Caractéristiques De La Comptabilité Fiscale

Les ajustements apportés à la comptabilité fiscale sont le processus par lequel la comptabilité fiscale convertit le total des bénéfices, les recettes comptables, les imp?ts dus en recettes imposables, les revenus imposables et les montants imposables, calculés conformément aux normes comptables et au système comptable.La comptabilité des ajustements fiscaux étudiés ici est un peu plus avancée, c 'est - à - dire une comptabilité fiscale totalement séparée de la comptabilité financière.Les ajustements fiscaux actuels ne reflètent en fait que les résultats de l'ajustement et ne reflètent pas le processus d'ajustement, même s'ils existent, ils ne sont que des calculs très simples.Les comptes d'ajustement de la comptabilité fiscale sont tenus selon un système comptable complet et les écritures d'ajustement sont enregistrées dans les documents comptables et les livres comptables.Ainsi, les résultats de l'ajustement sont plus vérifiables, ce qui permet d'améliorer la fiabilité des résultats du traitement fiscal et de faciliter la planification fiscale.

En ce qui concerne la méthode de comptabilisation des ajustements fiscaux, l'auteur estime que la comptabilité fiscale et la comptabilité financière devraient faire l'objet d'une comptabilité distincte, faute de quoi la comptabilité fiscale ne deviendrait pas une comptabilité fiscale distincte de la comptabilité financière, qui n'aurait pas été complètement séparée de la comptabilité financière.Dans les deux séries de comptes, la comptabilité financière et la comptabilité fiscale sont dominées par la comptabilité financière, qui est ajustée sur la base de la comptabilité financière.Les principales caractéristiques des ajustements fiscaux par rapport à la comptabilité financière sont les suivantes:

Différences

La différence entre les comptes d'ajustement fiscal signifie que les comptes d'ajustement fiscal ne sont ajustés que pour les éléments d'un imp?t qui diffèrent de la comptabilité fiscale et de la comptabilité financière et qu'il n'y a pas d'ajustement pour les éléments qui ne sont pas différents de la comptabilité fiscale et de la comptabilité financière et pour Ceux qui ne sont pas différents.Pour les éléments qui ne nécessitent pas d'ajustement, les comptes fiscaux peuvent être directement utilisés dans les états financiers (déclarations d'imp?ts).Les imp?ts actuels sont divisés en deux catégories: ceux qui ne présentent pas de différences entre les comptes de comptabilité financière et les comptes d'ajustement fiscal, comme l'imp?t sur le rapprochement des placements immobilisés, l'imp?t sur l'utilisation des véhicules et des bateaux, qui n'ont pas besoin d'être ajustés car ils sont régis de la même manière par le droit fiscal et les normes comptables, et ceux qui présentent des différences dans les comptes d'ajustement fiscal et fiscal, comme l'imp?t sur le revenu des entreprises, l'imp?t sur la consommation, l'imp?t sur le chiffre d'exploitation, l'imp?t sur la valeur ajoutée et l'imp?t sur l'entretien urbain, qui nécessitent des ajustements fiscaux.

Dans le cas d 'une entreprise qui achète des bons du Trésor public, les intérêts créditeurs sont comptabilisés dans le total des bénéfices dans la comptabilité financière, alors que la législation fiscale ne prévoit pas la comptabilisdu produit imposable; dans le cas d' une entreprise qui est tenue de comptabilité fiscale et qui n 'est pas tenue de Comptabilité financière; dans le cas d' une entreprise qui utilise des marchandises d 'auto - production pour des travaux de construction, la comptabilité financière ne peut porter dans le projet que sur les ventes effectives de biens d' équipement, la valeur ajoutée Tax seulement dans le cas des ventes effectives du projet.Iii) les opérations qui doivent être comptabilisées tant dans la comptabilité financière que dans la comptabilité fiscale, mais dont le volume et le calendrier ne sont pas cohérents.

De même que la différence entre les bénéfices comptables et les revenus imposables est divisée en différences temporelles et permanentes, la différence entre le total des bénéfices dans les ajustements fiscaux et les revenus imposables, les revenus d'exploitation et les revenus imposables est également divisée en différences temporelles et permanentes.Les écarts permanents n'ont pas de caractère continu et n'ont d'incidence que sur les ajustements de la comptabilité fiscale de l'exercice en cours, n'ont aucune incidence sur les ajustements de la comptabilité fiscale pour les exercices ultérieurs et ont une incidence sur les ajustements de l'exercice en cours et des exercices suivants.Comme les crédits de compensation établis au moment de l'établissement des états financiers consolidés, la comptabilisation des ajustements d'écart de temps dans les comptes fiscaux s'inscrit dans la continuité des crédits de compensation, car les écritures d'ajustement dans les comptes fiscaux ne sont comptabilisées que dans les documents comptables et les livres comptables et ne sont pas ajustées pour les documents comptables et les livres comptables, de sorte que les ajustements d'écart de temps sont plus complexes à compter de l'exercice suivant le début de l'ajustement, compte tenu de l'effet cumulé des exercices antérieurs.

