會計上のエラーを見つける方法

日常的な會計処理において、エラーが発生することがあります。エラーが見つかった場合：1つはエラーの金額を確認(rèn)すること、2つ目は借方と貸方のどちらに間違っているかを確認(rèn)することです。第三に、エラーが発生した具體的な狀況に基づいて、エラーが発生する可能性のある原因を分析し、相応の検索方法を採用し、エラーを探す時間を短縮し、帳簿検査の仕事量を減らすことができる。エラーを見つける方法はいくつかありますが、ここでは一般的に使用されるいくつかの方法を以下に紹介します。（1）順査法（正査法とも呼ばれる）。順査法は、帳簿処理の順序に従って、原始証憑、帳簿、會計諸表の作成のすべての過程から検索する方法である。すなわち、まず記帳証憑が正しいかどうかを検査し、それから記帳証憑、原始証憑を関連帳簿記録と一筆一筆照合し、最後に関連口座の発生額と殘高を検査する。この検査方法では、重記、記入漏れ、科目の誤記、金額の誤記などを発見することができる。この方法の利點は、調(diào)査の範(fàn)囲が広く、見落としにくいこと、欠點は仕事量が多く、必要な時間が長いことです。だから実際の仕事では、他の方法でエラーが見つからない場合にこの方法を採用するのが一般的です。（2）逆査法（逆査法とも呼ばれる）。この方法は順査法とは逆に、會計処理の順序に従って、會計報告書、帳簿、原始証憑の過程から検索する方法である。つまり、まず各関連口座の殘高が正しいかどうかをチェックし、それから関連帳簿を記録の順序に従って後から前へ関連帳簿証憑または原始証憑と一筆ごとに照合し、最後に関連帳簿証憑の記入が正しいかどうかをチェックする。この方法の長所と短所は順序法と同じである。異なるのは、実際の作業(yè)の必要に応じて、何らかの原因で後期にミスが生じる可能性が高いことを考慮して採用されている。（3）抜き取り検査法。抽出検査法は、帳簿記帳記録全體の一部を抽出して局所検査を行う方法である。エラーが発生した場合は、狀況に応じてセグメント化し、重點的に検索することができます。帳簿の一部を関連する記帳証憑または原始証憑と照合する。エラーが発生したビット數(shù)に応じて的確に検索することもできます。もし間違いが角、分であれば、元以下の端數(shù)を探せばいい、エラーが整數(shù)の千桁、萬桁であれば、千桁、萬桁を検索するだけでよく、他の桁は項目ごとに検索したり、ペンごとに検索したりする必要はありません。この方法の利點は、範(fàn)囲が小さく、時間を節(jié)約し、仕事量を減らすことができることです。（4）偶數(shù)法。偶數(shù)法は帳簿記録の誤りの中でよく出會う規(guī)則に基づいて、誤りに関する記録を推測して調(diào)べる方法である。この方法は主に記入漏れ、再記憶、誤記の検索に適している。①記載漏れの検索。A.総勘定元帳の一方は記入漏れで、殘高を試算する時、貸借雙方は額の不均衡が発生し、誤りが発生し、総勘定元帳と明細(xì)元帳が照合する時、ある総勘定元帳が屬する明細(xì)元帳の貸（または貸）方の発生額の合計數(shù)が総勘定元帳の貸（または貸）方の発生額より大きいことが発見され、また1つの差額も出現(xiàn)し、この2つの差額はちょうど等しい。また、総勘定元帳と明細(xì)元帳にはこの差額に等しい発生額があり、これは総勘定元帳側(cè)の貸付け（または貸付け）漏れ、貸付け（または貸付け）側(cè)のどちらの額が小さく、どちらに記載漏れがあるかを示している。B.明細(xì)帳の一方が記入漏れで、総勘定帳と明細(xì)帳を照合する時に発見できる。総勘定元帳はすでに平衡を試算しているが、総勘定元帳と明細(xì)元帳の照合を行ったところ、ある総勘定元帳の貸方の発生額が所屬する各明細(xì)元帳の貸付け（または貸付け）の発生額の和よりも大きいことが分かった。C.