Les Dépenses De Recherche Déduction Supplémentaire: Les Entreprises Doivent Ma?triser Les éléments De Base

Sur les dépenses de recherche et de déduction de points de cardage à base de jugement et de fonctionnement de certains points essentiels de la politique, de citer des exemples d'analyse, de rappeler les utiliser pleinement et de réguler l'utilisation de la politique fiscale.

Un, si elle appartient à base de jugement peuvent profiter de l'objet

Comme une entreprise doit d'abord savoir si elle appartient peut apprécier les dépenses de recherche et de déduction de l'objet.

Si clairement appartenant à l'objet ne peut pas apprécier, il n'est pas nécessaire de faire des choses inutiles complexe.

Selon la Déclaration prévoit,

Le principe de la majoration des déductions s' applique aux entreprises résidentes dont la comptabilité est saine, qui font l 'objet de contr?les et qui sont en mesure de comptabiliser avec précision les dépenses de recherche - développement, tout en imposant des restrictions dans ce secteur.

L 'entreprise doit donc d' abord déterminer si son propre type d 'entreprise satisfait aux conditions requises.

Jugement des entreprises résidentes

Il faut tout d 'abord déterminer clairement s' il s' agit d' une entreprise résidente et, si elle n 'est pas résidente, elle ne peut bénéficier d' une déduction pour frais de recherche - développement.

Aux termes de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises (décret No 63 du Président de la République populaire de Chine), une entreprise résidente est une entreprise créée en Chine conformément à la loi, ou une entreprise constituée en vertu d' une loi étrangère (régionale) mais dont l 'administration se trouve en Chine.

L 'organisme de gestion physique est l' organisme qui assure la gestion et le contr?le de la production, du personnel, de la comptabilité et des biens de l 'entreprise.

Le jugement des entreprises

Selon le nouveau régime, six grands secteurs ne sont pas assujettis à la politique de déductions fiscales: la fabrication du tabac; l 'hébergement et la restauration; le commerce de gros et de détail; l' immobilier; les services de location et les services aux entreprises; et les activités récréatives.

La décision sectorielle est fondée sur la CITI et le Code (GB / 4754 - 2011).

Vi) On entend par ? entreprise de six branches d 'activité ? une entreprise dont l' activité principale est une entreprise dont les dépenses de recherche - développement représentent l 'année au cours de laquelle les revenus de l' activité principale représentent 50% ou plus du total des revenus de l 'entreprise calculés conformément à l' Article 6 du Code des imp?ts, déduction faite des revenus non imposables et des revenus des placements.

Le montant total des recettes prévues à l'article 7 de la loi fiscale résultant est revenu de l'entreprise, sous forme de monétaires et d'obtenir des revenus provenant de diverses sources comprenant: de la vente de biens; de fournir des revenus du travail, revenu de pfert de propriété; les dividendes, les dividendes et les revenus d'intérêts; louer; or les revenus; les redevances; l'acceptation de dons revenu; d'autres revenus.

Pas de revenu imposable comprend: les crédits budgétaires; per?ues conformément à la loi et dans la charge administrative de la gestion financière, les fonds du Gouvernement; le Conseil d'état d'autres dispositions n'est pas revenu imposable.

Exemple 1: une usine de cigarettes pour l'année 2016 principale de service des recettes provenant de la vente de cigarettes a 15000 millions de yuan, exécutez la production de matériel de produits a atteint 50 millions de dollars des recettes des ventes, d'obtenir un retour sur investissement de 1000 millions.

Tout au long de l'année pour les dépenses de matériel de recherche et de développement qui se produit de 500 millions de dollars.

Les recettes de cigarettes principale de l'usine de cigarettes représente plus de 15000 ÷ (15000+5000) × 100% = 75% de R & D, ne bénéficient pas de frais de déduction supplémentaire des politiques.

3, entreprise

Jugement

Que la comptabilité des entreprises et d'améliorer les conditions ne peuvent, conformément aux dispositions de la jouissance, et plus claire doit être entreprise de la mise en ?uvre de l'expropriation pour l'entreprise agréée de l'imp?t sur le revenu des entreprises de collecte, de ne pas profiter de cette politique favorable.

