Pour La Vérification Des Critères De Risque Pour Améliorer Les Normes D'Audit Indépendant De La Clé

Premièrement, la nécessité d 'élaborer des normes de vérification des risques \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \

Depuis la création de l 'audit indépendant, le contexte de l' audit a évolué.

Pour atteindre ses objectifs, le comptable agréé adapte ses méthodes d 'audit en fonction de l' évolution de l 'environnement de l' audit.

La méthode d 'audit, qui va de l' audit de base des comptes à l 'audit de base des systèmes à l' audit axé sur les risques, a été adaptée par les comptables agréés pour tenir compte de l 'évolution de la situation en matière d' audit.

Actuellement, les entreprises de gestion de l'environnement est en cours de changement, de pratiques d'audit ont changé, qui exige que les normalisateurs l'homéopathie, afin de garantir que des normes d'audit capables de s'adapter aux besoins de l'industrie.

Les entreprises le changement de l'environnement de gestion et à ses institutions principalement de la performance: l'Organisation des activités de l'entreprise et de la mondialisation, de fa?on de plus en plus complexe de la science et de la technologie, des normes comptables exige de plus en plus d'influence sur le jugement et la fraude financière croissante, l'estimation de la motivation et la pression augmente, ce qui donne de la CPA entra?ne le risque d'audit pour le public une efficacité de confiance

procédés) second (risque de guidage audit connu

En raison de la tradition audit modèle de risque et des méthodes d'audit a ses limites, des grands cabinets comptables de commencer à explorer de nouvelles méthodes d'audit.

Nouvelle méthode d'audit axée sur les risques de macro de comprendre l'inexactitude importante existant à l'intérieur et à l'extérieur des états comptables, la profession que les risques d'audit.

Le risque d'audit comme un concept important d'audit et procédé à l'intérieur et à l'extérieur, avec l'apparition de cas de défaillance d'audit, d'attention à l'intérieur et à l'extérieur de l'industrie.

Selon un avis, l'affaire Enron dans la comptabilité de la société d'audit Arthur Andersen, échec, dans une large mesure peut être attribuée à l'orientation des risques de concepts et méthodes, si les exigences de la réflexion ou même d'arrêter le procédé d'audit à risque; il y a un avis, mon pays de pit souvent la question de la comptabilité des entreprises, il est apparu que de ne pas adopter une approche de l'audit de guidage des risques.

Ces observations ont montré que l'audit risque toujours d'un manque de compréhension globale.

Refléter dans la pratique de l'audit, des cabinets d'audit audit procédé de risque de guidage sont explorées, mais il existe de nombreuses limites, des risques cachés audit grand; certains axé sur la compréhension de la stratégie de gestion d'entreprise et de processus d'affaires, négliger l'important de divers types de pactions, un solde de compte, de test de fond et de présentation de rapport le test de fond sur des exceptions; certains axé sur la compréhension de l'entreprise et de son environnement, de compréhension et de test de contr?le interne ignorer qu'un test de contr?le interne ont été dépassées.

En raison de la mise en ?uvre du programme de fond Co., lorsque la mise en oeuvre de contr?le interne n'a pas trouvé de test ou de l'échec des contr?les internes, de la CPA ne peut pas trouver inexactitude importante des états comptables existants.

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à l 'instar des normes internationales d' audit, les normes d 'audit indépendantes chinoises sont fondées sur le modèle traditionnel d' audit des risques et doivent être améliorées.

Le modèle traditionnel de risque d 'audit exige des comptables agréés qu' ils contr?lent les risques d 'inspection en procédant à une évaluation globale des risques inhérents.

Toutefois, comme il est difficile d 'évaluer les risques inhérents à l' audit, celui - ci a commencé par des tests de contr?le interne ou de fond.

En négligeant d 'évaluer les risques inhérents à l' entreprise, les comptables agréés tendent à ne pas s' intéresser aux aspects macroéconomiques de l 'entreprise et de son environnement, tels que la situation de l' industrie, l 'environnement réglementaire, la nature de l' entreprise et ses objectifs, sa stratégie et les risques opérationnels connexes, en procédant directement à des tests de contr?le ou à des tests de fond, ce qui les expose à des erreurs dans la mesure où les arbres sont invisibles.

Les contr?les internes seraient inefficaces si l 'entreprise ou l' administration s' entendait sur une fraude ou s' il était au - dessus des contr?les internes.