もし全枚の記帳証憑が記入漏れであれば、明らかな誤りの特徴はなく、順査法または逆査法によって一筆ずつ検索するしかない。②追記の検索。A.総勘定元帳の一方が再記帳する。バランスを試算する際、貸借雙方に額の不均衡が発生し、誤りが発生した、総勘定元帳と明細(xì)帳を照合すると、ある総勘定元帳が屬する明細(xì)帳の貸（または貸）方発生額の合計數(shù)が當(dāng)該総勘定元帳の貸（または貸）方発生額よりも小さく、この2つの差額がちょうど等しく、かつ総勘定元帳と明細(xì)帳の中にこの差額と等しい発生額の記録があり、総勘定元帳の貸（または貸）方が再記憶し、貸（または貸）方のどちらの額が大きいかを説明し、どこにあるかを覚えなおす。B.明細(xì)帳の一方が再記入すれば、総勘定帳と明細(xì)帳が照合されたときに発見できる。総勘定元帳はすでにバランスを試算しており、明細(xì)勘定元帳と照合した場合、ある総勘定元帳の貸方の発生額が所屬する明細(xì)勘定元帳の貸方の発生額の和より小さい場合、明細(xì)勘定元帳の一方が再記帳する可能性があり、この明細(xì)勘定に関連する記帳証憑を調(diào)べることができる。C.もし全枚の記帳証憑を再記帳するならば、明らかな誤りの特徴がなくて、順査法あるいは逆査法で一筆ずつ調(diào)べるしかない。③バック勘定の検索を記入します。逆記帳とは、記帳時に発生額の方向を間違え、借方発生額を貸方に記入したり、貸方発生額を借方に記入したりすることです。総勘定元帳の一方が逆勘定をすると、殘高を試算する際に貸借雙方に不均衡が発生し、差額が発生したことが分かった。この差額は偶數(shù)で、2で割り切れるが、得られた商數(shù)は帳簿に記録されており、借方が貸方より大きい場合、貸方を借方と誤記したことを説明する。逆に、借方を貸方と誤記したことを示します。詳細(xì)勘定元帳が逆で、総勘定元帳の記録が正しい場合は、総勘定元帳発生額の試算が正しく、総勘定元帳と詳細(xì)勘定元帳の照合方法で検索できます。④誤記簿の検索。実際の作業(yè)では、誤記帳とは數(shù)字を書き間違えることを指し、よく見られるのは2種類あります。1つ目は、數(shù)字のずれ、すなわち覚えるべきビット數(shù)が前に移動するか後に移動するか、すなわち小記が大きいか大記が小さいかである。例：千桁を百桁（大なり小なり）に変え、1600を160（大なり小なり）に記す、あるいは百桁を千桁（小さく大きく）にし、3.43を243（小さく大きく）と記す。大きく小さくなる場合は、殘高を試算するか、総勘定元帳と明細(xì)帳を照合する際に、正しい數(shù)字と間違った數(shù)字の差額は正數(shù)であり、この差額を9で割った商と帳簿上の間違った額はちょうど等しい。帳簿を調(diào)べるときに差額を9で割ることができれば、所得者は帳簿上の數(shù)であり、間違って記入している可能性があります。小さく大きくなれば、試算平衡または総勘定元帳と明細(xì)帳との照合時に、正數(shù)と誤り數(shù)の差額はマイナスであり、この差額を9で割った後に得られた商數(shù)に10を乗算すると、得られた絶対數(shù)は帳簿上の誤りとちょうど等しい。帳簿を調(diào)べる時に従うべき：差額マイナスは9で割って、商數(shù)は10の數(shù)を掛けて帳簿にあって、間違った位置を覚えているかもしれない。2つ目は、誤記です。誤記は帳簿登録中の數(shù)字の誤記である。誤記の検索については、誤記による差に基づいて、それぞれ検索方法を決定することができ、検索時には発生額だけでなく、殘高も検索する必要があります。一般に、同時に誤記して形成される差は、一、隣數(shù)が逆さまになる場合がある。隣數(shù)逆さまとは、帳簿を登録する際に隣接する2つの數(shù)字を位置を入れ替えることです。43が34を誤記したり、34を43を誤記したりする。