直接計算法下需要對賬簿設置作哪些調整

直接計算法主要是根據現金流量表表內各項目的涵義，通過從會計賬簿中尋找有關數據直接進行填列的方法。如果企業的經濟業務不多，或經濟業務單一，采用此法較為簡單。為了能夠為直接計算法下編制現金流量表提供有關數據，需要在過去的會計賬簿體系的基礎上，對有關賬簿明細賬的設置作一些必要的調整。需要調整的賬簿主要有： （1）“存貨”賬戶，仍可按原來的方法設置明細賬，但需設置一個備查賬簿，專門登記有關非經營性存貨增加或減少的詳細情況，如以存貨進行投資、吸收外單位的存貨投資、在建工程耗用存貨（購進后改變用途）等。 （2）“應付工資”、“應付福利費”賬戶應將應付生產經營人員的工資與福利費、應付管理人員的工資與福利費用、應付在建工程人員的工資與福利費分開，單獨設置各自的明細賬，如“生產經營人員工資”、“管理人員工資”、“工程人員工資”，或設置多欄式明細賬。 （3）“預提費用”賬戶應按用途分設“預提租金”、“預提車間大修理費”、“預提利息”、“其他預提費用”明細賬。 （4）“待攤費用”賬戶應按費用項目分設“領用存貨”、“繳納印花稅”、“車間大修理費”、“其他管理費”、“非經營性費用”等明細賬。 （5）“累計折舊”賬戶應按性質分設“生產經營計提折舊”、“管理部門計提折舊”、“工程部門計提折舊”、“其他折舊結轉”等明細賬。 （6） “財務費用”賬戶應分設“經營性費用”、“利息費用”、“其他非經營性費用”明細賬。 （7）“營業外收入”賬戶應分設“固定資產盤盈”、“處理固定資產凈收益”、“資產再次評估增值”、“接受捐贈轉入”、“稅費返還”、“其他經營性收入”等明細賬。 （8）“營業外支出”賬戶應分設“固定資產盤虧”、“處理固定資產凈損失”、“資產評估減值”、“非常損失”、“經營性支出”等明細賬。 （9）“其他業務收入”賬戶應分設“出售材料收入”、“技術轉讓收入”、“經營性租賃收入”等明細賬。 （10）“其他業務支出”賬戶應分設“出售材料成本”、“技術轉讓成本”、“經營性租賃支出”、“其他稅費”等明細賬。 （11） “應收股利”賬戶應從原“其他應收款”賬戶中分開，并且“應收股利”賬戶應分設“購入股利”（購入股票實際支付的款項中包括已宣告發放但未領取的現金股利）和“應計股利”明細賬。 （12）“應計利息”賬戶應分設“購入利息”（購入債券時實際支付的款項中包括發行日至購買日的利息）和“應計利息”明細賬。 （13） “長期股權投資”賬戶中應設置“投資成本”、“損益調整”明細賬，另應設置備查賬簿，專門登記以非現金資產進行投資的事項。 （14）“長期債權投資”賬戶中的溢折價應分開，分設“債券面值”、“溢價”、“折價”、“應計利息”明細賬。 （15）“固定資產”賬戶中應分設“固定資產購建轉入”、“固定資產投資轉入”、“接受捐贈固定資產轉入”、“固定資產出售”、“固定資產報廢清理”、“固定資產投資轉出”、“固定資產捐贈轉出”等明細賬（或備查賬簿）。 （16）“累計折舊”賬戶應分設“車間計提折舊”、“管理部門計提折舊”、“在建工程計提折舊”、“其他折舊結轉”等明細賬。 （17）“無形資產”賬戶應設置備查賬簿，專門登記無形資產購入、自創無形資產轉入、無形資產投資轉出、無形資產出售等事項。 （18）“遞延資產”賬戶可設置備查賬簿，專門記錄一些非現金支付事項，如一次性領用大量低值易耗品等。 （19） “長期借款”賬戶應分設“本金”、“應付利息”明細賬。 （20）“實收資本”賬戶如有收到的非現金資產，則應設置備查賬簿，登記本期實際收到的非現金資產（如存貨、固定資產等）的增減變動情況。