Si les comptables agréés n 'étendent pas leur champ d' application au - delà des contr?les internes, ils sont vulnérables à l 'indulgence et à la fraude et ne peuvent déceler de risques importants d' erreur dans les états financiers en raison de l 'inefficacité des contr?les internes.

Le Conseil international des normes d 'audit et de certification a réagi positivement.

Le premier consiste à créer un groupe de travail conjoint sur l 'évaluation des risques et le second à élaborer des directives d' audit pour assurer la coordination internationale à la source.

En octobre 2002, le Groupe de travail commun sur l 'évaluation des risques a publié une demande d' observations sur les normes d 'audit relatives aux risques, notamment les objectifs et principes généraux de la vérification des états financiers, les pièces justificatives des audits, la connaissance des unités auditées et de leur environnement et l' évaluation des risques d 'erreur grave, ainsi que les procédures d' application des normes d 'évaluation des risques d' erreur grave.

En octobre 2003, le Conseil international des normes d'audit et d'appréciation sur la Conférence de Tokyo sur projet de révision finale, par la Commission, de la vérification des critères de risque après le 15 décembre 2004, officiellement mis en oeuvre.

la rédaction de deux pays, la vérification des critères de risque mon idée international IAASB de rédaction de vérification des critères de risque, dans une large mesure risque de guidage d'approche d'audit les avantages, de surmonter leurs lacunes, et conserve l'original de normes d'audit souhaitable et, par profession société

Donc, nous, lors de l'élaboration de normes d'audit les risques, apprendre les principes de base de la vérification des critères de risque international et procédures nécessaires, afin d'assurer la coordination et la source de la convergence.

l'idée de base est modifiée par , audit modèle de risque, en soulignant que l'unité de contr?le de macro - et de l'environnement, y compris de grands rapports de contr?le interne, de manière à identifier et à évaluer la comptabilité mal pour l'évaluation des risques, soumis à des risques d'inexactitude importante, de la conception et de la mise en ?uvre et de commande de test

(un) à la rédaction des normes d'audit indépendants - no 1 Audit des états financiers des objectifs et des principes comptables généralement d'audit des états clairement de poursuivre la cible

L 'expert - comptable agréé doit veiller raisonnablement à ce que les états financiers ne comportent pas d' inexactitude significative et à ce que le risque d 'audit soit réduit au minimum acceptable;

Les nouvelles normes élaborées remplaceront la norme spéciale d 'audit indépendante no 1 - vérification des états financiers.

La norme spéciale no 5 de la norme spéciale d 'audit indépendant a été modifiée pour préciser le contenu, la quantité et la qualité des attestations d' audit enregistrées par les comptables, ainsi que les procédures d 'audit appliquées pour obtenir ces pièces.

Les procédures générales comprennent les procédures d 'évaluation des risques, les contr?les et les procédures de fond, y compris l' examen des dossiers et documents, l 'inspection des actifs corporels, l' observation, l 'interrogation, la correspondance, le recalcul, la réexécution et l' analyse.

Il s' agit de la révision de la norme spécifique no 2 relative à l 'audit indépendant - preuves de l' audit.

La norme spéciale 29 relative à la vérification indépendante des comptes, élaborée par l 'Institut national de comptabilité et d' audit, définit les unités auditées et leur environnement et évalue les risques d 'erreur grave, précise les procédures à suivre par les comptables agréés pour conna?tre l' unité auditée et son environnement et évaluer les risques d 'erreur grave.

L 'expert - comptable agréé identifie et évalue les risques importants d' erreur dans les états financiers, ainsi que dans les opérations, les soldes des comptes, la présentation et la divulgation des éléments d 'identification et d' évaluation importants.

Il s' agit de fusionner, de dissocier et de supprimer certains éléments obsolètes de l 'ancienne norme spécifique no 9 relative à l' audit indépendant - contr?le interne et risques d 'audit, de la directive spéciale no 20 relative à l' audit indépendant - audit dans le contexte des systèmes informatiques et de la directive No 21 relative à l 'audit indépendant.

La norme spéciale 30 relative à la vérification indépendante des comptes, élaborée par la Direction générale de l 'audit, définit plus précisément les procédures à suivre pour évaluer le risque d' erreur grave.

L 'expert - comptable agréé devrait concevoir et mettre en ?uvre des procédures d' audit, y compris des procédures de vérification visant à vérifier l 'efficacité des contr?les et l' application des procédures de fond, en ce qui concerne les risques d 'erreurs graves au niveau de l' évaluation, et déterminer si les éléments de preuve essentiels de l 'audit ont été convenablement recueilliet adéquatement recueillis; et les procédures d' audit sont enregistrées.

