Traitement Comptable Et Fiscal De Paiement Fondé Sur Des Actions

Les instruments de capitaux propres droits de compensation est accordée à un paiement fondé sur des actions, y compris la limité d'actions et d'options d'achat d'actions, etc.; les entreprises de prendre en actions ou d'autres instruments de capitaux propres de l'obligation de paiement déterminée sur la base de la trésorerie ou d'autres actifs est un règlement en espèces de paiement fondé sur des actions, y compris la simulation de stock et de l'argent à valeur ajoutée, et ainsi de suite.

Ce document pour introduire le traitement comptable des imp?ts et des taxes de traitement de paiement fondé sur des actions.

Le paiement d 'actions comporte généralement quatre étapes: la date de l' attribution, la date de l 'option, la date de la cession et la date de la vente. La date de l' attribution est la date à laquelle l 'accord de paiement d' actions a été approuvé par l 'Assemblée générale des actionnaires ou un organe analogue. La date à laquelle l' accord de paiement d 'actions a été rempli et le salarié ou autre a acquis un instrument d' intérêt ou un droit en espèces auprès de l 'entreprise.

I) paiement par actions

En échange du paiement d 'actions au titre des services rendus par le personnel, mesuré en fonction de la juste valeur de l' instrument à la date de l 'attribution, en échange du paiement d' actions au titre des services rendus par d 'autres parties en échange d' une mesure de la juste valeur du Service.

Dans le cas de paiements d 'actions en compensation d' intérêts qui sont immédiatement réalisables, les services acquis sont comptabilisés au co?t de l 'actif concerné ou au co?t courant à la date de l' attribution, ainsi que la prime de participation sur le capital.

Lorsqu 'un paiement par actions en capital est effectué pendant une période d' attente, il n 'est pas comptabilisé à la date de l' attribution, et les services acquis sont comptabilisés dans le co?t de l 'actif correspondant ou dans le co?t courant de l' exercice à chaque date de l 'état de l' actif et du passif de la période d 'attente, ainsi que dans les autres immobilisations du capital.

Les actions et les majorations de capital sont déterminées à la date de la cession, en fonction des circonstances de l 'exercice, et les autres valeurs de capital sont reportées sur les valeurs de capital identifiées au cours de la période d' attente.

Ii) paiements par actions en espèces

Dans le cas de paiements d 'actions immédiatement réalisables en espèces, le co?t de l' actif ou de la dépense à la date de l 'attribution est imputé au co?t de l' actif ou de la dépense correspondant à la juste valeur à laquelle l 'entreprise est tenue de s' acquitter à la date de l' attribution, et au passif à la date de l 'attribution.

Pour les actions de règlement en espèces, la période d'attente de paiement, date d'attribution ne fait pas de comptabilité.

Dans la période d'attente à l'intérieur de chaque date de cl?ture du bilan, sur la base de la meilleure estimation possible de la situation sur le droit, conformément à la juste valeur des passifs de services obtenus dans la période actuelle inclus dans les co?ts d'actifs ou les dépenses courantes, en tenant compte de

.

Après le droit de ne pas confirmer que possible le co?t et les passifs de la juste valeur doit être inclus dans le résultat.

Deuxièmement, du stock de paiement de l'imp?t sur le revenu de traitement

Selon le Ministère des finances, avis sur le revenu personnel de stock - Options la perception de l'imp?t sur le revenu à l'administration fiscale de l'état "(fiscale [2005] No 35)," avis complémentaire de l'administration fiscale nationale relative à l'imp?t sur le revenu sur les questions de paiement de l'imp?t sur Le revenu des stock options "(Guo [2006] no 902), la circulaire sur le revenu le stock de la reconnaissance des droits et restrictions relatives à la question de la collecte de l'imp?t sur le revenu (fiscale [2009] No 5) et" de l'administration fiscale de l'état sur la question de l'imp?t sur le revenu des personnes concernées d'incitation de la notification (Guo [2009] No 461) des dispositions fiscale du stock de paiement de revenus personnels traités comme suit:

(A) des entreprises (y compris les entreprises cotées et non cotées), les actions de travailleurs (à l'intérieur et à l'extérieur des actions de sociétés cotées) Option

Les options d 'actions des salariés de l' entreprise sont un droit conféré par la société cotée en bourse à ses employés et à ceux de ses actionnaires, conformément à la procédure établie, qui leur permet d 'acheter un certain nombre d' actions de l 'entreprise à un prix déterminé dans l' avenir.