Par conséquent, pour l'imp?t sur les sociétés et de collecte des entreprises, si l'on veut bénéficier des politiques, nous devons établir de comptabilité, de l'audit et l'imp?t sur le revenu per?u.

Deuxièmement, des activités de recherche et de développement de jugement et de collecte des frais de spécification

1, de limitation et de jugement des activités de recherche et de développement

Des activités de recherche et de développement, est une entreprise pour acquérir de nouvelles connaissances, de la science et de la technologie, de la science et de la technologie au moyen de création de nouvelles connaissances, ou une amélioration substantielle de la technologie, des produits (services), l'activité systémique avec des objectifs clairs et des processus en cours.

La mise en ?uvre de la gestion des activités de recherche et de développement de la liste négative sur l'annonce claire, sept activités ne s'appliquent pas avant déduction supplémentaire de la politique: l'entreprise de produits (services) de mise à jour de routine; application directe sur un des résultats de la recherche scientifique, par exemple l'invention concerne de nouveaux procédés et directement par le matériau, dispositif, produit, et d'autres services ou activités de soutien technique de la connaissance; dans les entreprises de commercialisation de fournir aux clients; l'actuel de produits, de services, de technologie, de matériaux ou de processus de répétition ou de simples changements; une étude de marché, de l'efficacité de l'enquête ou de la gestion de la recherche, en tant que de l'industrie (Service) de la Section de boucle ou de routine de contr?le de la qualité, de l'essai, de maintenance, de sciences sociales et de la recherche dans le domaine de l'art ou sciences humaines.

Pour les sept types de limitation des activités de recherche et de développement, certains sont plus clairement, mais il y a eu une vague est en conflit avec les autorités fiscales est très facile, il a besoin de faire des projets de recherche et de développement de l'entreprise sera en mesure de prouver n'appartenant pas à la base de La liste négative les activités énumérées.

Cette preuve doit depuis le début du projet de planification, de ne jamais nous trouver des preuves supplémentaires ou plus tard.

Sinon, une preuve d'origine est un matériau facile à perdre, et, d'autre part, susceptible d'entra?ner la cha?ne des preuves d'après réparation incomplètes, il est difficile de former efficacement le prouver.

Par conséquent, pour des activités de recherche et de développement de l'entreprise, de décider de faire:

(1) La création d'un Département de recherche et de développement.

Il y a des institutions de recherche et de développement définitif (ne peut pas être de créer une) et de personnel, le système de gestion de la formulation, de recherche et de développement.

S' il n 'y a pas de secteur de recherche - développement, il est facile de donner l' impression qu 'il n' y a pas de capacités de recherche - développement, et les inspections sont naturellement rigoureuses.

2) Il existe des programmes annuels de recherche - développement.

Il serait préférable de proposer des projets ou des orientations spécifiques en matière de recherche - développement.

3) une demande.

Il convient de noter que le nom de la rubrique doit être laissé de c?té en fonction des faits.

Par exemple, les projets portant des titres comme ? adaptation technique de la cha?ne d 'approvisionnement * *? et ? recherche - développement visant à accro?tre l' intensité des produits * *? peuvent facilement être considérés comme des éléments d 'inventaire négatifs.

Une liste claire des professionnels de la recherche - développement, en particulier des personnes travaillant à temps partiel, doit être établie.

4) approbation.

Document de résolution ou compte rendu de la réunion sur la validation et l 'approbation de l' étude de faisabilité du projet de R & D par l 'intermédiaire du Bureau du Directeur général de l' entreprise ou du Conseil d 'administration.

5) Communication des résultats de la recherche - développement.

Rapports sur les résultats de la recherche - développement ou conclusions sur les échecs de la recherche - développement et documents descriptifs ou comptes rendus de réunions mettant fin à la recherche - développement.

Les co?ts afférents aux activités de conception créative des entreprises pour obtenir des produits novateurs, novateurs et novateurs peuvent également faire l 'objet de déductions fiscales.

Les activités de conception créative présentent dans une large mesure des particularités de formes non physiques et nécessitent davantage d 'éléments pour prouver leur authenticité.

