稅金は財務管理の運用を計畫している。

國內の稅収徴収管理システムの不斷の完備と発展につれて、稅収計畫は企業の生産、経営、管理と會計計算などの各方面における重要な役割もますます重視されている。この文章は稅収計畫を通じて企業の財務管理と會計処理の両方の面での運用を計畫し、企業がどのように國家稅法の関連條項を利用して稅収計畫を行うかを掲示し、合理的かつ合法的に企業の稅金負擔の最小化を実現し、経営コストを低減し、経済効果を高め、企業の発展の後の力と市場競爭力を強める。

稅金計畫の目的は納稅者の稅金利益を最大化することです。いわゆる「稅収利益の最大化」とは、稅金負擔が最も軽いこと、稅引き後利益が最大化されること、企業価値が最大化されることなどを含み、稅金の負擔が最も軽いことだけではない。稅収計畫は財務管理と密接に関連しています。これは稅収計畫が支出を減らし、資金利用率を高め、財務管理の稅引き後利益を最大化する目標を実現するのに役立つからです。稅収計畫は企業の財務管理における運用は主に資金調達の方策、投資の方策、利益配分における運用である。

企業は生産を行い、経営する灰投資活動を行うには、一定量の資金を集める必要があります。企業の資金調達方式は、自己資金の蓄積、金融機関への融資、企業間の相互貸付または融資、株式の発行、債券などを通じて社會への資金集めなどが一般的である。現在、企業の融資ルートには二つの種類があります。一つは資金の借り入れ、もう一つは権益資金です。

異なった資金調達方式は企業に異なる稅金負擔水準をもたらし、融資ルートの違いは異なる影響をもたらす。借入資金と持分資金は、企業所得稅の計算において、異なる支出方法に適用される。持分資金のコストが配當金であるのに対し、配當稅法は稅引き後に支払うものとし、その資金の使用コストが高い。借入された資金は、その資金の使用コストが利息であり、その利息は財務費用に組み入れることができ、同時に企業所得稅の前で控除することができ、これによって資金の使用コストを低減し、1株當たり利益の最大化を達成する。

各國稅法の一般規定により、企業の借入利息支出は一定の範囲內で一つの費用として所得稅引き前に控除され、配當金利益分配の範疇に屬するので、稅引き前控除はできない。稅金節稅の観點だけを考えて、金融機関からの借金と企業間の相互融資は企業の自己蓄積と社會への株式発行より優れています。その中で企業間の相互貸與は金利や回収期間の確定などにおいて、大きな弾力性があり、その時には調節効果が発揮されます。しかし、稅法は利息控除の基準に対して制限的な規定を適用しており、例えば、我が國の企業所得稅の規定によると、「納稅者が生産、経営の間に、金融機関から借金した利息支出は実際の発生數で差し引かれます。非金融機関から借金した利息支出は、金融機関の同類、同期貸付利率で計算した金額以內の部分より高くない限り、控除されます。」したがって、企業間の資金借入活動において、人為的に利率を過度に引き上げた場合、稅引きの最低目的を達成することができず、効果的な稅金計畫ではない。

したがって、企業は融資時に融資ルートを合理的に確定し、資金調達の割合と資本構造を科學的に計畫しなければならない。利息稅引前投資収益率が負債原価率より大きい前提で、負債比率が高いほど、限度額が大きい。稅金を節するの効果が顕著になります。もちろん、負債比率は高ければ高いほどいいというものではない。負債比率が高くなるにつれて、企業の財務リスクと融資コストが高くなります。負債の原価率が利息稅前の投資収益率を超えた場合、負債はかえって稅金節稅の目的に達しない。企業にとっては、資金調達の際に単純に資金コストの高低からどのような融資を選ぶかではなく、投資収益率や稅金、市場リスクなどを考慮して合理的な資金構造を決めるべきです。企業は國家の経済政策と方向誘導に違反しない前提で、企業の財務レバレッジの役割を利用して、財務會計の資金調達の方策決定を通じて企業の稅金節稅の目的を実現することができます。