教育業の稅収優遇政策が整理されている。

1.教育労務は営業稅の優遇政策を受けることができますか？

答：「財政部、國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知」（財政稅〔2004〕39號）第一條第一項の規定及び「教育労務営業稅の徴収管理強化に関する問題に関する通知」（財政稅〔2006〕3號）の規定に基づき、教育に従事する學校が教育労務を提供して取得した収入は営業稅を免除する。

2.學校経営企業は営業稅の優遇政策を受けることができますか？

「財政部、國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知」（財政稅〔2004〕39號）第一條第六項の規定に基づき、政府が主催する職業學校には主に在學中の學生に実習場所を提供し、學校から出資して自主的に運営し、學校の経営管理を擔當し、経営収入は學校のすべての企業に帰屬し、「中華人民共和國営業稅暫定條例」（中華人民共和國國務院令540號）の「サービス収入、サウナ業務」の規定に従事する場合を除く。

3.研修班（養成所）は営業稅の優遇政策が受けられますか？

答：「財政部、國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知」（財政稅〔2004〕39號）第一條第五項の規定及び「教育労務営業稅の徴収管理強化に関する問題に関する通知」（財政稅〔2006〕3號）第三條の規定に基づき、政府が主催する高等?中等?初等學校（下級機関を含まない）による研修班の開催、養成班が取得したすべての収入は、営業稅の免除されます。

4.幼稚園での育児サービスは営業稅の優遇政策が受けられますか？

答：「中華人民共和國営業稅暫定條例」（中華人民共和國國務院令540號_）第八條第一項の規定に基づき、託児所、幼稚園は育養サービスを提供して取得した収入は営業稅を免除する。

5.學生アパートと食堂は営業稅の優遇政策が受けられますか？

答：「財政部、國家稅務総局の高校生アパートと食堂の経営に関する稅収政策に関する通知」（財政稅［2013］83號）の第3條の規定に基づき、國の規定による料金基準で學生から徴収された高校生のマンションの宿泊料収入については、営業稅が免除されます。

「高校學生食堂」とは、「學校食堂と學生集団食事衛生管理規定」（教育部令第14號）に従って管理されている高校生食堂のことです。

執行期限は2013年1月1日から2015年12月31日までです。

6.學生のアルバイトに役務を提供して得た収入に対して、営業稅を徴収しますか？

答：「財政部、國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知」（財政稅〔2004〕39號）第一條第二項の規定により、學生の勤労勉學に対する労務提供による収入は、営業稅を免除する。

7.教育部に授與された「特別招聘教授奨勵金」は個人所得稅が免除されますか？

「國家稅務総局の「特別招聘教授賞與」に関する個人所得稅の免除に関する通知」（國稅書簡〔1999〕525號）の規定により、教育部に授與された「特別招聘教授賞與」に対して個人所得稅の徴収を免除する。

8.教育事業への寄付は、個人所得稅の前で控除できますか？

答：「財政部、國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知」（財政稅〔2004〕39號）第一條第八項の規定に基づき、納稅者は中國國內の非営利の社會団體、國家機関を通じて教育事業に寄付し、企業所得稅と個人所得稅の前に全額控除することが許される。

9.個人が取得した教育貯蓄預金の利息所得は個人所得稅を納めますか？

答：「財政部、國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知」（財政稅〔2004〕39號）第1條第11項の規定に基づき、個人が取得した教育貯蓄預金の利息所得については、個人所得稅を免除する。

10.省級人民政府、國務院各部委員會と中國人民解放軍以上の単位、及び外國組織、國際組織が公布した教育面の奨學金に対して、個人所得稅を納めますか？

答：「財政部、國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知」（財政稅〔2004〕39號）第1條第11項の規定に基づき、省級人民政府、國務院各部委員會と中國人民解放軍以上の機関、及び外國組織、國際組織が公布した教育に関する奨學金については、個人所得稅を免除する。

11.高等學校が職務科學技術の成果を転化し、株式または出資比率などの持分で個人に奨勵を與える場合、受賞者は株式、出資比率を取得する時、個人所得稅を支払う必要がありますか？

「財政部、國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知」（財政稅〔2004〕39號）第1條第11項の規定に基づき、高等學校の職務科學技術の成果は株式または出資比率などの持分で個人に奨勵を與え、受賞者は株式、出資比率を取得する際、個人所得稅をしばらく納めない。

12.高校の學生アパートは不動産稅の優遇政策が受けられますか？

答：「財政部、國家稅務総局の高校學生アパートと食堂の経営に関する稅収政策に関する通知」（財政稅［2013］83號）の第一條の規定に基づき、高校の學生アパートに不動産稅を免除し、執行期限は2013年1月1日から2015年12月31日までとする。

13.企業が運営する各種學校、病院、託児所、幼稚園が自分で使う不動産は不動産稅の稅収優遇政策を受けることができますか？

「財政部稅務総局の不動産稅に関する若干の具體的な問題に関する解釈と暫定規定」（〔86〕財稅地字第008號）の第10條の規定に基づき、企業が運営する各種學校、病院、保育園、幼稚園の自家用不動産は、國家財政部門が事業費を支払う単位が自分で使う不動産と比べて、不動産稅の徴収を免除することができる。

