Traitement De L 'Imp?t Sur Le Revenu Immobilier

Les biens immobiliers à investissement sont les biens immobiliers détenus pour générer un loyer ou une valeur ajoutée de capital, ou les deux.

Il s' agit principalement des droits d 'occupation des terres loués, des droits d' utilisation des terres détenus et devant être pférés à valeur ajoutée, et des batiments loués.

En règle générale, les entreprises devraient procéder à des mesures de suivi des biens immobiliers d 'investissement selon un modèle de co?t, ou des biens immobiliers d' investissement selon un modèle de juste valeur.

Toutefois, la même entreprise ne peut recourir qu 'à un seul modèle de mesure de tous les biens immobiliers investis, et non à deux modèles de mesure simultanés.

Pour les mesures ultérieures concernant les biens immobiliers, il convient de noter:

Lorsque le modèle de mesure des biens immobiliers d 'une entreprise est établi, il ne peut être modifié arbitrairement;

Lorsqu 'un modèle de co?t est converti en un modèle de juste valeur, la différence entre la juste valeur au moment où le modèle de mesure est modifié et la valeur comptable est traitée comme un changement de convention comptable et les gains (bénéfices non distribués) conservés en début d' exercice sont ajustés.

Les biens immobiliers à investissement qui ont été évalués selon un modèle de juste valeur ne peuvent être convertis en un modèle de co?t, c 'est - à - dire irréversible.

Lorsqu 'une mesure ultérieure est effectuée selon la méthode de la juste valeur sans amortissement ni amortissement du portefeuille immobilier, la valeur comptable de ce bien est ajustée sur la base de sa juste valeur à la date de l' état de l 'actif et du passif et la différence entre la juste valeur et la valeur comptable initiale est comptabilisée comme gain ou perte sur la période considérée (gain ou perte résultant de la variation de la juste valeur).

Les revenus locatifs tirés des placements immobiliers sont comptabilisés comme autres recettes d 'exploitation, etc.

Des mesures de suivi fondées sur un modèle de juste valeur ne sont pas testées pour déterminer la valeur des biens immobiliers.

Aux termes de la norme IAS 18 - imp?t sur le revenu, les entreprises sont généralement tenues de comptabiliser l 'imp?t sur le revenu à chaque date d' établissement de l 'état de l' actif et du passif lorsqu 'elles appliquent la loi sur les obligations du bilan.

Hongchang pour le développement immobilier, oui.

Les mesures ultérieures sont effectuées selon un modèle de juste valeur.

1) le 1er janvier 2015, Hongchang a acheté un immeuble le long de la rue à un prix total de 40 millions de dollars.

La superficie totale du batiment le long de la rue est de 20 000 mètres carrés, à un prix unitaire de 20 000 yuan par mètre carré, et la durée de vie prévue est de 50 ans, avec une valeur résiduelle nette estimée à zéro.

Hongchang prévoit de louer le long de la rue.

2) en 2015, la société Hongchang a loué ces immeubles le long de la rue.

Les recettes s' élèvent à 10 millions de dollars et les dépenses à 2 millions de dollars (hors amortissement).

En raison de l 'évolution du marché, Hongchang a vendu 20% de la superficie totale des immeubles le long de la rue, ce qui lui a rapporté 84 millions de yuan, et la vente a été effectuée le 31 décembre 2015.

Au 31 décembre 2015, la juste valeur du batiment le long de la rue était de 22 000 dollars le mètre carré.

Autres informations

Toutes les recettes et dépenses de la société Hongchang sont réglées par des dép?ts bancaires.

Aux termes de la législation fiscale, lors du calcul de l 'imp?t sur le revenu pour l' exercice en cours, les biens immobiliers détenus peuvent être déduits de l 'imp?t avant imp?t sur leur co?t d' achat, sur la base de l 'amortissement calculé sur la base de la durée de vie utile escomptée de 50 ans à compter de la date de l' achat jusqu 'à la date de liquidation, et sur la période de détention.

