Traitement Fiscal Des Commissions Et Des Commissions

A co., Ltd pour les entreprises high - tech, champ d 'activité: services de systèmes informatiques; traitement de données; surveillance des systèmes antivol, de la planification des véhicules système de développement et de vente de logiciels.

En 2014, les dépenses liées au paiement des commissions et commissions se sont réparties comme suit:

Avec l 'approbation des départements concernés, par le biais d' une augmentation de 10 millions d 'actions ordinaires de la société par actions d' une valeur nominale de 1 dollar, 25 dollars par actions.

Afin d 'accro?tre cette part, la société a a payé 800 000 dollars de frais d' audit comptable, d 'honoraires d' avocat et de 2 millions de dollars de commissions et de commissions à l 'Agence de bourse pour obtenir des titres légaux, qui sont tous comptabilisés dans la rubrique ? frais généraux ?.

En février 2014, un accord de services de courtage a été conclu avec des institutions offshore pour l 'achat de deux appareils électroniques à l' étranger, d 'un montant total de 817 000 dollars des états - Unis, soit 5 millions de yuan renminbi.

La société a verse une commission offshore de 654 000 dollars des états - Unis correspondant à 8% du prix du contrat, soit 400 000 yuan renminbi.

Le matériel électronique a été mis en service en mars 2014, avec une valeur de récupération nette estimée à 5% et une amortissement calculé sur la base de la moyenne annuelle sur trois ans, compte tenu d 'un co?t courant de 1 187 700 dollars (non compris les produits et les produits finis à la fin de l' année).

3, avec l 'agent B sur le territoire des entreprises de services d' intermédiation.

Contrat: l 'entreprise B présente à la société a l' achat de logiciels clients et facilite l 'achat et la vente des deux parties.

Lorsque le nombre d 'agents de la société B atteint 1 000, les frais sont calculés à raison de 40 yuan par lot; lorsque le nombre d' agents dépasse 1 000, le dépassement est calculé à raison de 70 yuan par lot.

A et b confirment le barème des honoraires pour 2014, qui fait appara?tre 2 800 logiciels de services d 'Agence pour toute l' année, payables = 1 000 x 40 + 1 800 x 70 = 166 000 yuan.

La Société B délivre des instruments juridiques pour régler ses comptes par virement bancaire.

A dans le cadre de la liquidation de l 'imp?t sur le revenu des entreprises en 2014, il n' y a pas d 'ajustement fiscal pour les questions susmentionnées.

Les vérificateurs ont estimé que le traitement fiscal de la société a était inapproprié.

Ministère des finances

La circulaire relative à la politique de déductibilité fiscale des commissions et des commissions d 'entreprise (fiscalité [2009] 29) dispose que les entreprises doivent acquitter des commissions et des commissions liées à la production et à l' exploitation, à l 'exception des compagnies d' assurance, conformément aux accords conclus avec les services d 'intermédiation ou les personnes (à l' exclusion des Parties à l 'opération et de leurs employés, agents et représentants, etc.) qui sont habilitées à exercer une activité légitime.

Ou un plafond de 5% du montant des recettes spécifié dans le contrat.

Il est précisé dans le document que les commissions et commissions versées par les entreprises aux agences de bourse pour l 'émission de titres ne peuvent pas être déduites d' imp?ts.

Les commissions et commissions correspondant à des actifs connexes tels que les immobilisations corporelles et incorporelles sont déduites par amortissement, amortissement et non directement au moment où elles sont effectuées.

Le traitement comptable des commissions et commissions versées par la société a à l 'Agence de bourse aux fins de l' émission de titres de participation devrait compenser les "primes de capital - actions" et non pas les dépenses d 'administration.

".

Les vérificateurs ont également constaté que les primes d 'actions de la société étaient comptabilisées dans la partie du ? capital ? non déclarée de la taxe sur les timbres = [1000 X (25 - 1) 200] + 0,05% = 110,9 millions de yuan et devaient être déclarées et déduites des imp?ts.

Augmentations nettes = 200 à 11,90 = 1 881 000 dollars.

Objet 2: les commissions offshore payées par la société a sont comptabilisées dans le co?t des immobilisations: 500 x 5% = 250 000 dollars, et le co?t facturé du matériel électronique: 500 + 25 = 5 250 000 dollars.

Amortissement = 525 X (1 à 5%) + 36 x 9 = 1 249 900 yuan.

L 'amortissement effectif de 1 187 500 yuan, majoration fiscale = (118,75 + 40) - 124,69 = 340 600 yuan.

Question 3: les commissaires aux comptes ont vérifié que la société B avait correctement fourni le nombre de logiciels de services d 'Agence tout au long de l' année et que la société a facturé à l 'acheteur des logiciels dont le prix unitaire était de 1 000 dollars.

Déductibilité avant imp?t = 2800 x 1000 x 5% = 140 000 yuan.

Les paiements effectifs se sont élevés à 166 000 yuan, majoration fiscale = 16,6 à 14,40 = 26 000 dollars.

Compte tenu de ce qui précède, les majorations d 'imp?t dues à la société a pour des questions relatives aux commissions et commissions sont de 188,10 + 34,06 + 2,60 = 2 247 700 yuan.

La société a n 'a pas d' objection à cette opinion.