會計知識：財務諸表シリーズ

各レポートの役割を一言で要約すると、

1.貸借対照表は、ある時點の財務狀況を反映しています。

2.損益計算書はある時點の経営成果を反映しており、この表の最後の數字である「純利益」は利益配分表に入れる。

3.利益分配表はある時期の利益配分狀況を反映し、期首未処分利益を期末未処分利益に調整し、貸借対照表に組み入れる。

4.キャッシュフロー計算書は現金の変化の結果と財務狀況の変化の原因を反映しています。

一.貸借対照表

まず、會計に関する二つの重要な公式を見てみましょう。

數式1借り方=貸方

會計の基礎知識は借り方と貸方から始まった。

借り方は帳簿の左側にあり、貸方は帳簿の右側にある。

ここでは、「借り手＝貸手」という不変の法則を銘記し、言い換えれば、どの取引においても、同時に帳簿の左右に登録しなければならない。その原則は以下の通りである。

（1）資産が増加した場合は左側に記入し、資産が減少した場合は右側に記入する。

（2）負債が増加した場合は、右側に記入し、減少した場合は左側に記入します。

公式2資産＝負債＋株主持分

會計學において最も重要な概念は「バランス」であり、その主體は先ほど提出した借り手と貸手であり、簡単に言えば、資産の増加は借り手である。負債または株主の権益の増加は貸方であり、雙方が相殺するいわゆる「バランス」である。

貸借対照表はこの二つの重要な公式を根拠として、企業のある一定時間の財務狀況を反映して、會社が何を持っているか、すなわち會社の資産を明らかにしました。

貸借対照表の各口座は、新しい會計年度の開始ごとに、清算されてその殘高をゼロにすることができません。

貸借対照表では、資産は大きなものから小さいものまで流動的に並べられていますが、負債は債務の満期日が近いものから遠いものまで順に並べられています。

二、収益表

収益表は企業のある期間の利益狀況を反映する。

貸借対照表との著しい違いは、新しい會計年度が始まるごとに、損益計算書の各口座が決済され、その殘高はゼロとなります。

この報告書の一般的な関係は、売上高—総費用=純利益（損失）と表示されます。

この表現は以下の表現を生み出します。

営業利益（損失）=売上収入-原価費用合計

上記の形態では、原価合計は、①売上原価②販売費と管理費③減価償卻稅引き前利益=営業利益-利息費用純利益（損失）=稅引き前利益-稅金純利益または純損失を含み、企業の純利益狀況を表します。

通常は「ボトムライン」と呼ばれています。

経営者として大切なのは、営業利益ではなく、常にあなたが本當に稼いでいるのを意識することです。

この表では以下の問題に注意します。

（1）売上原価は以下の各方面の問題を考慮すべきである。

仕入先と新たに協議したり、より安い仕入先を探したりして、販売コストを下げることができますか？在庫を大量に購入して、効果的に販売コストを下げることができますか？他の商品、材料、商品を使って、現在の仕入れの代わりに、自分の商品の販売価格を上げることができますか？

（2）販売費用と管理費用は、一般的に、費用が急激に下がると、多くは

費用の減少はリストラによるものですか？言い換えれば、社員が解雇されたり、會社の規模が縮小されたりしましたか？もしそうなら、リストラや規模縮小などの直接的、間接的な費用はいくらですか？

費用の引き下げは

費用の減少は従業員の費用と従業員の福利に関する支出の緊縮によって引き起こされたのですか？

料金の引き下げは、事務所のリース料、公共施設（例えば、電話など）と保険のようなものですか？

費用の減少は研究と開発の縮小によるものですか？それなら、企業の將來の収益狀況に何か影響がありますか？

（3）コストと費用の合計は以下の問題を考慮しなければならない。

この比率は同業界の水準に比べてどうですか？この費用項目は不利な影響を與えない前提でさらに低くなりますか？

（4）減価償卻ベースの減価償卻費は、設備などの不動産の損失や自然淘汰による稅収の控除の可能性を反映しています。減価償卻費の増加は、新しい機械設備やその他の不動産の購入によるものですか？それとも使用される減価償卻方法の変更によるものですか？

