9 Détails à Prendre En Compte Avant Déduction Des Dépenses Salariales

Les dépenses salariales sont une dépense importante que chaque entreprise doit supporter. Il s' agit de l 'un des principaux éléments à déduire avant l' imp?t sur le revenu de l 'entreprise. Les dépenses salariales sont aussi la base de calcul des cotisations sociales, des cotisations syndicales, des dépenses d' éducation du personnel et des prélèvements fiscaux avant déduction fiscale tels que les pensions complémentaires et l 'assurance maladie complémentaire.

Politique connexe - circulaire de l 'administration générale des imp?ts No 34 de 2015 relative à la déductibilité fiscale des dépenses telles que les salaires des entreprises et les prestations sociales des travailleurs

I. Déduction des dépenses salariales

L 'article 34 du règlement d' application de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises prévoit la déduction des dépenses salariales raisonnables encourues par les entreprises.

Ainsi, avant déduction des dépenses préalables doivent être effectivement payés.

C'est - à - dire: les salaires des entreprises de déduction fiscale doit être entreprise a effectivement payé les dépenses de cette partie de salaire pour les travailleurs, pour la fourniture mais non des salaires effectivement versés pour les travailleurs ne sont pas au sein de l'année fiscale de déduction fiscale, uniquement lorsque l'apparition réelle qu'après déduction de l'imp?t.

Dans la détermination des salaires réels, conformément à la "face de la rémunération du personnel - salaires" Audit débit passe le montant de la déduction, il convient de noter dans la table de signatures authentiques doivent recevoir des salaires des travailleurs des salaires.

Aux termes de l 'article 34 du règlement d' application de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises, le salaire est toute forme de rémunération, en espèces ou non, versée par l' entreprise à ses employés ou employés pendant chaque année fiscale, y compris les salaires de base, les primes, les allocations, les subventions, les augmentations de fin d 'année, les heures supplémentaires et les autres dépenses liées à l' emploi ou à l 'emploi des salariés.

La circulaire de la Direction générale des imp?ts de l 'état sur la déduction des salaires et des prestations des salariés dans les entreprises (No 2009) 3) précise également que le montant total des salaires effectivement versés par les entreprises ne comprend pas les cotisations des employés de l' entreprise, les dépenses d 'éducation des salariés, Les cotisations syndicales et les cotisations à l' assurance vieillesse, à l 'assurance maladie, à l' assurance ch?mage, à l 'assurance accident du travail, à l' assurance maternité, etc.

Le critère de la déduction des dépenses salariales est le ? caractère raisonnable ?

La loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises dispose que seules les salaires raisonnables peuvent être déduits avant imp?t.

Du Règlement No 3 Guo [2009], "raisonnable des salaires", est une entreprise conformément à l'Assemblée générale, le Conseil d'administration, dispositions institutionnelles des institutions de gestion des salaires de rémunération de la ou des salaires des employés à élaborer des primes.

Les autorités fiscales lors de la confirmation de la rationalité des salaires, selon les principes suivants: (A) la ma?trise de l'entreprise élaboré un système normatif des salaires du personnel; (II) un système de salaires par les entreprises de l'industrie et de l'élaboration des niveaux compatibles avec la région; (III) Les salaires des entreprises sur une période de temps qui est délivré est relativement fixe, l'ajustement des salaires est ordonnée; (IV) des entreprises sur les salaires réels ont été délivrés conformément à la loi, de remplir les obligations de la taxe sur le revenu des personnes retenues.

(5) les modalités relatives aux salaires, afin de réduire ou de s'échapper de l'imp?t pour la fin.

Lors de la confirmation de dépenses de salaire raisonnable et, en particulier, de faire la distinction entre les salaires et le paiement des dividendes pour les investisseurs de dividendes, et note également que les dépenses ne doit pas illégale et d'obtenir des recettes et dépenses non inclus dans les dépenses de salaires.

En outre, la lettre d 'imposition nationale No [2009] 3 dispose également que les salaires des entreprises d' état ne doivent pas dépasser les limites fixées par les autorités publiques compétentes et que les montants supérieurs ne doivent pas être pris en compte dans le montant total des salaires des entreprises ni déduits dans le calcul des revenus imposables des entreprises.

Les prestations sociales admissibles peuvent être déduites de l 'imp?t sur les dépenses salariales

La circulaire No 34 de 2015 de l 'administration générale des imp?ts de l' état sur les déductions fiscales préalables aux dépenses telles que les salaires des entreprises et les cotisations sociales des travailleurs (Journal officiel de l 'administration nationale des imp?ts) prévoit que l' inclusion des prestations sociales versées aux salariés de l 'entreprise, fixes et liées aux salaires, conformément à l' article premier de la circulaire No 3 de l 'administration générale des imp?ts sur les salaires des entreprises, peut être assimilée à des dépenses salariales encourues par l' entreprise, déductibles avant l 'imp?t.

Les prestations sociales qui ne satisfont pas à la fois aux conditions ci - dessus sont considérées comme relevant de l 'article III de la lettre d' imp?ts No 3 [2009] 3.

, calculés conformément aux dispositions des limites de déduction fiscale.

Cinquièmement, le règlement annuel de l'entreprise avant la fin de l'année de paiement versé des salaires fiscalement déductibles

D'ici à 2015 conformément à la circulaire No 34 de l'administration fiscale de l'état, l'entreprise avant la fin de l'année le paiement au personnel effectivement payé les salaires annuels a été versé, accordée en paiement de l'imp?t sur les sociétés annuel déduction.