Les salariés des entreprises (y compris les sociétés cotées en bourse et les sociétés non cotées en bourse) ont accès à des options d 'actions (actions des sociétés cotées en bourse à l' intérieur et à l 'extérieur du pays) qui peuvent faire l' objet de pactions publiques

Les revenus des salariés qui participent à des programmes d 'options boursières sont soumis à l' imp?t sur le revenu personnel au prix du marché des options d 'actions à la date de l' autorisation, en tant que revenu salarial du mois pendant lequel le salarié est autorisé, et les revenus salariaux sous forme d 'options d' actions peuvent être différenciés des revenus salariaux des autres salariés pour le mois en question, et les cotisations dues pour le mois en cours sont calculées selon la formule suivante:

Montant imposable = [(prix de marché des options d 'actions à la date de l' autorisation - prix d 'actions par actions payées par les salariés au titre de ces options) + nombre d' actions par mois x taux d 'imposition applicable - déductions rapides] + nombre de mois spécifiés

Le nombre de mois spécifiés dans la formule ci - dessus est le nombre de mois de travail qu 'un salarié a acquis en Chine pendant plus de 12 mois au titre d' une période de 12 mois; les taux d 'imposition et les déductions à court terme applicables dans la formule précédente sont divisés par les quotients après le Nombre de mois spécifié.

Options offertes aux salariés des entreprises (y compris les sociétés cotées en bourse et les sociétés non cotées) pour l 'acquisition d' actions non négociables (actions des sociétés cotées en bourse à l 'intérieur et à l' extérieur du pays)

Les revenus de la participation des salariés à des options d 'actions sont soumis à l' imp?t sur le revenu personnel à la valeur marchande de chaque action, en tant que revenu salarial du mois où le salarié est en activité à la date de son entrée en fonctions, et les revenus salariaux de cette option peuvent être distingués des Autres salaires du mois en question, qui sont imposables pour le mois en cours selon la formule suivante:

Montant imposable = [(prix du marché par actions - prix d 'imposition par actions payées par l' employé au titre de cette option) x nombre d 'actions divisé par nombre de mois spécifiés x taux d' imposition applicable - déductions rapides] * Nombre de mois spécifiés

Le nombre de mois spécifiés dans la formule ci - dessus est le nombre de mois de travail qu 'un salarié a acquis en Chine pendant plus de 12 mois au titre d' une période de 12 mois; les taux d 'imposition et les déductions à court terme applicables dans la formule précédente sont divisés par les quotients après le Nombre de mois spécifié.

Ii) Droit à la valeur ajoutée des actions des sociétés cotées en bourse (y compris les sociétés cotées à l 'intérieur et à l' extérieur du pays)

Le droit à la valeur ajoutée des actions, c 'est - à - dire le droit qu' ont les sociétés cotées d 'accorder à leurs employés le bénéfice de l' augmentation du prix des actions en quantité déterminée pour une période et dans des conditions convenues.

La personne autorisée à convenir de conditions d'exercice, selon la date d'exercice de sociétés cotées et l'autorisation de la Bourse de marché secondaire multipliée par le nombre d'actions autorisées, délivré à la personne autorisée de l'argent.

Société cotée à la personne autorisée à honorer la part d'appréciation sur le revenu, le personnel devrait selon "salaires et traitements" du paiement de l'imp?t sur le revenu, de la part d'appréciation d'un exercice est revenu = Taxe (prix - la date d'acquisition des actions autoriser le stock de prix d'actions) × Nombre de copies.

Le procédé de calcul de référence de stock - Options et le calcul de la valeur imposable.

(3) Les employés de sociétés cotées (y compris à l'intérieur et à l'extérieur des sociétés cotées) acquérir un stock limitée

Les actions restrictives sont celles que les sociétés cotées en bourse accordent à leurs employés un certain nombre d 'actions dans le cadre d' un plan d 'incitation par actions.

