稅の処理方法に関する特殊資産損失

資産損失処理は企業所得稅処理の難點である。

一部の納稅者は政策をうまく掌握できないため、不必要な迷惑をかけている。

いくつかの特殊な狀況の中で資産損失を下記に要約します。

を選択します

経営に関係のない資産損失は稅引き前控除できない。

ある商業貿易企業の株主の王某と飲食企業の株主の李某は親友で、2つの企業は取引がない。

2013年同

飲食企業の銀行からの借金を擔保にする。

飲食企業は債務不履行のため銀行に起訴されて破産を申請し、商業貿易企業は擔保関係で銀行からの借金の返済を求められています。

企業が非経営活動を起こした債権は、損失として稅引き前に控除してはならないという政策規定があります。

當該企業の擔保損失は株主個人の要素によって形成され、企業の生産経営に関係なく、稅引き前控除ができない。

地域をまたいで経営して取りまとめて納稅する企業の資産損失の処理。

ある企業の本社は南京にあります。北京、上海、広州に3つの支社があります。2013年に広州支社で150萬元の資産損失が発生しました。

「企業資産損失所得稅の稅引き前控除管理弁法」（國家稅務総局公告2011第25號）第11條は、中國國內で地域をまたいで経営する総括納稅企業で発生する資産損失は、以下の規定に従って控除を申告しなければならない。総機構とその分枝機構で発生する資産損失は、特別申告と明細書によって申告する関連規定に基づき、それぞれ現地主管稅務機関に申告するほか、各分枝機構は同時に総機構に報告しなければならない。

機関は別に規定がありますが、明細書で申告する形式で當地主管稅務機関に申告します。総機構は地區を跨ぐ支店機構の所屬資産を縛り上げて譲渡したために発生した資産損失を梱包して、総機構から當地主管稅務機関に特別申告します。

このため、広州支社は広州主管稅務機関に申告し、本部に報告するべきです。本社は明細書で南京主管稅務機関に申告するべきです。

文化企業の在庫が滯っている出版物の損失は稅引き前控除できます。

「文化體制改革における経営性文化事業単位の企業への転制と文化企業の発展をさらに支援する二つの規定の通知」（國弁発〔2014〕15號）は、企業の出版?発行単位に転制する際、規定に従って在庫が滯積して廃棄される出版物を資産処理し、確認された損失を純資産から差し引くことができることを明らかにした。

例えば、ある新華書店で2012年1月に映像製品を購入し、2014年6月には12萬元のオーディオ製品が売れなくなり、企業は財産損失として稅引き前に差し引きます。

2014年9月に、この書店は売れ殘りの音像製品を処分して6.5萬元の収入を得て、この収入は2014年度の課稅収入として企業所得稅を申告して納付するべきです。

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家屋、建築物の拡張損失は直接稅引前控除できません。

「國家稅務総局の企業所得稅若干問題に関する公告」（國家稅務総局の公告2011年第34號）第4條の規定によると、企業は家屋、建築物の固定資産に対して、減価償卻前に減価償卻を修正して拡張したものは、倒置リセットしたものに該當し、當該資産の原価はリセット後の固定資産に組み入れて稅法の規定に従って減価償卻年數を計算する。

機能を向上させ、面積を増加させた場合、當該固定資産の拡張支出は、當該固定資産の稅金計算の基礎に組み込まれ、拡張完了後の使用後の翌月から、改めて稅法で規定された當該固定資産の減価償卻年數に基づいて減価償卻を計上する。

上記の規定では、住宅?建築物の固定資産が減価償卻の不足分を計上する前に、修正?拡張した資産の損失は直接に稅引きできないことを明らかにしました。

棚卸資産が正常でない場合、増値稅の仕入稅額は稅引き前に規定を控除する。

「財政部、國家稅務総局の企業資産損失稅引き前控除政策に関する通知」（財政稅〔2009〕57號）第10條の規定によると、企業は棚卸資産の損失、毀損、廃棄、盜難などの原因で増値稅の売上稅額から控除できない仕入稅額は、棚卸資産損失とともに課稅所得額を計算する際に控除することができる。

このため、自然災害損失、その他の正常でない損失による棚卸資産損失は増値稅の仕入稅額から転出して処理する必要がない。