Dynamic and Rigidity

La dynamique de la comptabilité d'ajustement fiscal (ou prescription) signifie que sa méthode particulière évolue en fonction de l'évolution du droit fiscal ou des normes et systèmes comptables, notamment dans trois cas: premièrement, les normes comptables ou le système comptable n'ont pas changé, alors que le droit fiscal n'a pas changé; deuxièmement, Le droit fiscal n'a pas changé et les normes ou systèmes comptables n'ont pas changé; et troisièmement, le droit fiscal et les normes ou systèmes comptables ont changé.Bien entendu, la comptabilité des ajustements fiscaux est également relativement stable et ses éléments fondamentaux ne changeront pas dans un certain temps.

La rigidité des ajustements fiscaux (c'est - à - dire leur caractère obligatoire et juridique) signifie que les méthodes de comptabilité fiscale sont relativement stables pendant une certaine période et ne peuvent pas être modifiées arbitrairement, faute de quoi le recouvrement et la stabilité de l'imp?t national seront compromis.La comptabilité fiscale n'est pas aussi souple que la comptabilité financière.La rigidité de la comptabilité des ajustements fiscaux est déterminée par la législation fiscale.

INTéGRATION

Le caractère intégral de la comptabilité des ajustements fiscaux signifie que les ajustements fiscaux sont comptabilisés tout au long du processus et sont consignés dans les documents comptables, livres comptables et états comptables, ainsi que dans les sections relatives à la comptabilité, à la mesure comptable, aux documents comptables et à l'information comptable.La comptabilité des ajustements fiscaux rassemble d'abord des informations comptables sur les opérations fiscales par le biais de documents comptables, de livres comptables et d'états comptables, puis crée des comptes d'ajustement tels que les ? ajustements des revenus d'exploitation ?, ? ajustements des co?ts d'exploitation ?, ? ajustements des dépenses hors d'exploitation ?, ? ajustements des frais généraux ? et ? ajustements des bénéfices de l'année en cours ?.En cas d'incohérence entre les dispositions du droit fiscal et les normes comptables et le système comptable, le produit de l'imp?t sera différent du produit de la comptabilité, et des ajustements seront enregistrés dans le document de comptabilité fiscale et enregistrés dans le livre de comptabilité fiscale, et les états financiers (déclarations d'imp?ts) seront établis.

échange de notes

Les écritures d'ajustement figurant dans les comptes d'ajustement de la comptabilité fiscale sont analogues à celles qui figurent dans les états financiers consolidés et les comptes de compensation sont tenus séparément des comptes qui ne sont pas normalement utilisés dans la comptabilité financière et qui sont nécessaires à certains ajustements, tels que les comptes d'ajustement des dépenses hors d'exploitation, le compte de résultat et le compte d'ajustement servant principalement à calculer les recettes imposables ou les recettes imposables.Toutefois, afin de faciliter la comptabilité en double et d'apporter des ajustements clairs à l'historique de la comptabilité, certains éléments de l'actif, du passif et de leurs comptes d'ajustement sont également pris en compte dans les écritures d'ajustement, les recettes provenant des ajustements de l'imp?t sur le revenu et les comptes d'ajustement des co?ts étant virés au compte de l'ajustement des bénéfices de l'année en cours.Les écritures d'ajustement dans les comptes d'ajustement fiscal comprennent trois éléments: les symboles comptables, le nom du compte et le montant, généralement en double.Par rapport à la comptabilité générale dans la comptabilité financière, les ajustements apportés à la comptabilité fiscale présentent les caractéristiques suivantes:

Les ajustements de la comptabilité fiscale sont opérés en dehors du système de comptabilité financière, tandis que les ajustements de la comptabilité générale sont opérés dans le cadre du système de comptabilité financière.Les écritures d'ajustement de la comptabilité fiscale n'ont pas d'effet sur les données de comptabilité financière, mais seulement sur les données de comptabilité fiscale.

Les ajustements fiscaux sont imputés sur des comptes qui ne sont pas utilisés dans la comptabilité financière, tels que les ajustements du revenu d'exploitation et les ajustements des bénéfices de l'année en cours, car ils servent à calculer le montant des recettes imposables.

La comptabilisation des ajustements fiscaux n'a pas d'effet réel en soi, mais elle doit être combinée avec d'autres données pertinentes de la comptabilité financière pour calculer la base d'imposition (revenus imposables et produits imposables) et les obligations fiscales.

Les ajustements ne prennent fin que lorsque le montant de l'imp?t est versé.

Les ajustements opérés dans les comptes fiscaux ne concernent pas les ajustements à opérer dans les livres et états financiers pertinents.

En ce qui concerne l'ajustement des écarts de temps, il n'est pas nécessaire de reporter le solde en fin d'année et celui - ci est reporté directement à l'année suivante.Pour ce qui est de l'ajustement des écarts permanents, il faudra reporter la date de fin d'année.B) dans le cas des ajustements indirects, dans le cas des ajustements indirects, dans le cas des comptes de l'exercice en cours, de l'ajustement au bénéfice ou de l'ajustement au revenu d'exploitation, de l'ajustement correspondant à l'actif ou au passif.En conséquence, il n'y a pas de solde après le report des comptes d'ajustement en fin d'exercice pour lesquels il y a des écarts permanents.