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Principales normes concernant le recouvrement des co?ts de recherche - développement

Les entreprises sont tenues de comptabiliser leurs dépenses de R - d Conformément aux prescriptions du système national de comptabilité financière et d 'établir des comptes auxiliaires pour chaque projet de R - D afin de comptabiliser séparément les dépenses de R - D déductibles.

Les co?ts de recherche - développement et les co?ts de production et d 'exploitation sont comptabilisés séparément et les dépenses sont regroupées de manière précise et rationnelle, sans déductions supplémentaires si elles ne sont pas clairement réparties.

C) La centralisation des comptes subsidiaires des dépenses de recherche - développement;

Les entreprises ne bénéficient pas d 'avantages fiscaux déductibles si elles n' ont pas établi et enregistré les comptes auxiliaires requis.

Exemple 2: en 2014, une société scientifique et technique a lancé et mis en ?uvre 22 projets de recherche - développement pour un co?t de plus de 9 millions de dollars, mais elle n 'a fait état d' activités de recherche - développement que dans le cadre de la cha?ne des matières de faible consommation, n 'a fait l' objet d 'aucune comptabilité, et encore moins d' une comptabilité spéciale, et a donc été totalement exclue de l 'évaluation fiscale par les autorités fiscales.

Ce n'est pas un compte spécial pour la base, pas précisément de collecte des frais de recherche et développement.

Même si ce qui s'est passé dans l'année 2016, cette entreprise aussi, car il n'y a pas de réglage auxiliaire qui ne bénéficient pas compte les dépenses de recherche déduction supplémentaire.

1, de la Déclaration, de l'enregistrement et de référence

(1) de saisir avec précision le temps de remplissage de bon

En vertu de l'imp?t sur le revenu des entreprises en matière de politique de gestion "(avis de l'administration fiscale nationale d'ici à 2015 No 76) à l'annexe III le résumé des branches de la fiscalité des entreprises a de la liste d'enregistrement les dispositions préférentielles, les dépenses de recherche et de déduction de paiement ne peut en profiter, lors de l'imp?t annuel ne doit pas profiter de l'intermédiaire.

Les entreprises sont conformes aux dispositions de dépenses de R & D déduction supplémentaire des conditions en janvier 2016 après le 1er pas opportun de profiter de cette taxe préférentielle, remonte à apprécier et effectuer des procédures d'archivage, de tra?abilité pour une période maximale de trois ans, avant de ne plus la tra?abilité.

Exemple 3: en mai 2017, le nouveau directeur financier de la société a a constaté qu 'un projet de recherche - développement qui devait être exécuté en 2015 remplissait les conditions de la déduction des frais de recherche - développement, mais n' avait pas été déclaré.

En juin 2018, le personnel financier de la société B a découvert qu 'un projet de recherche - développement qui devait être exécuté en 2016 répondait aux conditions de la déduction des frais de recherche - développement, mais n' avait pas été déclaré.

En mars 2020, le personnel financier de la société c a découvert qu 'un projet de recherche - développement qui devait être exécuté en 2016 répondait aux conditions de la déduction des frais de recherche - développement, mais n' avait pas été déclaré.

Les activités non déclarées de la société a se sont produites avant le 1er janvier 2016 et ne sont plus rétroactives.

Les activités non déclarées de la société B peuvent faire l 'objet d' une procédure d 'enregistrement rétroactive dans les délais prévus.

Les activités non déclarées de la société C ne sont pas rétroactives avant la date limite.

2) Respect des formalités d 'inscription

Les dépenses de recherche - développement sont majorées des frais d 'inscription.

Les entreprises doivent, au plus tard au moment de la liquidation annuelle de leur déclaration d 'imp?t, remplir les formalités d' enregistrement des données telles que le registre des préférences fiscales sur le revenu des entreprises et le dossier du projet de recherche - développement, conformément aux dispositions du Bulletin, de la circulaire et de la circulaire de l 'administration nationale des imp?ts sur la publication du régime des préférences fiscales sur le revenu des entreprises (Bulletin de l' administration nationale des imp?ts No 76 de 2015).

