増値稅の納稅計畫（1）

増値稅は我が國の國內で貨物を販売したり、加工、修理、労務を提供したり、輸入貨物の単位と個人に対して、取得した貨物または課稅役務の売上高及び輸入貨物の金額について稅金を計算し、稅金控除制度を実行する一種の流動稅です。

増値稅は商品の生産と流通の各段階の付加価値または商品付加価値に対して課稅されるので、「増値稅」と呼ばれています。

_現行の増値稅法はすでに重大な変革を行い、更に公平と規範に傾いており、主體稅制と市場メカニズムの協調が適切な原則を十分に體現している。

_1.我が國の現行の増値稅の特徴_（1）は一般的に徴収されている（2）価格外計算稅（3）専用領収書（4）稅率が簡略化されています。納稅者の身分認定上の稅収計畫稅は一般納稅者と小規模納稅者の差別待遇に対して、小規模納稅者と一般納稅者のために納稅計畫を提供しています。

小規模納稅者の稅金負擔は一般納稅者より重いと思われます。

しかし、現実は必ずしもそうではない。

私たちは知っています。納稅者が稅務計畫を行う目的は、稅金と負の支出を減らすことによって、現金の流出量を減らすことにあります。

企業は稅金の負擔を軽減するために、経営規模を一時的に拡大できない前提で、小規模納稅者から一般納稅者への転換を実現するには、必然的に會計コストを増やす必要がある。

例えば、會計帳簿を増設したり、有能な會計士を育成したり、採用したりします。

もし小規模納稅者が稅金の負擔軽減による収益がまだこれらのコストの支出を控除するのに足りないなら、むしろ小規模納稅者の身分を維持したい。

_は企業會計コストの影響を受ける以外に、小規模納稅者の稅金負擔もいつも一般納稅者より高くないです。

_その物資卸売企業は、年間の仕入増値稅の売上高が300萬元であると仮定し、會計処理制度も比較的健全であり、一般納稅八條件として、17%の増値稅率を適用するが、當該企業が売上稅額から控除することを許可した仕入稅額はより少なく、売上稅額の10%だけを占める。

この場合、企業の仕入増値稅は45.9萬元（300 X 17%－300 X 17%X 10%）である。

當該企業を二つの卸売企業に分けて獨立した會計単位とするなら、二つに分けた後の二単位の年間課稅売上高はそれぞれ160萬元と140萬元で、小規模納稅者の條件に合致し、6%の徴収率を適用することができる。

この場合、増値稅はそれぞれ9.6萬元（160×6%）と8.4萬元（140×6%）を納めてください。

明らかに、小規模納稅者として、小規模な核開発後は、一般納稅者より27.9萬元の稅金負擔を軽減することができます。

増値稅は仕入控除稅法を実行し、企業繰延納稅のために條件を作成しました。即ち工業生産企業が財貨を購入した場合（外注貨物が支払った運送費用を含む）、購入した貨物の検収入庫後に控除を申告し、當期の仕入稅額に計上することができます。

増値稅は稅法の購入控除を行い、企業の課稅商品の全體的な稅金負擔を下げることはできませんが、企業のために各種の方式を通じて稅金の支払いを遅らせて、エネルギー商品の膨張と時間的価値要素を利用して稅金の負擔を比較して、條件を創造しました。

_4.市場定価を利用した自主権による納稅計畫