Déclaration De Taxe Sur La Valeur Ajoutée

Erreur no 1: facture spéciale de TVA certifiée, mais aucune vente n 'a été enregistrée ce mois - ci.

Réponse positive: Conformément à la circulaire de l 'administration nationale des imp?ts sur les questions relatives à l' ajustement de la durée du crédit d 'imp?t sur la TVA (lettre d' imp?t no 617): "i) Les contribuables en général re?oivent une facture spéciale de la TVA émise après le 1er janvier 2010, une facture uniforme de l 'industrie du pport routier de marchandises et une facture uniforme de vente de véhicules à moteur, qui doivent être certifiées par l' administration fiscale dans un délai de 180 jours à compter de la date d 'émission de la déclaration mensuelle d' agrément.

Par conséquent, qu 'il s' agisse ou non de ventes au cours du mois en cours, les déductions fiscales doivent être déclarées à l' Autorité fiscale compétente au cours de la période de déclaration mensuelle approuvée.

Faute no 2: si le contribuable vend des marchandises à l 'étranger ou fournit des services imposables de la TVA sans facture, il est indiqué dans la colonne ? factures impayées ?.

Réponse positive: l 'article 19 des règles de gestion des factures dispose que les unités et les personnes qui vendent des marchandises, fournissent des services et exercent d' autres activités commerciales re?oivent des paiements au titre d 'opérations effectuées à l' extérieur et que le bénéficiaire doit facturer au payeur; dans des cas exceptionnels, les paiements sont facturés au bénéficiaire.

Aux termes de l 'article IV du règlement d' application du Règlement provisoire sur la TVA, les actes ci - après d 'une entreprise ou d' un particulier sont assimilés à la vente de marchandises:

I) remettre les marchandises à une autre unité ou à une personne pour les vendre;

Ii) vente et vente de marchandises;

Iii) Les contribuables qui ont plus de deux institutions et qui ont une comptabilité uniforme pfèrent les marchandises d 'un établissement à un autre pour les vendre, sauf si l' établissement concerné est situé dans le même district (municipalité);

Iv) l 'utilisation de biens fabriqués ou commandés à des fins non assujetties à la TVA;

V) l 'utilisation de biens fabriqués ou commandés pour le bien collectif ou la consommation individuelle;

Vi) les biens fabriqués, commandés ou achetés à titre d 'investissement sont mis à la disposition d' autres unités ou d 'entreprises individuelles;

Vii) distribution aux actionnaires ou aux investisseurs de biens produits, commandés ou acquis par eux - mêmes;

Viii) donner gratuitement à d 'autres unités ou personnes des biens fabriqués, commandés ou acquis.

En vertu de ces dispositions, le contribuable doit établir une facture lorsqu 'il vend des marchandises à l' étranger ou fournit des services imposables au titre de la TVA.

Toutefois, lorsqu 'une entreprise ? utilise des marchandises produites ou commandées pour des projets non assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA); utilise des biens fabriqués ou commandés pour le bien - être collectif ou la consommation individuelle ?, elle n' a pas besoin d 'une facture pour son établissement et doit l' inscrire dans la colonne ? non facturés ?.

Erreur No 3: la TVA ne peut être compensée que par les dépenses encourues par les contribuables ordinaires pour l 'achat de matériel de contr?le fiscal et les frais d' entretien technique.

Note du Ministère des finances et de la Direction générale des imp?ts sur la taxe à la valeur ajoutée relative à la politique relative à la compensation des dépenses d 'entretien du matériel spécialisé et des technologies du système de contr?le de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) (No [2012] 15).

Les frais encourus par les contribuables au titre de l 'achat initial de matériel spécialisé (y compris les distributeurs de billets) pour le système de TVA après le 1er décembre 2011 peuvent être compensés en totalité par les montants dus au titre de la TVA (déduction faite du montant total de l' imp?t sur la valeur ajoutée) sur La base d 'une facture déductible de la TVA.

