenu de l' imp?t anticipé sur les dividendes est généralement plus élevé que les intérêts.Cette double imposition ne peut être éliminée dans les pays qui n 'ont pas fait preuve de retenue en matière de boycottage.En conséquence, afin d 'en tirer davantage d' avantages, les STN choisissent artificiellement le rapport entre le capital social et le capital de la dette, réduisent au minimum le capital social des sociétés résidentes dans les pays à forte imposition, élargissent le ratio dette - droits de propriété et augmentent les déductions sur le revenu imposable afin d 'alléger la charge fiscale.Lorsque le capital de la dette de l 'entreprise dépasse largement le capital social, il se forme une dépréciation du capital.

L 'affaiblissement du capital, moyen efficace de réduire les imp?ts, a pour avantage pour la société mère d' éviter de payer l 'imp?t sur le revenu sur les bénéfices des filiales étrangères.éviter les prélèvements sur les dividendes versés par les filiales étrangères à la société mère.éviter la double imposition étrangère des bénéfices de la société (par exemple, l 'imp?t sur le revenu sur les bénéfices de la société et l' imp?t anticipé sur les dividendes versés à la société mère).Les filiales peuvent obtenir une compensation pour les pertes subies par les filiales de sociétés transnationales établies dans d 'autres pays.Transférer les obligations fiscales entre les différentes juridictions fiscales afin de réduire les créances fiscales mondiales, par exemple en maximisant le crédit d 'intérêt consolidé et le crédit d' imp?t étranger.Les considérations non fiscales, telles que le contr?le des changes, permettent de rapatrier les bénéfices.

L 'avantage pour les filiales étrangères est que les intérêts payés au titre d' emprunts peuvent faire l 'objet de déductions fiscales et réduire le revenu imposable de la société.L 'imposition du revenu d' une société étrangère dans le pays d 'origine varie selon le type de revenu qu' elle per?oit.D 'une manière générale, les intérêts per?us par les sociétés étrangères sont plus faibles que les dividendes qu' elles per?oivent.Bien entendu, l 'ampleur de la réduction de l' imp?t qui sera finalement obtenue grace à l 'affaiblissement du capital dépendra également du régime fiscal du pays où se trouve la société étrangère.Il est plus facile de rembourser les prêts que de rembourser les actions exonérées d 'imp?ts.

Un crédit - bail international désigne l 'achat d' une machine auprès d 'une banque par une société apparentée ayant son siège dans un pays, puis le crédit - bail à une société apparentée située dans un autre pays.Les groupes d 'entreprises transnationaux peuvent, dans le cadre de la législation fiscale des pays concernés, réduire la charge fiscale en recourant au crédit - bail international.En effet, de nombreuses législations fiscales nationales contiennent des dispositions qui encouragent les entreprises à investir dans l 'achat de matériel, comme les systèmes d' amortissement accéléré, les systèmes de crédit d 'investissement, etc., et les sociétés qui bénéficient de ces deux régimes préférentiels doivent être légalement propriétaires de ce matériel.Si le Gouvernement du pays dans lequel est situé le bailleur détient un avantage fiscal manifeste en ce qui concerne l 'investissement dans le matériel mécanique, le bailleur transfère le matériel sous forme de crédit - bail international.Ainsi, le bailleur peut bénéficier des avantages fiscaux liés à ce matériel, le preneur à bail peut obtenir rapidement les actifs nécessaires pour préserver la capacité d 'endettement de la société et les intérêts payés sur les loyers peuvent être déduits de l' imp?t sur le revenu, ce qui réduit encore la base fiscale.

Les sociétés correspondantes d 'un groupe d' entreprises transnational ont aussi souvent recours à des mécanismes de fixation des prix de transfert pour ajuster les taux d 'intérêt des emprunts internes, ce qui réduit l' imp?t anticipé sur le revenu des intérêts, ou pour redistribuer les bénéfices en transférant ceux de l 'état où l' imp?t est le plus élevé au paradis fiscal sous forme d 'intérêts payés.Dans ce dernier cas, l 'augmentation de la dette des sociétés d' emprunt et l 'augmentation correspondante du montant total des intérêts sur les prêts ont entra?né une augmentation des déductions sur les revenus imposables, ce qui a permis d' alléger la dette des entreprises.Charge fiscaleB) dans les conditions progressives de l 'imp?t, les dépenses au titre des intérêts sont déduites avant imp?t, ce qui permet de réduire les taux d' imposition.

Le choix de l 'emplacement de la société de base financière est généralement subordonné à l' existence d 'un vaste réseau de conventions fiscales, à l' absence d 'imp?t sur la répartition des intérêts entre les sociétés non résidentes ou à un faible taux d' imposition sur les transferts d 'intérêts au titre des conventions fiscales internationales, et au fait que les intérêts versés par la société à des sociétés non résidentes peuvent être considérés comme des déductions et que les bénéfices de la société elle - même sont réduits en conséquence.

Les bénéfices de la SFI ne sont pas retournés à la société mère et peuvent donc bénéficier d 'un moratoire fiscal.L 'utilisation de bases financières permet également de mobiliser plus facilement des capitaux.

La principale mission de la SFOR est de réduire au minimum l 'imposition anticipée des intérêts sur l' obtention et l 'octroi de prêts.à cette fin, la société de base financière devrait être située dans les pays où elle dispose d 'un réseau de conventions fiscales.L 'accumulation de bénéfices sous forme d' intérêts par des sociétés étrangères dans les conditions de l 'imp?t minimum sur le revenu.à cette fin, les sociétés de base financière doivent être situées dans les pays et territoires où l 'imp?t sur le revenu est le plus bas.Il est particulièrement important d 'utiliser les ressources financières libres dans les structures d' entreprises des groupes d 'entreprises transnationaux, en particulier lorsque les pays d' accueil des sociétés mères et des filiales appliquent des politiques strictes de contr?le des changes et des investissements.Doubler les intérêts et les autres paiements financiers.? jouer le r?le de trésorier des groupes d 'entreprises transnationaux dans les régions où l' environnement fiscal favorise les activités des sociétés de la base financière.

　　Offshore creditBien s?r que je ne veux pas payer cette avance d 'intérêtsEntreprise multinationaleLorsqu 'un groupe négocie les conditions d' un prêt, il demande une augmentation des taux d 'intérêt ou d' autres taux, ce qui revient en fait à redistribuer la charge de l 'imp?t anticipé à un groupe d' entreprises transnational ayant besoin de huit fonds.Pour résoudre ce problème, les groupes d 'entreprises transnationaux ont besoin d' une base financière.La base financière, semblable à la Banque interne d 'une entreprise, est le Centre de réglementation des opérations financières internationales des groupes d' entreprises transnationales.Les groupes d 'entreprises transnationaux peuvent, en créant des sociétés financières internationales dans des paradis fiscaux ou dans des pays ayant de vastes conventions fiscales, en tant qu' intermédiaires entre les prêteurs et les emprunteurs, faire en sorte que les intérêts créditeurs ne soient pas assujettis à l 'imp?t ou qu' ils soient réduits à l 'imp?t, obtenir l' autorisation de l 'état où l' imp?t est élevé de déduire les intérêts payés par le Groupe de sociétés ou faire en sorte que l 'état qui verse les intérêts ne prélève pas ou ne prélève pas d' imp?t sur le revenu en vertu d 'une convention fiscale favorable.