Les entreprises qui bénéficient déjà d 'un régime fiscal préférentiel mais qui ne l' ont pas fait au cours de la période de virement sont tenues de compléter les formalités d 'enregistrement dès qu' elles ont été découvertes et de fournir les renseignements pertinents sur les retenues de garantie.

D'après les autorités fiscales, ordonne l'enregistrement de leurs entreprises, et de soumettre des données de référence retenu associé.

Pour des procédures de retard et vérifiées conformément aux conditions de l'enregistrement des actes, pas à temps, conformément à la loi sur l'administration fiscale n'est pas prévue pour présenter des données sur les sanctions.

Exemple 4: juillet 2017, la taxe sur le revenu de l'entreprise lors de l'audit de suivi que la société a l'Autorité fiscale dans le paiement des frais de recherche et de développement pour l'année 2016 d'auto - Déclaration arrive 100 millions, et déduction supplémentaire de 50 millions, mais il n'y a pas de remplir des formalités.

La société a ordonné aux autorités fiscales pour les procédures pertinentes, et vérifiées avec les dépenses de recherche déduction supplémentaire, et les a déclarées et déduction ne sera pas réglée, mais en vertu de l'article 62 de la République populaire de Chine, la collecte et la gestion des dispositions de la loi sur la société a, à une amende de 1 000 $.

(3) Les données de référence précis.

Les entreprises dans la Déclaration politique préférentielle et complète les dispositions de huit catégories de collecte de données de référence de la retenue de garantie.

Des données de secours est une entreprise de prouver la conformité avec les dispositions de la législation fiscale à des conditions de faveur, sur la base de normes importantes, l'entreprise doit être maintenue de manière afin d'éviter les autorités fiscales ne sont pas en mesure de fournir des données de vérification à cause de référence a été annulé à profiter de la qualification, et puni.

En raison de la durée de conservation des données de secours pour bénéficier d'un traitement préférentiel aux questions après 10 ans de mise en ?uvre de la gestion des archives, sur proposition des données de référence, afin d'empêcher l'écoulement de comptabilité et de dissipation, provoquant des pertes inutiles.

2, de définir avec précision le personnel de R & D

Le personnel de R & D pour les chercheurs et techniciens et le personnel auxiliaire de troisième classe.

Le recrutement de personnel sous forme de recherche et de développement, qui peut être employé de l'entreprise, peut également être externes (y compris la répartition du travail, etc.).

La signature de l'Accord de recherche et de développement personnel externe comprenant du travail et de l'emploi et de l'entreprise (contrats) de personnel technique et de recruter du personnel temporaire, la recherche et le développement, le personnel auxiliaire (non compris le personnel engagé dans des activités de recherche et de développement de services de logistique).

L'entreprise doit prêter attention: (1) le personnel de R & D doit être directement engagés dans des activités de recherche et de développement.

Il y a les salaires du personnel de recherche et de développement dans sa forme est de développer le co?t du projet, sinon il sera difficile d'expliquer, c'est en direct.

(2) Il n'y a pas de personnel administratif directement une participation substantielle de la R & D, et le personnel de soutien financier personnel de ne pas inscrire les dépenses de recherche et de déduction de la plage, ou susceptible d'être vigilant.

Exemple 5: taxe sur le revenu annuel de la société B permettant de 2014, la Déclaration de dépenses de recherche et de développement est de 158 millions de dollars, déduction supplémentaire de 79 millions de dollars.

En ao?t 2015, les fonctionnaires de l'éthylène, de l'évaluation, les co?ts de développement et de recherche dans la liste des personnes à se trouve un directeur financier (chef comptable) et de la comptabilité (à titre d'intermédiaire comptable), un conducteur d'automobile (certificat de techniciens supérieurs), et de l'authenticité des Projets de recherche et de développement de l'ensemble de la suspicion, après des vérification est simplement de la canalisation de routine pour ajuster 79 millions de déclaration de déduction supplémentaire, le paiement de l'imp?t sur les sociétés 19,75 millions de yuan, et conformément au règlement de la punition.