（5）営業利益と純利益の比較企業が豊富な利益で投資し、國家の稅収減免優遇または企業の純利益の増加は利率と利息費用の減少による収入収入のみである。注意すべきことは、絶対數については利息費用が明らかに50%減少したことである。また、所得稅の課稅対象は稅前利益（50%増加した）であるが、所得稅の増加は20%しかなく、営業利益と純利益より低いことである。

三、キャッシュフロー計算書

この報告書はある特定の時期に現金の出所と運用を明らかにし、企業が獲得した収益と既存の債務を集中的に反映している。

キャッシュフローは三つの種類に分けられます。経営活動によるキャッシュフロー、投資活動によるキャッシュフロー、資金調達活動によるキャッシュフロー。

キャッシュフロー計算書を使って、あなたの會社の基本的な結論をさらに引き出すことができます。

一部の活動は企業の現金流入を引き起こし、一部の活動はないが、その最終的な結果は企業の収入の現金が支出より高いことである。

どうやって資金を十分に使うのですか？

「お金を借りるのは難しいが、お金を使うのはもっと難しい」ということわざがあります。

企業がいいお金を使うには、「いいところにお金を使う」ということです。

これは、現代企業の経営者が資金を運用する時に、いつでも各種の資金の性質、構造と運営の必要に応じて、合理的に分配し、回転を流れのようにして、リスクを回避して、収益の目的を達成することを要求します。

資金の運用は企業の存亡にかかわる重要な問題である。

まず、資金の運用において、資本的な支出がある場合、安定して信頼できる資金源を獲得しなければならない。

これは資本性の占用のためで、例えば固定資産の投資、長期占用に屬して、コスト費用の最低の資金源を選ぶべきで、內部の自己資金を主とするべきです。

したがって、投資の始まりは、安定した確実な自己資金を調達することが、資金をうまく運用するための重要な條件である。

自己資金が不足していても、借入資金に頼る必要がある場合でも、使用時には、資金コスト、還付元、返済期限の組み合せに注意し、リスクの可能性を十分に見積もって、リスクを回避する予防措置をとるなどしています。

これは資金運用のコツです。

第二に、企業運営過程において、固定資産と長期債務の合理的な比率を維持することに注意する。

固定資産の使用期限が長い、価値補償の分散、回転が遅い、すなわち貨幣資金に転換する能力の差。

したがって、企業は長期債務源を獲得する時、債務の返済能力を十分に考慮しなければならない。

一般的には、自己の固定資産の規模を長期債務の規模より高くするには、長期負債の比率が固定資産の価値を上回るべきではない。

最後に、流動資産と流動負債は、適切な比率を維持しなければならない。

流動資産の運用は、その性質から言えば、回転が速く、現金化力が強く、自己補償能力（販売後の回収）がある性質がある。

しかし、市場リスク、違約リスク、財務リスクの可能性、すなわち市場価格変動の影響を受けた販売損失を無視することはできません。企業の債務者は約束通りに返済できません。

流動負債を運用しながら流動資金に対する比率と配合を考慮する必要がある。

通常の場合、流動資産は流動負債の比率より高く、かつ経営狀況に応じて隨時適切に調整しなければならない。

つまり、企業が資金の構造と比率を運用するのは、企業が健全な供給、生産、販売計畫と財力収支の総合均衡を通じて、いつでも資金運営を調整することによって実現される。

企業は資金調達と運用の問題においても、2點に注意しなければならない。1つは企業とその組織経営者は金融業務に精通し、いつでも金融市場の変化を把握し、金融市場を十分に活用して企業のために広範な資金融通サービスを提供しなければならない。