Traitement De La TVA Sur Les Ventes De Biens Fixes Usagés

Depuis l 'introduction de la taxe à la valeur ajoutée (TVA) pilote en 1997 et l' introduction d 'une taxe à la valeur ajoutée selon un mode de calcul spécial limité en 1984, le règlement provisoire de la TVA de la République populaire de Chine (décret no 134 du Conseil des affaires d' état) est entré en vigueur le 1er janvier 1994.

Depuis 1994, la taxe sur la valeur ajoutée à la production est appliquée dans notre pays.à compter du 1er janvier 2009, la réforme de la TVA et la taxe à la valeur ajoutée à la consommation ont été introduites dans l 'ensemble du pays, sous la forme d' une circulaire du Ministère des finances et de l 'administration fiscale nationale sur certaines questions relatives à la mise en ?uvre de la réforme de la TVA dans tout le pays (No 170 de 2008).

　　TVALa politique de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) appliquée à la vente d 'actifs fixes du contribuable général (ci - après dénommés actifs fixes comme s' appliquant aux actifs fixes visés par la TVA) a connu de nombreux changements dans la méthode de la taxation simplifiée et de la taxation générale.

　　I. DéFINITION des immobilisations

I) Définition des immobilisations au titre de la TVA sur la production

Entre le 1er janvier 1994 et le 31 décembre 2008, la taxe à la valeur ajoutée de production a été introduite dans tout le pays.

Aux termes du règlement d 'application du Règlement provisoire de la République populaire de Chine relatif à la TVA (No 38 de la loi sur les finances), les immobilisations sont:

Machines, machines, moyens de transport et autres équipements, outils et appareils liés à la production et à l 'exploitation, utilisés pendant plus d' un an;

2, la valeur unitaire de plus de 2000 yuan et d 'utiliser plus de deux ans d' articles qui ne font pas partie du matériel principal de production et d 'exploitation.

Ii) Définition des immobilisations dans le cadre de la taxe sur la valeur ajoutée à la consommation

Depuis le 1er janvier 2009, la TVA à la consommation est appliquée dans tout le pays.

Aux termes du règlement d 'application du Règlement provisoire de la République populaire de Chine relatif à la taxe à la valeur ajoutée (décret No 50 de l' administration générale des imp?ts du Ministère des finances), on entend par immobilisations les machines, machines, moyens de transport et autres équipements, outillages, équipements, etc., qui sont utilisés pendant plus de 12 mois.

Iii) Définition des immobilisations à la TVA

Un projet pilote de réaménagement des camps a commencé à Shanghai le 1er janvier 2012.à compter du 1er ao?t 2013, le secteur des transports et certains services modernes ont été mis à l 'essai dans tout le pays.Le périmètre a ensuite été élargi.

Les immobilisations sont des biens meubles corporels tels que des machines, des machines, des moyens de transport et d 'autres matériels, outils et instruments liés à la production et à l' exploitation, qui sont utilisés pendant plus de 12 mois, conformément à la politique pilote de réaménagement des entreprises et à la circulaire du Ministère des finances et de l 'administration fiscale nationale relative à l' inclusion des transports ferroviaires et des services postaux dans les projets pilotes de révision de la TVA (imp?ts fiscaux, 2013) 106.

Iv) Définition des immobilisations dans les normes comptables du secteur privé

Aux termes de l 'IAS 4 - immobilisations, III, les immobilisations sont des actifs corporels qui sont détenus pour la production de biens, la fourniture de services, la location ou la gestion d' exploitation et qui ont une durée de vie utile supérieure à un exercice comptable.

V) Définition des immobilisations dans les normes comptables pour les petites entreprises

Aux termes de l 'article 27 des normes comptables pour les petites entreprises (comptabilité [2011] 17), on entend par immobilisations les actifs corporels détenus par une petite entreprise pour la production de produits, la fourniture de services, la location ou la gestion d' une entreprise dont la durée de vie utile est supérieure à un an.Les immobilisations des petites entreprises sont les suivantes: maisons, batiments, machines, machines, moyens de transport, équipements, équipements, outils, etc.

Il ressort de ce qui précède que la définition des immobilisations met l 'accent sur la notion d' actifs corporels, tant dans les dispositions relatives à la TVA que dans les normes comptables; la définition des immobilisations dans la TVA ne comprend pas la composante immobilière et les dispositions financières la composante immobilière.

　　Ventes effectuées avant le 1er janvier 2009ImmobilisationsTraitement

Avant le 1er janvier 2009, nous avons introduit une taxe sur la valeur ajoutée à la production.Des projets pilotes de transition ont été réalisés dans certaines régions.

