増値稅の納稅計畫（2）

増値稅の関連法規は企業の市場定価の幅に対して具體的に制限していません。つまり、企業は「企業法」が付與した十分な市場定価自主権を持っています。

これは企業が利益統一體の関連企業の間で、価格と利益を移転する方式で納稅計畫活動を行うことに條件を提供します。

固定資産に対する課稅計畫（1）控除できない固定資産の購入については、固定資産を含まない、建築物などの不動産を含めない、固定資産を自制できるようにする固定資産を購入した場合、（3）機器、設備に発生する修理費の仕入稅額は、自動車の固定資産に対して課稅されます。

ここでいう固定資産には具體的な限定條件があります。a.企業の固定資産目録に記載された貨物に屬します。b.企業は固定資産によって管理し、使用済みの貨物を確実に管理します。c.販売価格はその原価を超えない貨物です。）

割引販売と譲渡の納稅計畫は実際の経済活動の中で、企業が貨物や課稅役務を販売する時、必ずしも原価で販売するとは限らず、購入者に多くの商品を買うように促すために、購入者により優遇される価格を與えることが多い。

稅法の規定により、割引販売は殘額を課稅売上高とすることができます。

_7.兼営と混合販売の納稅計畫_（1）兼営は企業の経営範囲の多様性を反映している。

つまり、各企業の主要業務が確定した後、他の業務項目は兼営業務となります。

稅金の角度から見て、企業の稅金の重さに関連して、すぐ納稅計畫を行うことができます。

兼営は主に二つの種類が含まれています。a.稅目は同じで、稅率は違います。b.異なる稅種、異なる稅率です。

上記の2つの兼営行為に従事する納稅者は、それぞれ計算しなければならない。a.異なる稅率の貨物または課稅役務を兼営し、収入を取得した後、それぞれ事実どおりに記帳し、適用される稅率によってそれぞれ納稅額を計算しなければならない。

b.非課稅役務を兼営する場合、企業はそれぞれ課稅貨物または課稅役務と非課稅役務の売上高を計算し、課稅貨物または課稅役務の売上高についてはそれぞれの適用稅率で増値稅を計算しなければならない。非課稅役務の売上高については、その適用稅率に従って営業稅を徴収する。

_（2）混合販売_の一つの販売行為は、増値稅課稅貨物に関連し、非課稅労務に関連する場合は、混合販売行為と稱する。

説明が必要なのは、混合行為が発生した場合、関連する貨物と非課稅役務は直接にいくつかの貨物を販売するために作られたもので、両者の間は密接に関連する従屬関係である。

これは一般的にこの稅金項目に従事していますが、その稅金の課稅項目にも従事しています。両者の間に直接的な従屬関係がない兼営行為とは全く違います。

つまり、混合販売行為はそれぞれ計算することができません。

稅法の混合販売に対する処理規定は、貨物の生産、卸売りまたは小売に従事する企業、企業性単位及び個人経営者が、貨物の生産、卸売りまたは小売を主とし、非課稅役務を兼営する企業、企業性単位及び個人経営者がこれらの混合販売行為を発生した場合、販売非課稅役務と見なし、増値稅を徴収しない。

「貨物の生産、卸売りまたは小売を主とし、非課稅役務を兼営する」とは、納稅者の年間貨物売上高と非課稅役務売上高の合計數のうち、年間貨物売上高が50%を超え、非課稅役務売上高が50%に満たないことをいう。

_販売の混合行為が発生した納稅企業は、貨物の生産、卸売りまたは小売に従事する企業、企業単位に屬するかどうかを確認しなければならない。

もしそうでないなら、営業稅だけを納めます。

_8.増値稅免稅の稅金負擔効果_免稅とは、國がある特定の貨物または役務の全部またはある段階の生産と流通過程に対して稅金を課しないことをいう。

一般的に、免稅は國家が財政収入を放棄して納稅者に優遇を與えることを意味します。

しかし、増値稅はその環相控除の特徴のため、免稅はチェーンの中斷を引き起こすかもしれません。かえって納稅者の稅金負擔を強めます。

増値稅の課稅貨物は生産から流通までの過程がいくつかあります。違った部分に対する免稅の一般的な結果は違っています。

中斷式免稅は受け入れ者に利益をもたらすとは限りません。同じ増値額が知らず知らず重複して課稅される可能性が高く、免稅項目が多ければ多いほど、人々は自分のために免稅したいと思っています。そうすると、稅金はひどく侵食されます。

現行の増値稅はすでに中斷式免稅の項目を最低限まで減らしました。その中で生産から流通までの過程に関わるのは主に避妊薬品と用具があります。

農業の一環の免稅は、農業の一環を増値稅の課稅範囲の外に排除するのです。

免稅農業製品を購入した納稅者は、購入価格と控除率の10%で仕入控除稅額を計算できます。

また、古本や指定範囲の輸入品は免稅するほか、工業や商業の中斷式免稅はしません。