定額外予備金制度の下で予備金を清算する時はどう処理しますか？

定額外引當金とは、単位が非経常使用予備金の內部各部門または従業員に対して、業務毎に必要な予備金の金額に応じて借入証書を作成し、出納員に現金を前借りし、使用後、領収書等の原始証憑により一度に財務部門に清算し、再決済し、次回再利用する時に借受手続きを行う。

清算時に財務部門が振替証憑を作成し、その借方科目は定額の予備金と清算時と同じで、その貸方科目は「その他未収金」科目である。

実際の支出額が前借金額より小さい場合は、現金受取証を作成し、多額の現金を回収し、実際の支出が前借金額より大きい場合は、現金支払証憑を作成し、擔當者が立替で支払った代金を補給しなければならない。

例:大圣公司對行政科采用非定額備用金制度,行政科為購買辦公用品預借備用金1600元，預借時，財務部門根據借款憑證編制現金付款憑證，其會計分錄為： 借：其他應收款——備用金(行政科) 1600 貸：現金 16O0 行政科購買辦公用品1520元后憑發票和驗收入庫單到財務部門報銷，交回多余現金80元，財務部門編制轉帳憑證一張，其會計分錄為： 借：管理費用 1520 現金 80 貸：其他應收款——備用金(行政科) 1600 出納員收回多借的未用現金80元。

行政課が実際に事務用品を購入すれば、180元を立替で支払って、清算時に規定通りに振替伝票を作成し、その會計は下記の通りになっています。