Pour chaque lot d 'actions interdites, les salariés sont soumis à l' imp?t sur le revenu personnel sur la base du ? salaire, salaire ? et du revenu imposable = (valeur marchande des actions à la date de l 'enregistrement des actions + valeur marchande à la date de la dissolution des actions interdites dans le présent lot) + 2 x valeur des actions interdites dans le présent Lot - montant total des fonds effectivement déboursés par l' intéressé X (valeur des actions interdites dans le présent lot / valeur totale des actions limitées acquises par l 'intéressé), puis calculé par référence à la méthode de calcul de l' imp?t.

Conformément à l'avis de l'administration fiscale nationale sur la mise en ?uvre de l'incitation des plans concernant l'imp?t sur les sociétés de traiter de la question des entreprises résidentes en Chine "(avis de l'administration fiscale nationale 2012 no 18) du Règlement, dans l'entreprise de mon pays énumérés pour ses travailleurs résidents a établi un Plan d'incitation, de traitement de l'imp?t sur les sociétés conformément aux dispositions suivantes:

(A) l'incitation des plans mis en ?uvre immédiatement après l'exercice de sociétés cotées en bourse peut, conformément à la pratique de l'exercice peut être un juste prix et objet d'excitation le stock réel d'exercice de payer la différence des prix et de la quantité calculée de l'année, comme les dépenses de salaires de sociétés cotées en bourse, la taxe conformément à la loi sur la déduction fiscale.

(II) l'incitation des plans de mise en oeuvre, à la durée de service de certaines dispositions ou à des conditions de performance réalisable.

Les sociétés cotées d'attendre les co?ts associés au cours de la période de calcul de co?t comptable reconnu, ne doit pas lors de l'année correspondant à l'imp?t sur les sociétés sont calculés nets.

Dans le plan d'incitation viable après la société cotée en fonction de prix d'exercice pratique lorsque le stock et l'objet d'incitation réelle de payer le prix de la différence et de la quantité calculée de l'année, comme les dépenses de salaires de sociétés cotées, conformément à la législation fiscale avant imp?ts de déduction.

Dans notre pays, l'entreprise l'inscription des résidents et les sociétés non cotées, quiconque en référence aux dispositions de gestion "à établir le plan d'incitation, et au traitement comptable de l'entreprise, mais aussi par la Chine sur les normes comptables conformément aux dispositions pertinentes de l'accord, le secrétariat de l'imp?t sur le revenu Des incitations aux entreprises des plans de questions, conformément aux dispositions ci - dessus.

Conformément à la circulaire sur l 'amélioration des incitations à la participation et des politiques relatives à l' imp?t sur le revenu en ce qui concerne l 'accès à la technologie (fiscalité [2016] 101), les sociétés cotées en bourse octroient des options, des actions restrictives et des incitations à la participation à des particuliers, qui peuvent, sur avis de l' Autorité fiscale compétente, acquitter l 'imp?t sur le revenu personnel dans un délai ne dépassant pas 12 mois à compter de la date à laquelle les droits d' action, les actions restrictives ou les incitations à la participation sont accordés.

Les options, les options, les actions restrictives et les incitations accordées par les sociétés non cotées à leurs employés peuvent être soumises à une politique d 'imposition différée, c' est - à - dire que les salariés peuvent être exonérés d 'imp?ts au moment de l' acquisition de la mesure d 'incitation et que l' imp?t sur le ? produit de la cession de biens ? s' applique à la cession de la participation.

En outre, dans le cas des entreprises de haute technologie, la circulaire de la Direction générale des imp?ts du Ministère des finances relative à l 'extension de la politique fiscale pilote dans les zones pilotes d' innovation autonomes du pays à l 'échelle nationale (fiscalité [2015] 116) prévoit qu' à compter du 1er janvier 2016, les entreprises de haute technologie dans tout le pays pformeront les résultats scientifiques et technologiques en mesures d 'incitation au capital pour les techniciens de l' entreprise, qu 'il sera difficile pour les particuliers de payer une seule fois, qu' ils établissent eux - mêmes un plan d 'imposition échelonné au plus de cinq années civiles (y compris) et qu' ils communiquent les informations pertinentes aux autorités fiscales compétentes.

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