Il s' agit de fusionner, de dissocier et de supprimer certains éléments obsolètes de l 'ancienne norme spécifique d' audit indépendante no 9 - contr?les internes et risques d 'audit et de la directive spéciale no 20 - systèmes informatiques d' audit indépendants.

L 'adoption de la norme de risque d' audit \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \\ \\ \\\\\\\\\\\\

En même temps, les effets sur les comptables agréés sont importants dans les domaines suivants.

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Les vérifications effectuées par les comptables agréés ont toujours été axées sur l 'identification, l' évaluation et la réaction aux risques d 'erreur importante.

CPA afin de réaliser un audit objectif, lors de la planification et de la mise en ?uvre des travaux d'audit, doit rester scepticisme professionnel, en tenant pleinement compte des situations qui pourraient entra?ner des inexactitudes significatives se produisent des états comptables.

grande faute doit les états comptables CPA Journal

La nouvelle audit modèle de risque est l'audit des risques dépend de risque significatif de l'inexactitude et de contr?le des risques, CPA comprendre une unité de contr?le de l'environnement de contr?le interne et doit, y compris pour l'évaluation des risques d'inexactitude importante, a d? après une évaluation des risques.

Par conséquent, le point de départ de l'audit audit modèle de risque de nouvelles exigences pour le Programme d'évaluation des risques et, deuxièmement, elle est contre les risques d'inexactitude importante de la mise en ?uvre de la procédure de vérification supplémentaires (y compris les essais de contr?le et de matériel d'essai).

CPA la mise en ?uvre de la procédure de vérification

En contact avec la procédure de vérification risque CPA de l'identification et de l'évaluation.

Lors de la conception et de la mise en ?uvre de la procédure de vérification supplémentaire (test de contr?le et de tests de fond), la CPA doivent être de nature de la procédure de vérification, le risque et la plage associée et à identifier et à évaluer, de manière à empêcher l'utilisation de la table de programme mécanique en forme de répondre aux exigences du contradictoire des normes d'audit indépendants des programmes.

divers doivent viser à grande CPA le solde du compte de pactions, et de fournir une liste, la mise en ?uvre

CPA sur l'évaluation des risques d'inexactitude importante est un jugement, et l'existence de contr?le interne de limitation inhérente, indépendamment de l'évaluation des risques d'inexactitude importante de l'issue, CPA doivent viser toutes les opérations importantes, le solde de compte, journaux et la divulgation de la mise en ?uvre de procédures de fond de la colonne, et ne doit pas se concentrer uniquement sur le test de fond des exceptions.

CPA sur deux (audit)

Vérification des critères de risque les exigences en matière d'identification de renforcer le risque d'erreur, la procédure d'évaluation et de répondre à la nécessité de la CPA, ajuster des idées équipé de ressources de contr?le, mais doit également se concentrer sur les co?ts d'audit peut augmenter, lors de la détermination des frais d'audit est envisagée, afin de garantir que les normes appliquées.

concernant l'identification des risques, l'évaluation et la réponse de programme comprend 1: mise en ?uvre par la procédure d'évaluation de risque, la mise en ?uvre de la procédure de vérification de comprendre une unité de contr?le de l'environnement de contr?le interne et comprenant divers états comptables. à partir de la hiérarchie et; 2 pactions de solde de compte, et de fournir une liste hiérarchique de détermination, de l'évaluation des risques d'inexactitude importante des états de niveau compte tenu de la comptabilité; 3. Risques d'inexactitude importante de prendre diverses mesures de réponse global; 4. Pour le solde de compte de paction, et de fournir une liste d'identification de commande de niveau de mise en ?uvre de test, et de fond d'essai pour obtenir des preuves d'audit pour évaluer de fa?on adéquate; 5.

Conséquences de l 'audit effectué par l' expert - comptable agréé \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \

La loi sur les comptables agréés de la République populaire de Chine impose aux comptables agréés de procéder à des vérifications et de présenter des rapports conformément aux procédures de travail établies par les normes et les règles en vigueur.

La base la plus importante pour déterminer si un expert - comptable agréé établit un rapport conformément aux procédures de travail établies par les normes et règles de la profession est le procès - verbal de la vérification.

étant donné que les normes établies antérieurement exigeaient des documents de vérification plus généraux, certains comptables