Six, la réinstallation des personnes handicapées de salaire "déduction supplémentaire"

Le deuxième paragraphe de l'article 30 du Règlement sur l'imp?t sur le revenu de l'entreprise, la réinstallation des personnes handicapées et d'autres pays afin d'encourager l'emploi de personnel salaires payés dans le calcul du revenu imposable déduction supplémentaire.

La mise en ?uvre de la loi sur l'imp?t sur le revenu de l'entreprise conformément à l'article 95 du Règlement, les entreprises d'insertion des personnes handicapées, sur la base de paiement des salaires des travailleurs handicapés conformément à la quantité de déduire, conformément à payer 100% des salaires des travailleurs handicapés déduction supplémentaire.

Les personnes handicapées dans le champ d'application de la loi de la République populaire de Chine, conformément aux dispositions pertinentes de la loi sur la protection des personnes handicapées.

L'article 2 de la loi de la République populaire de Chine: la sécurité des personnes handicapées aux personnes handicapées se réfère à une organisation psychologiques et physiologiques, la structure du corps humain, et la perte de la fonction ou de pas normal, en tout ou en partie les personnes qui perdent de fa?on normale à certaines activités de la capacité.

Les personnes handicapées, y compris un handicap visuel, un handicap auditif, la parole du handicap, de handicap physique, mental handicap mental disability de handicaps multiples et d'autres personnes handicapées.

"Avis concernant la réinstallation des personnes handicapées sur le revenu de l'entreprise concernant l'emploi des politiques relatives à la taxe sur la question fiscale [2009], 70) prévues à l'article 3, les entreprises de profiter de la réinstallation de 100% des salaires des travailleurs handicapés déduction supplémentaire devrait avoir les quatre conditions suivantes: (1) Les personnes handicapées chaque légalement et de réinstallation signé plus de 1 an (contenant 1 an) du contrat de travail ou de services de protocole, des personnes handicapées et de réinstallation de chaque pratique en entreprise de postes de travail; (2) pour chaque mois de la réinstallation des personnes handicapées de payer intégralement les districts et Les gouvernements sur la base de la pension de base de la politique nationale des dispositions, l'assurance médicale de base, l'assurance ch?mage et d'assurance accidents du travail et de l'assurance sociale; (3) périodiquement par les banques et autres institutions financières des personnes handicapées de réinstallation à chaque paiement effectif n'est pas inférieur au salaire des districts et les normes applicables au salaire minimum lors de l'approbation du Gouvernement provincial (4); l'infrastructure de base pour la réinstallation des personnes handicapées.

La circulaire No 15 de 2012 de la Direction générale des imp?ts de l 'état sur certaines questions relatives au traitement fiscal des imp?ts sur le revenu des entreprises stipule que les dépenses effectivement encourues par les entreprises pour recruter des travailleurs saisonniers, des travailleurs temporaires, des stagiaires, des retraités rapatriés et des travailleurs expatriés sont réparties entre les dépenses salariales et les dépenses au titre des prestations sociales, déductibles avant l' imp?t sur le revenu des entreprises conformément à la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises.

Lorsque ces dépenses correspondent à des dépenses salariales, le montant de base retenu pour calculer le montant total des salaires de l 'entreprise peut être déduit des autres dépenses connexes.

Ainsi, les dépenses salariales des entreprises concernent à la fois les salariés permanents, les travailleurs contractuels et les travailleurs saisonniers employés par les entreprises, les travailleurs temporaires, les stagiaires, les retraités réintégrés et les travailleurs expatriés.

Il convient de noter que, conformément à la circulaire No 34 de 2015 de l 'administration fiscale nationale, les dépenses encourues par les entreprises qui acceptent d' envoyer des travailleurs à l 'étranger doivent faire l' objet de déductions fiscales dans deux cas: d 'une part, les dépenses directement versées à l' entreprise d 'envoi de main - d' ?uvre en vertu d 'un accord (contractuel) doivent être considérées comme des dépenses de main - d' ?uvre et, d 'autre part, les dépenses personnelles directement versées aux employés doivent être assimilées à des dépenses salariales et à des prestations sociales.

Il s' agit de dépenses salariales qui sont prises en compte dans le montant total des salaires de l 'entreprise comme base de calcul des autres dépenses connexes.

Le Fonds de prévoyance salariale d 'une entreprise liée à l' efficacité du travail peut faire l 'objet de déductions pour l' année en cours

La circulaire de la Direction générale des imp?ts de l 'état relative à l' articulation de certaines questions fiscales relatives à l 'imp?t sur le revenu des entreprises (lettre d' imp?ts No 2009 / 98) prévoit que les entreprises qui avaient précédemment appliqué le système de couplage à l 'efficacité du travail ont effectué les prélèvements requis avant le 1er janvier 2008, mais n' ont pas déduit le solde du Fonds de réserve du fait qu 'elles n' ont pas effectivement effectué les versements avant l 'imposition annuelle du revenu des entreprises en 2008 et les années suivantes.

9, et les revenus ne sont pas directement liés à la retraite du personnel de salaire, pas de déduction

La Déclaration sur le renforcement de l'administration de l'état partie de point fixe de contacter l'entreprise commune de taxes risque de problème de rectification de travail de l'administration fiscale de l'état (taxes toujours la lettre [2014] 652) prévoit, et obtenus par les entreprises ne sont pas directement les revenus des retraités de salaires, Les dépenses et autres prestations, ni dans les entreprises que la déduction fiscale.

"Avis" dans le même temps, les entreprises hors de portée et de normes pour les travailleurs de payer l'assurance vieillesse, l'assurance maladie, l'assurance ch?mage, l'assurance contre les accidents du travail, de l'assurance maternité, de base de la société d'assurance et de fonds de logement, etc., ne doivent pas déduits avant imp?ts.

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