Les redevables de la TVA qui n 'achètent pas pour la première fois du matériel spécial pour le système de contr?le de la TVA ne peuvent pas déduire du montant de la TVA à leur charge.

Les petits contribuables inscrivent le montant de la déduction dans la colonne 11 du formulaire de déclaration de la TVA (applicable aux petits contribuables) intitulée ? montant de la déduction fiscale pour la période en cours ?.

B) Si le montant de la réduction pour la période en cours est supérieur au montant de l 'imp?t pour la période en cours indiqué dans la colonne 10, et si le montant de la réduction pour la période en cours est supérieur au montant de l' imp?t pour la période en cours, le montant de la déduction pour La période en cours est indiqué dans la colonne 10, et si la déduction pour la période en cours est insuffisante, la déduction continue d 'être reportée sur la période suivante.

Remplissez le formulaire de déclaration d 'imp?t sur la TVA (applicable aux petits contribuables), colonne 13, ? déductions fiscales pour la période en cours ?.

Remplissez également la case 4 de l 'annexe à la Déclaration de la TVA (tableau des crédits d' imp?t) et la colonne 1 de la colonne intitulée ? matériel spécialisé et frais d 'entretien technique pour le système de contr?le de la TVA ?.

Erreur No 4: les petits contribuables qui font une déclaration trimestrielle sont soumis à la TVA sur les ventes mensuelles.

Réponse positive: selon la circulaire No 57 de 2014 de la Direction générale des imp?ts de l 'état sur les questions relatives à l' exonération de la TVA et de l 'imp?t sur le chiffre d' affaires pour les petites entreprises: ? I) les petits contribuables de la TVA et les contribuables de l 'imp?t sur Le chiffre d' affaires, dont le chiffre d 'affaires mensuel ne dépasse pas 30 000 yuan, sont exonérés de la TVA ou de l' imp?t sur le chiffre d 'affaires conformément aux dispositions du document susmentionné.

Parmi eux, les petits contribuables et les contribuables à l 'imp?t sur la valeur ajoutée (TVA) dont la période d' imposition est d 'un trimestre et dont le chiffre d' affaires ou de vente trimestriel ne dépasse pas 90 000 dollars sont exonérés de la TVA ou de l 'imp?t sur le chiffre d' affaires Conformément aux dispositions du document susmentionné. ?

Les petits contribuables qui per?oivent une taxe à la valeur ajoutée (TVA) sur une période d 'imposition d' un trimestre et dont le chiffre d 'affaires ne dépasse pas 90 000 yuan par trimestre sont exonérés de la TVA.

Note: le chiffre d 'affaires trimestriel total ne dépasse pas 90.000 yuan.

Erreur No 5: les petits contribuables qui utilisent le système de contr?le de la mise à niveau des droits d 'auteur ne sont pas tenus de percevoir une taxe à la valeur ajoutée tous les mois.

La taxe à la valeur ajoutée

Le paragraphe 5 de l 'article 3 de la circulaire sur les questions relatives à la mise à jour systématique (Journal officiel de l' administration nationale des imp?ts no 19 de 2015) dispose que les petits contribuables qui utilisent la version mise à jour du système de facturation de la TVA sont tenus de faire une déclaration mensuelle après déclaration trimestrielle.

à l 'heure actuelle, les contribuables (à l' exception de certains contribuables) utilisent la version mise à jour de l 'imp?t pour regrouper automatiquement les informations relatives aux factures fiscales émises le mois dernier par l' intermédiaire du réseau pendant la période de déclaration fiscale.

Lorsqu 'il n' est pas possible d 'obtenir une déclaration d' imp?t en ligne, il faut que le Service des imp?ts de l 'administration fiscale soit tenu de le faire.

Les déclarations d 'imp?ts peuvent être complétées par la présentation de factures hors ligne détaillées et consolidées, ainsi que par le déblocage du tableau de contr?le fiscal (tableau d' imposition) afin que les factures continuent d 'être émises le mois prochain.