14.高校生と契約した高校學生アパートの賃貸契約は、印紙稅の優遇政策が受けられますか？

答：「財政部、國家稅務総局の高校生アパートと食堂の経営に関する稅収政策に関する通知」（財政稅［2013］83號）の第二條の規定に基づき、大學學生と締結した高校生アパートの賃貸契約について、印紙稅が免除されます。

15.財産所有者に対して、學校が立てた本に財産を贈る場合、印紙稅を納めますか？

答：「財政部、國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知」（財政稅〔2004〕39號）の第二條に基づき、財産所有者に対して學校が設立した証書を贈與し、印紙稅を免除する。

16.學校、幼稚園で耕地を占用するには、耕地占用稅が必要ですか？

答：「中華人民共和國耕地占用稅暫定條例」（中華人民共和國國務院令第511號）第8條第2項の規定に基づき、學校、幼稚園、養老院、病院が耕地を占用し、耕地占用稅を免除する。

17.耕地占用稅の減免を受ける學校用地の具體的な範囲は何ですか？

「財政部、國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知」（財政稅〔2004〕39號）によると、免稅を享受する學校用地の具體的な範囲は、全日制大、中、小學校（部門、企業が運営する學校を含む）の教育用部屋、実験室、運動場、図書館、事務室及び職員食堂宿舎用地である。

18.社會に向けて開催される教育機関が土地、家屋に耐えるには不動産稅が必要ですか？

答：「中華人民共和國不動産稅暫定條例」（國務院令第224號）第6條第1項の規定に基づき、國家機関、事業機関、社會団體、軍事機関が土地、家屋を受け入れて事務、教育、醫療、科學研究と軍事施設に用いる場合、不動産収証稅は免除されます。

19.國家機関、事業機関、社會団體、軍事機関が土地家屋の権利を受けて教育、科學研究に用いる場合、不動産稅を免除します。用途には何か制限がありますか？

「財政部、國家稅務総局の教育について」によると

の通知」（財政稅〔2004〕39號）第三條第二項の規定により、教育に用いるものとは、教室（校舎）その他直接教育に用いる土地、家屋をいう。

科學研究に用いるのは、科學実験の場所その他直接研究に用いる土地、家屋を指す。

県級以上の人民政府教育行政主管部門又は労働行政主管部門に対して審査?承認を行い、學校運営許可証を発行し、企業事業組織、社會団體及びその他の社會及び公民個人が非國家財政性教育経費を利用して社會に向けて開催する學校及び教育機関に対して、その耐える土地、家屋権は教育に使用され、不動産権は不動産稅の徴収を免除する。

20.各種學校、託児所、幼稚園の自家用不動産、土地は都市土地使用稅を納めますか？

答：「財政部、國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知」（財政稅〔2004〕39號）の第二條に基づき、國家に事業費と企業が行う各種學校、託児所、幼稚園の自家用不動産、土地を拠出し、都市土地使用稅を免除する。

21.特殊教育學校が開催する企業は企業所得稅の優遇が受けられますか？

答：「財政部、國家稅務総局の障害者就業促進稅収優遇政策に関する通知」（財政稅〔2007〕92號）の第二條の規定に基づき、単位が障害者に支払う実際の賃金は、企業所得稅の前で事実に基づいて控除され、かつ障害者に支払うことができる。

の100%を加算して控除します。

22.高等學校、各種職業學校に対して各業種にサービスする技術譲渡、技術訓練、技術コンサルティング、技術サービス、技術請負で取得した技術的サービス収入に対して、企業所得稅を支払う必要がありますか？

答：「財政部、國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知」（財政稅〔2004〕39號）第一條第九項の規定に基づき、高等學校、各種職業學校に対して各業にサービスする技術譲渡、技術訓練、技術相談、技術サービス、技術請負で取得した技術的サービス収入については、企業所得稅の徴収を暫定的に免除する。

23.學校が承認された後、財政予算管理または財政予算外資金専門家の管理する費用を徴収し、企業所得稅を納めますか？

答：「財政部、國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知」（財政稅〔2004〕39號）第1條第10項の規定に基づき、學校に対して承認されて徴収され、財政予算管理に組み入れられた或いは財政予算外資金の専門家が管理する費用は企業の稅金を徴収しない。

24.學校が取得した財政支出は、主管部門と上級機関から取得した事業発展のための特別補助収入は企業所得稅を納める必要がありますか？

によると

國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知（財政稅〔2004〕39號）第1條第10項の規定により、學校が取得した財政支出については、主管部門と上級機関から取得した事業発展のための特別補助収入は、企業所得稅を徴収しない。

25.政府が主催する職業學校には主に在學生に実習場所を提供し、學校から出資して自己管理を行い、學校の経営管理を擔當し、収入は學校の所有する企業に帰屬し、営業稅暫定條例「サービス業」の稅目規定のサービス項目（広告業、サウナ、マッサージ、酸素バーなどを除く）で取得した収入に対して企業所得稅を支払う必要がありますか？

「財政部、國家稅務総局の教育稅収政策に関する通知」（財政稅〔2004〕39號）第一條第五項の規定に基づき、政府が主催する職業學校に対して、主に在學中の學生に実習場所を提供し、學校から出資して、學校の経営管理を擔當し、経営収入は學校のすべての企業に帰屬し、営業稅暫定條例「サービス業」の稅目規定に従事するサービス項目（広告業、サウナ、マッサージ、企業所得稅徴収免除などを除く。