稅收執(zhí)法知識

  稅收具有三種主要職能：
  1.籌集國家財政收入是稅收的基本職能。國家憑借政權，運用稅收從國民收入中提取一部分社會純收入，以保障國民經(jīng)濟的再生產(chǎn)。
  2.經(jīng)濟的職能。稅收在籌集國家收入的同時，可以調(diào)節(jié)社會資源在不同經(jīng)濟成分，不同地區(qū)，不同單位和個人之間的分配，以實現(xiàn)社會發(fā)展的經(jīng)濟目標。
  3.監(jiān)督職能。稅收分配涉及生產(chǎn)、流通、分配各個領域，通過收入增減，稅源變化靈敏地反映國民經(jīng)濟的發(fā)展變化趨勢，并以各種有效措施促進社會生產(chǎn)的正常進行。

稅收：

一種觀點認為：“稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法無償?shù)厝〉脤嵨锘蜇泿诺囊环N特殊分配活動。它體現(xiàn)著國家與納稅人之間在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊分配關系。” 

另一種觀點認為：“稅收是人民依法向征稅機關繳納一定的財產(chǎn)以形成國家財政收入，從而使國家得以具備滿足人民對公共服務需要的能力的一種活動。” 

第一種觀點確切的說屬于經(jīng)濟學中對于稅收的界定，并沒有超越這個范疇。這種觀點應當是被多數(shù)人認可或接受的，因為目前多數(shù)稅收（法）教科書，特別是基礎教學用書上廣泛采用的就是這種觀點。

 這種觀點是站在國家作為再分配者的角度，依靠國家這個強有力的政治權力作為后盾形成的。由于這種觀點是建立在“征納雙方法律地位不平等”基礎上的，從一定程度上也導致了稅務機關和稅務人員從思想上無視納稅人的法律地位，在稅收征管中側重于納稅人依法納稅的義務，而忽視對納稅人權力的保障。

對于第二種觀點有學者認為：主要是從“個人本位”，即人民需要的角度，并結合國家提供公共需要的職能來說明稅收的起源和本質。稅法不過是以人民的授權為前提，將其意志法律化的結果，從而保證其對公共服務的需要能夠得到持續(xù)的、質更高量更多的滿足，似乎更符合我國“人民當家作主”和“人民主權國家”的實質 。(摘自《另一個角度看稅法》）

稅收的三性：指稅收具有強制性、無償性和固定性。

稅收的強制性指在國家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，任何單位和個人都必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的無償性指國家征稅以后納稅人交納的實物或貨幣隨之就轉變?yōu)閲宜校恍枰⒓锤督o納稅人以任何報酬，也不再直接返還給納稅人。稅收的固定性指國家在征稅以前，就通過法律形式，把每種稅的納稅人、課稅對象及征收比例等都規(guī)定下來，以便征納雙方共同遵守。

稅與費的區(qū)別在于：

稅收具有無償性，而費則具有有償性。費是向受益者收取的代價，是提供某種服務或準許某種作用權力而獲得的補償。

征收的主體不同。稅收的征收主體是代表國家的各級稅務機關和海關，而費的收取主體有的是政府部門，有的是事業(yè)機關，有的是經(jīng)濟部門。

稅收具有穩(wěn)定性，而費則具有靈活性。稅法一經(jīng)制訂對全國有統(tǒng)一效力，相對具有穩(wěn)定性，而費的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實際情況靈活確定，具有靈活性。

兩者的使用方向不一。稅收收入是由國家預算統(tǒng)一安排使用，用于固定資產(chǎn)投資、物資儲備、文教、行政、國防、援外等支出，而費一般有專門的用途，專款專用。

稅收的"中性"

稅收中性包含兩種含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其它的額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機制而成為資源配置的決定因素。

稅收饒讓：

稅收饒讓，是指一國政俯對本國納稅人在國外得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規(guī)定的稅率補征。

稅收罰金與稅收罰款：

稅收罰金與稅收罰款都是對納稅人和扣繳義務人因違犯稅收法律、法規(guī)而依法強制處以其一定數(shù)量金錢的處罰和制裁。但兩者卻是截然不同的法律概念。

稅收罰金是人民法院判決已構成稅務犯罪行為的納稅人，扣繳義務人一種財產(chǎn)罰的刑事處分。這種罰金是一種附加刑，是一種刑罰。

稅收罰款則是稅務機關依照一定的權限，對違犯稅收法律、法規(guī)但不夠刑事處分或免于刑事處分的納稅人、扣繳義務人實行的一種財產(chǎn)罰的行政處罰。

國稅系統(tǒng)負責征收管理的稅種 

1、增值稅；2、消費稅、3、進口產(chǎn)品增值稅、消費稅、直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（海關代征）；4、鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅；5、中央企業(yè)所得稅；6地方銀行和外資銀行非銀行金融企業(yè)所得稅；7、海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅；8、證券交易稅；9、境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅、所得稅；10、出口產(chǎn)品退稅管理；11、集貿(mào)市場和個體戶的增值稅、消費稅；12、中央稅的滯補罰收入；13、按中央稅、中央地方共享稅附征的教育費附加。

地稅系統(tǒng)負責征收管理的稅種

1、營業(yè)稅、2、個人所得稅、3、土地增值稅；4、城市維護建設稅；5、車輛使用稅；6、房產(chǎn)稅；7、屠宰稅；8、資源稅；9、城鎮(zhèn)土地使用稅；10、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；11、地方企業(yè)所得稅；12、印花稅；13、筵席稅；14、地方稅的滯補罰收入；15、地方營業(yè)稅附征的教育費附加。

社會主義是稅收的本質：取之于民、用之于民
國家把人民群眾創(chuàng)造的財富以稅收的形式集中起來，不論是直接用于經(jīng)濟建設，發(fā)展科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)，還是由于建立健全的社會保障制度、維護社會穩(wěn)定、鞏固國防，都是為廣大人民的利益服務的，廣大人民群眾是稅收的最終受益者。因此，我國稅收在本質上是取之于民、用之于民的新型稅收。這是區(qū)別于資本主義國家稅收的顯著特點。