起征點と無征額をどのように理解するか

起征點と免征額は稅収要素の減免稅に関する2つの概念であり、いずれも納稅者に対する稅収優遇であるが、実際の操作では両者はよく混用されているが、実は両者は同じことではない。

（一）起徴點

課稅対象に対する課稅の起點である課稅を開始する最低所得額げんかい。課稅點を規定するのは、収入の少ない納稅者の稅負擔を免除し、課稅麺を縮小し、稅負擔の合理的な稅収政策を貫徹するためである。

起征點の主な特徴は、課稅対象が起征點に達していない場合、課稅しないことです。課稅対象が課稅點に達した場合、課稅対象に対して全額課稅されます。

付加価値稅と営業稅における課稅ポイントの応用が多く、主に付加価値稅と営業する稅の中の個人。例えば、付加価値稅中で、販売貨物の課稅點は月間売上高が2000元~5000元であることを規定している。課稅労務を提供するのは月労務収入額が1500元から3000元である。各省、自治區、直轄市は幅の中で具體的な額を選択することができる。

（二）免除額

免除額は「費用控除額」とも呼ばれ、課稅対象のすべての額の中で予め定められた課稅を免除する額であり、すなわち課稅根拠を確定する際に、すべての収入から控除することができる費用限度額である。免除額を規定するのは納稅者の生活、教育などの最低需要を配慮するためである。

免除額の主な特徴は、課稅対象が免除額より低い場合、課稅しないことです。課稅対象が免除額より高い場合は、課稅対象総額から免除額を減算した後、殘高部分に課稅する。

個人所得稅における免除額の応用は比較的多く、例えば給料、給與所得の免除額は1600元である。労務報酬所得、原稿料所得または特許権使用料所得の免除額は定額800元または定率は収入の20%などである。

（三）起征點と無征額の比較

以上の分析を通じて、両者には同じ點もあれば、違いもあることが分かった。

　　1.両者の同じ點

（1）両方とも免稅範囲に屬している。

（2）一般的には個人に対してです。

（3）課稅対象の額が課稅點と免除額より小さい場合、両者とも課稅されません。

（4）両者はいずれも課稅対象に対して、稅額に対してではなく、関稅の中で一票の関稅稅額が50元以下の免稅関稅のように、ここでの50元は免除額ではない。この點は特に重要です。

　　2.両者の相違點

（1）課稅対象の額が課稅點と免除額より大きい場合、課稅點製度を採用するのは課稅対象のすべての額に課稅する。免除額製度を採用しているのは、課稅対象が免除額を超えた部分にのみ課稅されます。

（2）両者の側重點は異なり、前者は低所得者を世話し、後者はすべての納稅者を世話する。

【例】甲、乙、丙の3人がいると仮定して、その當月の収入はそれぞれ999元、1000元と1001元です。

現在1000元を課稅のスタートポイントとし、稅率を10%としていると仮定します。

では、この3人が他の要素を考慮しない場合の納稅狀況は、

甲の収入は徴集點に達していないため納稅しない。

乙の収入はちょうど課稅點に達し、全額稅金を計算すべきで、課稅額=1000×10%=100（元）

丙の収入はすでに課稅點を超えており、全額稅金を計算すべきであり、課稅額=1001×10%=10.1（元）

他の條件が変わらないと仮定して、1000元を免除額と規定し、稅率は依然として10%である。

このとき、3人の納稅狀況は次のようになるはずです。

甲の収入はすべて免除額の內で納稅しない。

乙の収入はちょうど免除額の部分に屬し、納稅する必要もない。

丙の収入は免除額の額より多い場合、納稅が必要ですが、収入から免除額を控除した部分の殘高部分が納稅すべきで、課稅額=（1001-1000）×10%=0.1（元）

上の例から分かるように、同じ額を起徴點と規定を免徴額と規定し、規定額以下の収入を得ている人には差が見えないようですが、収入が規定額を超えている納稅者にとっては、その影響は明らかに違います。乙と丙は2つの異なる規定の場合、納稅額が100元異なる。