3, amortissement accéléré peut bénéficier de la déduction supplémentaire

Les instruments et équipements utilisés pour les activités de recherche - développement répondent aux conditions d 'amortissement accéléré et la partie de l' amortissement accéléré peut bénéficier d 'une politique préférentielle s' il est comptable en fonction de l' amortissement accéléré et s' il ne dépasse pas le montant fixé par la législation fiscale.

Il est donc rentable d 'utiliser l' amortissement accéléré pour le matériel destiné aux activités de recherche - développement, ce qui permet de réduire sensiblement l 'imp?t sur le revenu des entreprises.

Exemple 6: en février 2016, une société pharmaceutique biologique a acheté un appareil d 'essai destiné à être utilisé dans le cadre de la recherche - développement, pour un co?t unitaire de 100 000 dollars, qui répond aux conditions d' amortissement accéléré et est financièrement comptabilisé sur la base du co?t d 'entrée unique.

Cet appareil de test est une déduction forfaitaire avant imp?t lors de la Déclaration d 'imp?t sur le revenu des entreprises.

à supposer que toutes les autres conditions soient remplies, le testeur bénéficiera d 'une déduction supplémentaire de 50 000 dollars.

Répartition correcte des dépenses de mélange

Les personnes qui mènent des activités de recherche - développement et les instruments, équipements et actifs incorporels utilisés dans le cadre d 'activités de recherche - développement, ainsi que ceux qui mènent ou utilisent des activités non liées à la recherche - développement, doivent tenir les registres nécessaires de leurs activités humaines et de l' utilisation de leur matériel et de leurs biens incorporels et répartir les dépenses connexes effectivement encourues entre les frais de recherche - développement et les frais d 'exploitation de la production de manière raisonnable, y compris en proportion du temps de travail effectif, sans déduction d' aucune part.

Dans la pratique, l 'entreprise doit produire des documents originaux plus détaillés pour prouver l' authenticité et le bien - fondé de la répartition des co?ts de mélange et conserver les notes relatives à la répartition des co?ts, y compris les registres de l 'emploi.

En conséquence, les entreprises doivent mettre en place des systèmes appropriés d 'enregistrement de l' emploi du temps de travail, de contr?le financier et de contr?le du processus de recherche - développement, en particulier en ce qui concerne les dépenses communes de personnel, qui doivent être comptabilisées dans les états de présence du personnel, les registres des Activités de recherche - développement du matériel, etc.

Exemple 7: la recherche et le développement d'un projet dans une entreprise de février 2016 (hypothèse conforme à la déduction supplémentaire des conditions) Directeur de production, technologie, Vice - Directeur général de participer à des projets de recherche et de développement.

En mars, le Vice - Directeur général de 20 jours de participer directement à des activités de recherche et de développement de projets, il y a 10 jours de gestion quotidienne dans le secteur de la production (ayant des états de présence).

Compensation de salaire du mois le Vice - Directeur général de 9000 yuans, selon le nombre de jours de travail de la répartition financière, sera inclus dans les dépenses de R & D, 6000 $3000 Yuan inclus dans les dépenses de production et de gestion, les entreprises à l'imp?t sur le revenu peut être déduction supplémentaire de 3000 $.

5 Recettes exceptionnelles, de recherche et de développement pour la déduction des frais de recherche et développement

Restes, entreprises dans le processus de développement aura des produits défectueux, tels que des matériaux d'intermédiaire, à la vente ou l'élimination peut obtenir des revenus.

La période actuelle d'entrée ainsi que des matières premières ont séparément dans les dépenses de recherche et de développement ont besoin de revenus des déductions correspondant à des dépenses de recherche et de développement.

En général, les recettes exceptionnelles de ces entreprises ont, à l'attention de déduction.

Les activités de recherche et de développement de l'échec en accordant une attention particulière à la réduction des revenus de la boucle, est, de manière générale, des vérifications fiscales plus d'attention.

Le produit de la vente de l'entreprise dans des activités de recherche et de développement extérieur formé directement ou comme composition de produit est formé en partie les co?ts de matériaux en dépenses de recherche et de développement relativement ne doit pas être déduction supplémentaire.

