?? ? ? ?? ?? ? ????

???? 《????? ???? 》? ? ?? ??? ?????? ???? ?? ??? ??, ?? ?? ?? ??, ??? ??? ??? ? 15? ??? ?? ? 4?? ?? ???? ??, ?? ???? ??.

??'??','??'?'??????'? ????, ? ????? ??, ??? ??? ??? ?? ??? ?? ????, ??? ?? ??, ????? ?????? ??? ?? ????.

??? ???? ??? ????? ?????? ??? ? ????? ?? ??? ? ?? ?? ??? ?? ??.

??? ??? ?? ?? ?? ??? ???? ??.

?? ????? ?? ??? ? ?? ?? ???? ???? ?????? ?? ????? ???? ????? ??? ????????? ???? ????? ?? ??.

??? ??? ?? ??? ??? ??? ??? ?? ????? ??? ????.

????? ????? ???? ??? ??? ??? ??? ??? ??? ??? ???, ??? ???? ??? ?? ???? ??.

? ?? ??? ??? ?? ??? ???? ?? ??? ?? ??? ????, ??? ???? ????, ??? ??? ?? ??? ???? ???? ??? ?? ??? ??? ??? ????, ??? ???? ????.

?? ?? ?? ?? (?) ?? (?) ?? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?) ? (?

???? ????, ??, ??? ??? ?? ??? ??? ??.

???? (13) ? (13) ? (19) ??? ?? ???? ????.

??? ??? ??? ??? ??? ???? ????, ????? ??? ??? ???? ????? ???? ????? ????? ?? ??? ????.

1,13

?? ??? ?? ??????? ?? ?????? ??? ?? ???? ????? ????. ???? ??? ?? ?? ??? ?? ??? ??? ???? ? (??? ?) ??? ?? ??? ?? ??? ????.

?????

?? ?? ?? ?? ? ?? ?? ??? ??? ?? ? ??? ????, ??, ??, ??? ??? ??? ?? ?? ??? ?????.

133? (133?) ? ??? ??. ?? ??? 200? ??? ?? ??? ? ??? ?? ??? 200? ??? ??? 200? ??? ???? ??.

? ??? ??? ??? ??? ???? ?? ?? ??.

2001? 3? 2? ????? ? ??? ??? ? 2000?? ?? ??? ????: “ 13,13,13,13,13,13,13,13,13,13,10,10,1,10,000,1,000,1,000,1,000,1,000,000,000,000

? ??? ???? ??? 10? (?? ??) ? ????????? ????. 4. ??? 9? ??? ?? 1?? ????, ?? ????, ??? 20??, 2000? ??? ?? ??? ??. 5. ??? ?? ?? ??? 8??, ?? ?? ’ ??, 6. ‘ ??? ?? ’ ? ? ????? 2??, 7. ??????? 10?? ????.

　　計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額：　　（1）應(yīng)納稅所得額＝200+30+（4+1+1）十5十20十8十2十10＝281（萬(wàn)元）　　（2）應(yīng)納所得稅額＝281×33％＝92.73（萬(wàn)元）　　進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整： 1．應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝92．73-66＝26．73(萬(wàn)元) 借：以前年度損益調(diào)整 26．73萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 26．73萬(wàn)元 2．上年度實(shí)際發(fā)放工資230萬(wàn)元，雖然計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，但按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，工資可以按實(shí)際列支，所以不必進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整； 3．根據(jù)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按工資總額的14％、2％、1．5％提取。

職工福利費(fèi)應(yīng)補(bǔ)提0．2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)多提0．4萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)多提0．55萬(wàn)元，應(yīng)予調(diào)整； 借：工會(huì)經(jīng)費(fèi) 4000 職工教育經(jīng)費(fèi) 5500 貸：職工福利費(fèi) 2000 以前年度損益調(diào)整 7500 4．對(duì)少計(jì)固定資產(chǎn)和折舊費(fèi)用予以調(diào)整： 借：固定資產(chǎn) 50000 貸：以前年度損益調(diào)整 50000 借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：累計(jì)折舊 2500 5．出售房屋凈收益(已處理完畢)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入損益： 借：固定資產(chǎn)清理 200000 貸：以前年度損益 200000 6．企業(yè)不得多提利息，多提部分應(yīng)予以沖銷(xiāo)： 借：預(yù)提費(fèi)用 80000 貸：以前年度損益調(diào)整 80000 7．直接捐贈(zèng)支出按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中列支，不必進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整； 8．業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以

??? ??? ?? ??? ? ??? ??.

‘ ??? ?? ?? ’ ? ?? ??? ‘ ?? ?? ’ ?? ????.

??? 2001? ?? ?? ???? 67700? (? 37500 -269800?? ?? ?? ?? ??) ? ?????.

2001?? ?????? ??? ? ? ???? ??? ?? ??? ??.

???? ?? ???? ??? ? ???? ??.

?? ??? ??? ? ?? ?? ?????? ???? ??? ??? ?? ? ??? ??? ?? ???? ??? ???, ?? ?? ??? ???? ???.