Ajustement De L 'Imp?t Sur Le Revenu Des Entreprises

L 'utilisation des prix de pfert par les entreprises liées entre elles à l' étranger pour se soustraire à l 'imp?t est souvent caractérisée par une grande diversité, une forte dissimulation et une situation complexe, ce qui non seulement entra?ne une perte de recettes fiscales nationales, mais pose aussi de grandes difficultés à notre administration fiscale.

Principe de l 'indépendance des pactions.

Aux termes de l 'article premier de la circulaire No 16, en vertu de l' article 41 de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises, les redevances versées par les entreprises à des partenaires étrangers doivent être conformes au principe de l' indépendance des pactions et les autorités fiscales peuvent procéder à des ajustements si Elles ne sont pas payées à des partenaires étrangers conformément au principe de l 'indépendance des pactions.

En conséquence, le paiement par l 'entreprise à des Parties ayant des liens privilégiés à l' étranger devrait être conforme au principe de l 'indépendance des pactions.

Quel est le principe de l 'indépendance des pactions?

Aux termes de l 'article 110 du règlement d' application, le principe de l 'indépendance des pactions, tel qu' il est défini à l 'article 41 de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises, s' applique aux parties à une paction qui n 'ont pas de lien de causalité et qui effectuent leurs opérations sur la base d' un prix d 'achat équitable et de la régularité des opérations.

Ainsi, le principe de l 'indépendance des pactions met l' accent sur la nécessité de répartir les revenus et les co?ts entre les parties à l 'opération sur la base des critères ou prix utilisés dans les conditions du marché.

Ce principe, qui a été accepté et adopté par la plupart des pays du monde, est devenu un principe directeur pour les autorités fiscales en ce qui concerne la répartition des revenus et des co?ts entre entreprises apparentées.

Le principe de l 'authenticité.

L 'article 2 de la circulaire No 16 dispose qu' en vertu de l 'article 43 de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises, l 'entreprise paie des redevances à des partenaires étrangers et que l' Autorité fiscale compétente peut demander à l 'entreprise de lui communiquer les contrats ou accords qu' Elle a conclus avec les parties intéressées, ainsi que les renseignements pertinents attestant que l 'opération a bien eu lieu et conformément au principe de l' indépendance des pactions.

Ainsi, le deuxième principe souligné dans la circulaire est:

Il s' agit du fait que l 'entreprise a effectivement payé des redevances à des parties apparentées à l' étranger, qu 'elle est en mesure de fournir les contrats ou accords pertinents qu' elle a conclus avec ces parties, ainsi que toutes les autres preuves pertinentes attestant que l 'opération a effectivement eu lieu.

Ce principe est également reflété à l 'article 3 de la circulaire No 16.

Aux termes de l 'article 3, les dépenses encourues par l' entreprise à l 'égard de parties apparentées à l' étranger qui ne remplissent pas leurs fonctions et qui assument des risques en l 'absence d' activités substantielles ne peuvent être déduites du calcul du revenu imposable de l 'entreprise.

La déduction avant imp?t ne peut être opérée que si l 'entreprise paie des frais à des partenaires étrangers qui se sont effectivement acquittés de leurs fonctions, assument des risques et réalisent des activités de fond.

Principe de rentabilité.

L 'article 4 de la circulaire No 16 dispose que l' entreprise doit payer les services qu 'elle re?oit d' une partie associée à l 'étranger, ce qui lui permet d' obtenir des avantages économiques directs ou indirects.

Cet article met l 'accent sur le principe de la rentabilité.

à cette fin, l 'article 3 précise en outre que, lorsqu' une entreprise accepte de fournir un service à une partie apparentée à l 'étranger, elle doit procéder à une analyse de la rentabilité de ce travail, c' est - à - dire déterminer si ce service peut apporter un avantage direct ou indirect à l 'entreprise.

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B) Les dépenses encourues pour l 'acceptation de services non rémunérés ne sont pas déduites du calcul du revenu imposable de l' entreprise.

Ainsi, même si l 'entreprise a payé pour avoir accepté la fourniture de services par des parties apparentées à l' étranger, les dépenses correspondantes ne peuvent pas être déduites du calcul du revenu imposable de l 'entreprise si elles ne sont pas conformes au principe de rentabilité.

Principe de pertinence.

Aux termes de l 'article 8 de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises, les dépenses raisonnables et effectivement encourues par l 'entreprise au titre de l' acquisition de revenus, y compris les co?ts, les frais, les imp?ts, les pertes et autres dépenses, sont autorisées à être déduites du calcul du revenu imposable.

L 'article 27 du règlement d' application de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises dispose également que les dépenses visées à l' article 8 de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises sont les dépenses directement liées à l' obtention de revenus.