特殊業(yè)務(wù)會計(jì)処理と納稅申告はどうすればいいですか？

一、スーパーでは、リターン、リターン、販促費(fèi)、入店費(fèi)、管理費(fèi)などの類似収入の処理を受ける：

1、仕入先から受け取った商品の販売量、売上高にリンクする各種の返済収入に対しては、平売リ戻し行為の関連規(guī)定に従って當(dāng)期の増値稅の仕入稅金を控除し、営業(yè)稅を徴収しない。デパートのスーパーは仕入先から徴収した各種収入に対して、すべて増値稅専用領(lǐng)収書を発行してはいけない。當(dāng)期に増値稅の輸入稅額を控除するべきである。

稅率

例えば、あるスーパーマーケットはA企業(yè)のために電気製品を販売しています。契約によると、販売収入の2%の割合で5,000元の利益を返します。あるスーパーの帳簿処理は以下の通りです。増値稅の輸入稅=5,000/(1+17%)×17%=7264.96元を控除すべきです。

貸します：銀行の預(yù)金の50000

貸付：その他業(yè)務(wù)収入42735.04

増値稅を納めるべきです。輸入稅は7264.96です。

2、供給企業(yè)から受け取った商品の販売量、売上高には必然的な連絡(luò)がなく、またスーパーは供給者に一定の労務(wù)収入を提供します。例えば、入場料、広告の販売促進(jìn)費(fèi)、前売費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)などは普通販売のリターンではなく、當(dāng)期の増値稅収入を控除しないと、営業(yè)稅サービス業(yè)の適用稅率に応じて徴収します。

サービス業(yè)領(lǐng)収書を発行します。

例えば、あるスーパーはB企業(yè)から広告料3000元を受け取りました。

銀行の預(yù)金は3000元です。

その他の業(yè)務(wù)収入は3000元です。

借ります：その他の業(yè)務(wù)の支出——稅金と付加の165

貸付：未納稅金——営業(yè)稅150

——都市維持建設(shè)稅（市區(qū)）10.50

その他未払金——教育費(fèi)は4.50を追加します。

1、商品の販売量、売上高にリンクする（一定の割合、金額、數(shù)量で計(jì)算する）種類のリターン支出を支払うことに対して、リターン収入を受け取った商業(yè)企業(yè)は仕入先に増値稅専用領(lǐng)収書を発行できないので、供給企業(yè)は販売割引として稅務(wù)処理を行うべきです。

ここには二つの狀況があります。

一つは、販売時に販売代金と同じ領(lǐng)収書で、會計(jì)上直接に割引後の金額で記帳します。例えば、A企業(yè)はあるスーパーの販売代金稅を徴収して合計(jì)2000元になります。領(lǐng)収書には実際の販売金額は22000萬元で、販売は20000萬元になります。

貸します：銀行の預(yù)金の20000

貸付：主要業(yè)務(wù)収入170940.17

稅金を納めるべきです。増値稅を納めるべきです。販売稅2959.83

第二に、領(lǐng)収書を発行した後に発生した返卻費(fèi)用、あるいは期限後にようやく返済額を明確にする必要があります。販売方は「國家稅務(wù)総局の納稅者割引譲渡行為について赤字増値稅専用領(lǐng)収書を発行する問題に関する通知」（國稅書簡[2006]1279號）に基づき、現(xiàn)在の「増値稅専用領(lǐng)収書使用規(guī)定」の関連規(guī)定に従って赤字増値稅専用領(lǐng)収書を発行することができます。

売上先はこれに基づいて赤字の領(lǐng)収書を発行して収入を押し売りして、同時に増値稅の売上稅額を押し切って減らして、會計(jì)の上で赤い字の領(lǐng)収書の上で明記した金額によって主要営業(yè)収入を押し売りして、稅金を納めるべきです。

例えばA企業(yè)があるデパートに対して20000元のリベートを支払う場合、會計(jì)処理は以下の通りです。

貸し：銀行預(yù)金20000

貸付：主要業(yè)務(wù)収入17094.02

稅金を納めるべきです。増値稅（売上稅）295.98

2、商品の販売量、売上高に必然的な連絡(luò)がなく、またデパートのスーパーは供給者に一定の労務(wù)収入を提供し、例えば入場料、広告の販促費(fèi)、前売費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)などを提供します。平売リに屬さず、供給者はデパートのスーパーによって開設(shè)されたサービス業(yè)の領(lǐng)収書に基づいて、販売（営業(yè)）の費(fèi)用として支出します。

例えばB企業(yè)があるデパートに前売費(fèi)5000元を支払う會計(jì)処理は以下の通りです。

借ります：販売（営業(yè)）の費(fèi)用の5000

銀行の預(yù)金は5000元です。