企業提高稅務籌劃有效性的途徑

　　稅務籌劃是企業的一項基本權利，稅務籌劃的權利與企業的其他權利一樣，都有特定界限，超越(無論是主動或是被動)這個界限就不再是企業的權利，而是違背企業的納稅義務，就不再合法，而是違法。而企業的權利和義務可以相互轉換：當稅法中存在的缺陷被糾正或稅法中不明確的地方被明確后，企業相應的籌劃權利就會轉換成納稅義務。如超額累進稅率改為固定比例稅率后，納稅人利用累進級距的不同稅率而進行的籌劃就不存在了;當稅法或條例的某些條款或內容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權利;當稅法或條例中的某些特定內容被取消后，稅務籌劃的條件隨之消失，企業的籌劃權利就轉換為納稅義務。

　　首先，要規范企業的會計行為。設置真實完整的會計賬簿，編制真實客觀的財務會計報告，不僅是依法納稅、滿足稅務管理的基本需要，又是企業進行稅務籌劃的基礎。其次，由于企業的稅務籌劃是一項復雜的前期策劃和財務測算活動。要求企業根據自身的實際情況，對經營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，進而對一些經濟活動進行合理的控制，因此必須建立科學嚴密的審批機制，實行科學化決策，才能使企業稅務籌劃走入正軌。另外，要加強稅務籌劃風險的防范與控制。企業要正視風險的客觀存在，樹立稅務籌劃的風險意識，并在生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。通過有效的風險預警機制，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，及時尋找導致風險產生的根源，制定有效措施遏制稅務籌劃風險。

　　任何稅務籌劃方案都是在一定的時間、一定的稅收法律環境下，以企業收集到的信息為基礎制定的，具有很強的針對性和時效性，因此稅務籌劃是一種創造性的思維活動。它需要輸入信息的刺激，在占有大量客觀材料的基礎上才能形成。這就意味著要提高企業稅務籌劃的有效性必須有一套完善的信息收集傳遞系統和稅務籌劃數據庫，以實現稅務籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關適度性要求。

　　稅務籌劃的技術方法有很多，可以分為優惠型稅務籌劃方法、節約型稅務籌劃方法、避免稅收違法行為的籌劃方法等等。優惠型稅務籌劃包括三個方面的內容：充分了解稅收優惠政策的基本內容;掌握取得稅收優惠政策所必須的條件;爭取稅務部門的認可。

　　節約型稅務籌劃著眼于減少和避免稅金的重復支出，調整和取消稅金重復支出的生產經營行為和環節，避免稅收違法行為的籌劃。主要是掌握和理解稅制要素規定、解釋，避免因認識的錯誤而受到處罰造成損失。另外，由于各稅種的應納稅額都是通過會計核算的結果加以納稅調整來確定，凡是稅法沒有明確規定會計處理方法或有多種會計處理方法的，會計核算的結果就是應納稅額，因此通過會計政策選擇，也可以實現稅務籌劃的目的。

　　企業在進行具體籌劃時應結合自身的實際狀況，綜合權衡，可將以上方法結合起來，將會取得更理想的效果。

　　從根本上講，稅務籌劃屬于企業財務管理的范疇。它的目標由企業財務管理的目標——企業價值最大化所決定。稅務籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃，將其納入企業的整體投資和經營戰略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節稅。也就是說。稅務籌劃首先應著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基擴張。因而稅務籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次，稅收利益雖然是企業的一項重要的經濟利益，但不是企業的全部經濟利益，項目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優的方案應是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。即便是某種稅務籌劃方案能使納稅人的整體稅負最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應棄之不用。例如，如果向納稅人提供一份稅務籌劃方案，可以使他免繳全部稅款，前提是要其把經營業績控制在起征點以下。這項稅務籌劃方案一定會遭到拒絕。因為該方案的實施，雖然能使納稅人的稅收負擔降為零，但其經營規模和收益也受到了最大的限制，顯然是不可取的。因此，納稅人或中介機構開展稅務籌劃應綜合考慮，全面權衡，不能為籌劃而籌劃。