會計準則と稅法との関係を調整する措置

企業會計準則と稅法の稅務処理における矛盾は企業の負擔を増加させ、企業が稅金を多く納め、公平の原則を失うことを招き、新會計制度の普及にも不利である。例えば、會計準則では、開業費用は生産経営を開始した月から當期損益に一括して償卻すると規定されていますが、稅法では、開業費は5年以內に分割して償卻されます。例えば、ある會社の60萬元の開業費は一回で損益に計上しましたが、稅法の規定では5年で償卻しなければならず、毎年12萬元を償卻しなければなりません。道理によると、今後4年間で所得額は12萬元に調整され、所得稅は12×33%＝3.96萬元になる。しかし、実際の仕事では、稅務部門は以前に支払った稅金を元に戻すことはできません。そうすると、企業は會計制度を実行するために、所得稅を3.96萬元多く納めなければなりません。

継続的に細分化し、発展する企業會計準則と稅収法規を変革し、両者の差異が日増しに明らかになり、會計関係者に不必要な迷惑をかけ、會計と管理の仕事コストを増加させた。同時に、不法企業が機會に乗じて不正行為をしても、稅務業務に大きなマイナス効果をもたらします。會計処理は市場経済條件の急速な変化に適応できず、稅法の要求に合致するために、一部の計算內容に対してはあまりにも細かく規定されていて、物価変動、無形資産及び人的資源會計などの問題は適切に解決されない。

このままでは會計業界が縮小し、會計市場が不景気になるのは必至です。

稅収の効率は経済効率と行政効率を含む。経済効率とは、政府に稅金を課すことが資源の配置に有利であり、納稅者の稅金負擔以外の余分な負擔を減らすことである。稅法と會計準則の違いが大きいので、會計士は絶えず変化する新しい會計法規に適応するだけでなく、絶えずに絶えずに稅収法規を勉強しなければなりません。行政効率とは、政府が稅金を課す時に、できるだけ稅務支出を節約するように要求することであるが、差異の存在は稅務職員に會計制度の変化を把握しにくくさせ、多くの稅金に関わる事項はまた會計事項の中に隠れており、稅収は未収の完全徴収を達成するのが困難になっている。そのため、企業會計準則と稅法の稅務処理における差異は、國家の稅金徴収に一定の困難と面倒をもたらし、企業の発展に一定の障害をもたらし、稅務部門と會計業界の従業員に一定の困難を加えた。同時に、私達もこのような調和のとれていない違いの積極的な面を鑑別の観點で評価しなければならない。このような違いはわが國の市場経済が発展すればするほど、企業の會計制度が健全になり、國家の稅収課稅基準が細分化され、稅収収入が保証されるということを詳しく説明している。

わが國は會計係目標は完全に「客観的、真実的、公正」な會計情報を提供することにある。なぜかというと、今の世界で會計の目標をここに位置付けているのは英米などだけで、これらの國の現代會計理論と方法は高度に発達した資本市場の基礎の上で発展してきたもので、明らかに投資サービスの傾向を強調しています。したがって、稅法と會計制度の目標はできるだけ協調を保つべきで、このような協調は國家を最高の利益のコントロールの下で完全にやり遂げることができます。

(1)稅法は企業のリスクに対する見積もりを限度的に許可しなければならない。稅法は企業のリスクの存在を無視して、財政収入を保証することを強調しているが、その結果、企業のリスクを防ぐ能力をさらに低下させ、最終的には稅金を傷つけることになる。稅法で企業が貸倒引當金に計上できるように、企業がその他の計上を許可する。資産の下落（減損）準備。企業がリスクを利用して稅金を誤魔化すことと延滯することを防止するために、各種準備を計上する條件と割合に対して相応の規範を作ることができます。

（2）増値稅の転換を積極的に推進する。増値稅の稅制形式は稅負擔の大きさによって「生産型」と「収入型」と「消費型」の3種類に分けられています。その違いは主に資本性投資に対して控除が許されるかどうかです。我が國が現在実行しているのは「生産型」の増値稅で、企業が固定資産を購入した仕入稅額は控除されません。設備の更新、技術の改造、ハイテク投資に対する増値稅の増加、収益の低下、リスクの増加につながります。このため、増値稅の「生産型」から「消費型」への転換を早急に実現してこそ、この問題を根本的に解決することができる。

會計準則と稅法は異なる分野に屬していますが、求めている目標は一致しています。したがって、二つの會計実務に対する要求はできるだけ統一して、人為的な違いをできるだけ避けるべきです。関係部門は企業會計準則の制定と実施の過程において、事実に基づいて真実を求める態度で既存の矛盾を重視し分析し、罪のない企業に矛盾による結果を受けさせないようにしなければならない。立法機関は調査研究を強化し、各方面の意見を十分に聞き、會計法律法規を制定する時、稅務部門を參與させ、稅務法律を制定する時、會計部門を參與させる。企業會計制度はまだ國際と統合されています。この過程で國情を十分に考慮し、新しい政策を打ち出すごとに十分に論証し、転ばぬ先の杖、早めに対処するようにします。