I) Exemption de la TVA jusqu 'au 1er juin 1994.

Ii) à compter du 1er juin 1994, conformément à la circulaire de la Direction générale des imp?ts du Ministère des finances relative à certaines dispositions de la taxe sur la valeur ajoutée et de la taxe sur le chiffre d 'affaires (no 026 de 1994), les unités et les opérateurs individuels vendent leurs bateaux de plaisance, motocyclettes et voitures assujetties à l' imp?t sur la consommation, qu 'ils soient ou non des contribuables ordinaires, qui paient la TVA selon un taux simplifié de 6% et ne peuvent pas émettre de factures particulières.La vente d 'autres immobilisations corporelles appartenant à des marchandises utilisées par eux - mêmes est suspendue de la TVA.

Iii) Les politiques ci - dessus s' appliquent à l 'échelle nationale, mais des mesures ont été prises dans certaines régions au cours de la période pour élargir la portée des crédits de TVA et ajuster le traitement de la TVA sur les ventes d' actifs fixes usagés:

1) politique spéciale applicable au nord - Est: depuis le 1er juillet 2004, les contribuables vendent des immobilisations qu 'ils ont utilisées en application de la disposition relative à certaines questions relatives à l' élargissement du champ d 'application du crédit d' imp?t sur la valeur ajoutée dans le nord - Est (No 156 de l 'imp?t fiscal).

Des ajustements ont été opérés par la suite en raison de problèmes de mise en ?uvre.Conformément à la circulaire de la Direction générale des imp?ts du Ministère des finances sur les questions relatives à l 'élargissement du crédit de TVA dans le nord - est en 2005 (No 28 de la fiscalité), les contribuables vendent les immobilisations qu' ils ont acquises avant le 1er juillet 2004 et qui sont exemptées de la TVA en vertu de l 'exonération fiscale, et les immobilisations vendues sont réduites de moitié au taux de 4%.

2) politiques spéciales applicables à la région centrale: depuis le 1er juillet 2007, les contribuables vendent les immobilisations acquises avant le 1er juillet 2007 qu 'ils ont utilisées, sont exemptés de la TVA et les immobilisations vendues sont déduites de la TVA à raison de 4%.Le contribuable qui vend des immobilisations acquises après le 1er juillet 2007, qu 'il a utilisées, per?oit un imp?t aux taux applicables et déduit de l' imp?t sur les immobilisations:

3) politiques spéciales applicables aux zones gravement touchées par le tremblement de terre de Wenchuan: en vertu du régime provisoire de crédit à la TVA élargi dans les zones gravement touchées par le tremblement de terre de Wenchuan (No 108 de l 'imp?t fiscal), les contribuables vendent les immobilisations acquises avant le 1er juillet 2008 qu' ils ont utilisées, restent exonérés de la TVA et les immobilisations vendues sont réduites de moitié au taux de 4%.Le contribuable vend les immobilisations acquises après le 1er juillet 2008 qu 'il a utilisées et dont le produit est imposable aux taux applicables.

　　à compter du 1er janvier 2009VenteTraitement des immobilisations usagées

Après le 1er janvier 2009, nous avons introduit une taxe à la valeur ajoutée à la consommation.

Quels sont les immobilisations utilisées pour la vente de ces immobilisations?(sur la base de l 'imp?t fiscal no 170 de 2008 et no 106 de 2013).La taxe à la valeur ajoutée (TVA) s' applique à la vente d 'immobilisations usagées par les contribuables en général, selon la méthode simplifiée et selon le taux applicable, respectivement.S' agissant de la vente d 'immobilisations inutilisées, on entend naturellement par ? taxe à la valeur ajoutée ? les biens vendus aux taux applicables.

I) Détermination de l 'application des méthodes de recouvrement

Comment déterminer le type de prélèvement applicable aux immobilisations utilisées pour la vente?

Les principales conclusions sont les suivantes:

établissement de la méthode de recouvrement en fixant la limite temporelle de la politique de déduction des immobilisations

1) la date à laquelle la TVA est entrée en vigueur

Les immobilisations acquises ou fabriquées de fa?on autonome avant la date de la transition sont assujetties à la TVA selon une méthode simplifiée.En particulier:

* Les contribuables qui n 'avaient pas été inclus dans le projet pilote d' extension du crédit à la TVA avant le 31 décembre 2008 ont vendu des immobilisations qu 'ils avaient achetées ou fabriquées de leur propre initiative avant le 31 décembre 2008 afin de percevoir la TVA selon une méthode simplifiée.