Zone d 'erreur No 6: les petits contribuables et les petits commer?ants déclarent tous les trimestres la TVA, avec un chiffre d' affaires total ne dépassant pas 90 000, dans la colonne 7 intitulée ? ventes hors taxe pour les petites entreprises ?.

Note: colonne 7, ? petites entreprises en franchise de droits ?: Indiquer les ventes en franchise de droits qui sont conformes à la politique d 'exemption de la TVA pour les petites entreprises, à l' exclusion de celles qui sont conformes à d 'autres politiques d' exemption de la TVA.

Les entreprises individuelles et les autres personnes ne remplissent pas cette rubrique.

Colonne 8 ? ventes en de?à du seuil de déclenchement ?: pour les entreprises individuelles et autres personnes qui n 'ont pas atteint le seuil de déclenchement (y compris les politiques d' exonération de la TVA en faveur des petites entreprises)

(En millions de dollars des états - Unis)

Cette rubrique est remplie par les entreprises individuelles et autres personnes.

Ainsi, les ventes trimestrielles totales ne dépassent pas 90 000 yuan: les ventes en franchise de droits sont enregistrées dans le formulaire de déclaration de la TVA (applicable aux petits contribuables de la TVA), tandis que les petites entreprises remplissent la colonne 7 (ventes hors taxe pour les petites entreprises) et les particuliers et autres personnes remplissent simultanément la colonne 8 (ventes non réalisées au point de départ).

Erreur No 7: pour bénéficier de toutes les exemptions de TVA, il faut remplir le formulaire de déclaration d 'exonération de la TVA.

Conformément à la circulaire No 23 de 2015 de la Direction générale des imp?ts sur l 'ajustement des questions relatives à la Déclaration de la TVA.

Les petits contribuables qui bénéficient d 'une exonération de la TVA d' un montant ne dépassant pas 30 000 yuan par mois (à raison de 90 000 dollars par mois) ou qui n 'ont pas atteint leur point de départ n' ont pas à remplir le formulaire de déclaration d 'exonération de la TVA.

Si aucune donnée n 'est disponible dans les colonnes 9 (autres ventes en franchise de droits), "valeur courante" et 13 (montant de la réduction d' imp?t pour l 'exercice en cours), "montant de la réduction d' imp?t pour l 'exercice en cours", il n' est pas nécessaire de remplir le formulaire de déclaration d 'exonération de la TVA pour l' exercice en cours et les autres cas doivent être d?ment signalés.

Erreur 8: les contribuables en général sont tenus de remplir le formulaire de déclaration d 'exonération de la TVA.

Réponse positive: Conformément à la circulaire No 23 de 2015 de l 'administration fiscale nationale sur les questions relatives à l' ajustement de la Déclaration de la TVA (ci - après dénommée ? la circulaire No 23 ?), ajouter à la Déclaration des contribuables de la TVA les renseignements complémentaires suivants:

Les contribuables en général et les petits contribuables qui bénéficient de la TVA sont tenus de remplir le formulaire de déclaration de la TVA déductible.

Erreur no 9: les contribuables qui vendent leurs propres produits fixes usagés sont assujettis à une taxe à la valeur ajoutée (TVA) de 3%, déduction faite de la taxe à la valeur ajoutée (TVA) de 2%, à la ligne 11 du formulaire de déclaration de la TVA accompagné d 'informations (i) (Ventilation des ventes de l' exercice en cours): "3% des marchandises et des travaux de réparation et de réparation".

Règle correcte: le contribuable doit, au moment où l 'affaire de recouvrement sommaire susmentionnée se produit, remplir la liste des marchandises à percevoir à 3% et des travaux de réparation et de réparation à effectuer à la ligne 11 de l' annexe I de la Déclaration de la TVA (informations détaillées sur les ventes de l 'exercice en cours).

Dans le même temps, la déduction est indiquée à la ligne 4 de la rubrique ? immobilisations utilisées par lui - même ? de la colonne 2 ? dépenses de l 'exercice en cours ? de l' annexe IV de la Déclaration de la TVA (tableau des crédits d 'imp?t).