Le montant de l 'imp?t sur le revenu appliqué par Hongchang est de 25% du montant de l' imp?t sur le revenu.

Hongchang n 'a pas d' autres recettes ou dépenses pour l 'exercice en cours, les dépenses de 2 millions de yuan peuvent être déduites intégralement des imp?ts, sans perte ou autre écart temporaire.

Les taxes connexes autres que l 'imp?t sur le revenu ne sont pas prises en compte.

(1) établissement des notes comptables de Hongchang relatives à l 'achat, à l' évolution de la juste valeur, à la location et à la vente de biens immobiliers d 'investissement entre le 1er janvier et le 31 décembre 2015.

Demande 2) Calcul de la valeur comptable, de la base d 'imposition et des écarts temporaires concernant les placements immobiliers au 31 décembre 2015.

Demande (3) de calculer l 'imp?t sur le revenu de la société Hongchang pour l' exercice en cours en 2015 et d 'établir un relevé comptable des dépenses d' imp?t sur le revenu.

Analyse de cas

1) établissement des notes comptables de Hongchang relatives à l 'achat, à l' évolution de la juste valeur, à la location et à la vente de biens immobiliers d 'investissement, au 1er janvier et au 31 décembre 2015.

Le 1er janvier 2015, la société Hongchang a acheté un immeuble de rue pour 40 millions de dollars.

Prêts: 40 000

Prêts: 40 000

Au 31 décembre 2015, la juste valeur des immeubles situés le long de la rue est passée à 440 millions de dollars (= 22 000 m2 x 20 000 m2), soit une augmentation de 40 millions de dollars.

Les 80% restants sont les suivants:

Prêts immobiliers: 3200

Prêts: gain ou perte de juste valeur 3200

Hongchang réalise des revenus et des co?ts de location:

Prêts: 1 000 dép?ts bancaires

Prêts: autres recettes d 'exploitation 1 000

Prêts: autres dépenses de fonctionnement 200

Prêts: Dép?ts bancaires 200

Le 31 décembre 2015, Hongchang a vendu ses biens immobiliers comme suit:

Prêts: 8400 dép?ts bancaires

Prêts: recettes d 'exploitation principales 8 400

Prêts: 8 000 (40 000 x 20%)

Gains ou pertes de change de juste valeur 800 (4 000 x 20%)

Prêts: 8 800 (44000 x 20%)

2) Calcul de la valeur comptable, de la base d 'imposition et des écarts temporaires concernant les placements immobiliers au 31 décembre 2015.

La valeur comptable du reste de la rue est de 352 millions de dollars = 44000 x 80%.

La base d 'imposition pour le reste de l' immeuble le long de la rue est de 313,6 millions de yuan (40 000 - 40 000 / 50) x 80% = 39 200 x 80%.

Différences temporaires = 35200 - 31360 = 3840 000 dollars

3) Calculer l 'imp?t sur le revenu de la société Hongchang pour l' exercice en cours en 2015 et établir un relevé comptable des co?ts de l 'imp?t sur le revenu.

L 'imp?t actuel de la société Hongchang est calculé comme suit:

= Taux d 'imposition applicable (revenu imposable - co?t déductible) = Taux d' imposition applicable

= 25% = (Recettes provenant de la vente - prix de vente + loyer - frais - amortissement) = 8400 + 20 + 1000 + 200 - 400 000 / 50) + 25% = 560 x 25% = 140 millions de dollars)

Charges à payer au titre de l 'imp?t sur le revenu différé = 3840 x 25% = 960 000 dollars

L 'imp?t sur le revenu est réparti comme suit:

Frais d 'imp?t sur le revenu

Prêts: imp?ts à payer - imp?t sur le revenu 140

Charges comptabilisées d 'avance au titre de l' imp?t sur le revenu 960