前大後小逆さまを後大前小にすると、バランスを試算する際に、正數(shù)と誤り數(shù)の差額は正數(shù)であり、この差額を9で割った後の商數(shù)の有効數(shù)字は隣接逆さまの2數(shù)の差額とちょうど等しく、9以下である。この特徴に基づいて、差分値が同じ2つの隣接數(shù)の範(fàn)囲內(nèi)で検索することができます。もし前小後大逆転が前大後小であれば、試算バランスまたは総勘定元帳と明細(xì)帳の計算時に、正確數(shù)と誤り數(shù)の差額はマイナスで、その他の特徴は同じである。上記の場合、帳簿を調(diào)べる時、差額は9で割ることができて、有効な數(shù)字は9にすぎなくて、帳簿數(shù)が逆さまになるかもしれなくて、差額に基づいて検索を確定します。例えば、ある企業(yè)の売掛金の総勘定殘高の合計數(shù)は881.34でなければならないが、明細(xì)勘定の合計數(shù)は944.34であり、総勘定と明細(xì)勘定は同じではない。明細(xì)帳に関する資料は下表の通りである。シリアル番號口座名金額（萬元）　　　1 　　　　　　A 　　　　　623.45　　　2 　　　　　　B 　　　　　103.68　　　3 　　　　　　C 　　　　　45.79　　　4 　　　　　　D 　　　　　81.18　　　5 　　　　　　E 　　　　　90.24合計944.34検索手順：第一に、正誤差値を求める：881.34-944.34=-63萬元。　第二に、差分値を9で割り切れるかどうかを判斷し、差分値63は、ちょうど9で割り切れる（63萬元／9＝7萬元）。第三に、差分係數(shù)を求める：?63／9＝?7。第四に、エラーテーブルで隣接する2つの數(shù)の差が7の數(shù)字があるかどうかを調(diào)べる。差分係數(shù)が負(fù)の値の場合、前大後小を調(diào)べる。逆に、前小後大を調(diào)べる。調(diào)べたところ、この表の4行目の「81.18」の「8」-「1」＝7で、前大後小。數(shù)字の逆さまに屬するエラー、つまり18.18で81.18と誤字されている可能性があると判斷できます。第五に、第4行を18.18で訂正し、再び合計すると、その合計數(shù)は881.34で、総勘定元帳と一致する。二、スペーサ數(shù)字を逆さまにする。例えば：425を524701を107と記すなど、この逆さまによる差分の有効數(shù)字は3桁以上であり、しかも中間數(shù)字は必ず9であり、差分を9で割った商數(shù)は22、33、34…のような2桁の同じ數(shù)でなければならない。商數(shù)の中の1つの數(shù)は、ちょうど2つの間隔を置いて逆さまにした數(shù)字の差である。802が208元を誤記した場合、差は594で、9で割ると商數(shù)は66で、2つの逆數(shù)8と2の差も6である。そこで、帳簿記録中の百位と一位の二數(shù)の差が6の數(shù)字、すなわち600と006、701と107、802と208、903と3 O 9の四組の數(shù)を調(diào)べるために、近位の數(shù)字の逆置き間違いの検索方法を採用することができ、それによって隔位の數(shù)字の逆置き間違いを調(diào)べることができる。上述の方法を採用する際には、1つは比較基準(zhǔn)の基數(shù)として正しく選択すること、第二に、比較指標(biāo)の口徑の比較可能性を保証すること、第三に、相対數(shù)と絶対數(shù)の変化を同時に分析し、総量への影響を計算する。出納係は日常的に會計証憑を記入し、帳簿を登録する過程で、いくつかの間違いが発生する可能性があり、無理をしてはいけない。具體的な実際の仕事から出発して、検索方法を活用しなければならない。時にはいくつかの方法を結(jié)合して併用しなければならない。繰り返し確認(rèn)することによって、必ず正しい結(jié)果が出る。