Une fois que la recherche - développement a été couronnée de succès, les entreprises devraient établir des rapports sur les résultats en temps voulu, mener à bien leurs activités de recherche - développement et cesser de regrouper les co?ts de recherche - développement.

Certaines entreprises continuent de mener des activités de recherche - développement après avoir réussi et produit en gros des produits, ce qui comporte des risques fiscaux.

Exemple 8: en 2016, une société de matériel d 'entra?nement (entreprise high - tech) a mis au point un matériel d' entra?nement novateur a, et les activités de recherche - développement ont commencé en février et se sont achevées à la fin de juillet, et la production officielle en vrac a commencé en ao?t.

Dans le processus de R & D, les matériaux, le travail, les frais, etc.

Les déchets et les résidus produits dans le cadre de la recherche - développement sont concentrés, les matériaux utilisés pour la mise au point de produits efficaces peuvent être comptabilisés clairement.

En ao?t, les activités de recherche - développement ont été complètement nettoyées, la vente de déchets et de résidus a rapporté 100 000 yuan, la vente de matériel a réussi à générer 1 million de dollars et l 'équipement a consommé 550 000 yuan.

En ao?t, les frais de recherche - développement ont été centralisés, déduction faite de 100 000 dollars pour la vente de déchets et de résidus et de 550 000 dollars pour la vente de matériel a.

Traitement de l 'accès aux subventions publiques

Les entreprises qui acquièrent des fonds financiers qui ne sont pas assujettis à l 'imp?t pour financer des dépenses ou des actifs incorporels résultant d' activités de recherche - développement ne sont pas comptabilisées dans les déductions.

Les fonds financiers qui ne sont pas comptabilisés comme recettes non imposables sont utilisés pour financer des dépenses ou des actifs incorporels résultant d 'activités de recherche - développement et peuvent être déduits des crédits requis.

Le tableau récapitulatif des dépenses de recherche - développement déductibles pour les projets de recherche - développement, publié dans le Bulletin, a supprimé la déduction au titre des ? allocations spéciales pour frais de recherche - développement provenant des secteurs concernés et de la société mère ?, qui figurait dans l 'ancien tableau récapitulatif no 116 de l' imp?t national [2008].

En vertu de la circulaire du Ministère des finances et de l 'administration nationale des imp?ts sur le traitement de l' imp?t sur le revenu dans les entreprises financières à des fins spéciales (No 70 de l 'imp?t fiscal), les fonds financiers qui ne sont pas assujettis à l' imp?t doivent satisfaire simultanément à trois conditions: l 'entreprise peut fournir un document d' affectation des fonds à des fins spécifiées; le Département des finances ou d 'autres administrations publiques qui versent des fonds dispose d' un système de gestion ou d 'une réglementation spécifique des fonds; l' entreprise doit comptabiliser séparément les fonds et les dépenses encourues au moyen de ces fonds.

En conséquence, les entreprises peuvent bénéficier d 'un crédit d' imp?t substantiel sur les frais de recherche - développement, déduction qui leur permet d 'obtenir des avantages fiscaux substantiels, à la seule condition que l' imp?t sur le revenu des entreprises ne soit pas comparé au traitement des revenus non imposables.

En revanche, il est plus facile et plus commode de traiter les fonds publics subventionnés en fonction des revenus imposables, à condition qu 'ils ne soient pas traités comme des revenus non imposables.

Exemple 8: en 2014, une société de technologie électronique a mené des activités de recherche - développement pour un montant total de 1 million de dollars des états - Unis, sous réserve de déductions, et a obtenu un financement de 200 000 dollars des états - Unis de l 'administration locale au titre de la science et de la technologie pour financer des activités de recherche - développement.

Les entreprises ont déduit leurs frais annuels de R & D sur la base d 'un formulaire consolidé (100 - 20) x 50% = 40 000 yuan.

Il en va de même pour les entreprises qui, en 2016, peuvent déduire des recettes fiscales des subventions publiques qu 'elles re?oivent, sans qu' il soit nécessaire de déduire les frais de recherche - développement lorsque les entreprises peuvent bénéficier d 'une déduction annuelle de 100 x 50% = 500 000 yuan.

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