C 'est - à - dire qu' il s' applique à toutes les régions autres que celles du Nord - Est, du Centre et de Wenchuan, où la TVA a été appliquée à titre expérimental.

La taxe à la valeur ajoutée (TVA) est per?ue par les contribuables qui, avant le 31 décembre 2008, avaient été inclus dans le projet pilote d 'extension de la TVA dans la région, vendaient des immobilisations qu' ils avaient acquises ou qu 'ils avaient achetées de leur propre initiative avant le projet pilote d' extension de la TVA dans la région, en appliquant une méthode simplifiée; vendaient des immobilisations qu 'ils avaient acquises ou qu' ils avaient prises de leur propre initiative après le projet pilote d 'élargissement de la TVA dans la région et percevaient la TVA aux taux applicables.

C 'est - à - dire qu' il s' applique aux régions du Nord - Est, du Centre et des régions gravement touchées par le tremblement de terre de Wenchuan.

Base de politique générale (sur la base de l 'imp?t fiscal no 170 de 2008)

2) la date à laquelle la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) a été mise en ?uvre à titre expérimental

B) la taxe à la valeur ajoutée (TVA) est per?ue selon la méthode simplifiée pour la vente des immobilisations acquises ou fabriquées de leur propre initiative avant la date de mise en ?uvre du projet pilote dans la région.

Base de politique (fiscalité) (2013) 106

Dans la pratique, en cas de vente d 'actifs fixes usagés, il est nécessaire de consulter la date d' achat initiale et de ne pas payer d 'imp?t abusif.

Extension Knowledge point

Date de mise en ?uvre

Shanghai, 1er janvier 2012; Beijing, 1er septembre 2012; Jiangsu, Anhui, 1er octobre 2012; Fujian, Guangdong, 1er novembre 2012; Tianjin, Zhejiang, Hubei, 1er décembre 2012.à compter du 1er ao?t 2013, le secteur des transports et certains services modernes ont été mis à l 'essai dans tout le pays.

à compter du 1er janvier 2014, des projets pilotes supplémentaires de modernisation des transports ferroviaires et des services postaux ont été lancés dans tout le pays.

Taxe à la valeur ajoutée sur les ventes de biens fixes dans des circonstances particulières

1) utilisation spéciale des immobilisations

La taxe à la valeur ajoutée (TVA) est per?ue par les contribuables ordinaires lorsqu 'ils vendent des immobilisations qu' ils ont utilisées et qui ne peuvent pas être déduites de l 'imp?t sur le chiffre d' affaires en vertu de l 'article 10 du Règlement.

Les immobilisations qui relèvent de l 'article X du Règlement et qui sont interprétées conjointement avec les règles de gestion financière s' entendent essentiellement des immobilisations acquises pour des articles non imposables de la TVA, des articles exemptés de la TVA, des biens collectifs ou de la consommation individuelle.Toutefois, ne sont pas inclus les immobilisations utilisées à la fois pour les éléments imposables de la TVA (hors taxe à la valeur ajoutée) et pour les éléments non imposables de la TVA, les éléments exempts de la TVA, le bien - être collectif ou la consommation individuelle.

En d 'autres termes, l' imposition de la TVA selon la méthode simplifiée décrite ci - dessus s' entend des immobilisations qui ne sont pas utilisées du tout pour des éléments imposables de la TVA (à l 'exclusion des éléments exemptés de la TVA).

Base de politique générale (No 9 de l 'imp?t fiscal) (décret no 538 du Conseil des affaires d' état de la République populaire de Chine)

2) circonstances particulières dans lesquelles un bien fixe est acquis

à compter du 1er février 2012, les contribuables qui acquièrent ou fabriquent des immobilisations à petite échelle et qui les vendent après avoir été identifiés comme étant des contribuables ordinaires peuvent percevoir la TVA selon une procédure simplifiée, sans qu 'une facture spéciale de la TVA ne soit émise.

3) Situation des contribuables qui per?oivent la TVA selon la méthode simplifiée

à compter du 1er février 2012, si un contribuable en général per?oit une taxe sur la valeur ajoutée selon une méthode simplifiée, la vente d 'un bien fixe qu' il n 'est pas tenu de déduire et qui n' est pas déduit de l 'imp?t sur le chiffre d' affaires peut être opérée selon une méthode simplifiée, sans qu 'il soit possible d' émettre de factures à cet effet.

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