外商投資企業の稅収に関する問答（4）

_（1）獨立企業の間で同じまたは類似の業務活動を行う価格；_（2）関連のない第三者の価格に再販売するべき利益水準；_（3）コストに応じて合理的な費用と利益を加算する；_（4）他の合理的な方法による。

外國投資企業と外國企業の納稅年度はどう確定しますか？

稅法の規定によると、外商投資企業と外國企業の納稅年度は毎年の西暦1月1日から12月31日までです。

外國企業又は外商投資企業は業界の特徴等の原因により、稅法の規定による納稅年度の納稅が困難である場合、申請を提出し、當地稅務機関の承認を得た後、當企業の満12ヶ月の會計年度を納稅年度とする。

一納稅年度の中間に企業が開業したり、合併、閉鎖などの原因で當該納稅年度の実際の経営期間が12ヶ月未満となった場合、実際の経営期間を一納稅年度としなければならない。

_企業清算時は、清算期間を納稅年度としなければならない。

外國投資企業と外國企業の損失はどう処理しますか？

外國投資企業と外國企業の年間損失は、次の納稅年度の所得で補うことができます。次の納稅年度の所得不足を補うと、毎年継続して補うことができますが、最長で5年を超えてはいけません。

外國投資企業と外國企業の無形資産はどうやって価格を計算しますか？

_答：企業の特許権、ノウハウ、商標権、著作権、フィールド使用権などの無形資産の評価は、原価を基準としなければならない。

_譲渡された無形資産は、合理的な価格で実際に支払った金額を原価とする。

_自ら開発した無形資産は、開発過程で発生した実際の支出額を原価とする。

投資の無形資産として、協議、契約に規定された合理的な価格を原価とする。

外國投資企業と外國企業の在庫はどうやって計算しますか？

稅法では、企業の商品、製品、仕掛品、仕掛品、原材料、材料などの棚卸資産の評価価格を規定し、原価を基準としなければならない。

_各棚卸資産の発行または受領は、その実際原価価格の計算方法は、先進先入先出法、移動平均法、加重平均法と後進先出法の中で、企業が一つを選択することができる。

価格計算の方法を選択したら、勝手に変えてはいけません。確かに価格計算の方法を変えなければならない場合、次の納稅年度の開始前に當地稅務機関の承認を報告しなければなりません。

外國投資と「二型」企業はどのような所得稅の優遇が受けられますか？

製品輸出型企業は、稅法の規定により企業所得稅の期限が満了した後、その年の企業の輸出製品の生産額が當時の企業製品の生産額の70%以上に達した場合、企業所得稅を半減して徴収することができる。

そのうち15%の稅率で企業所得稅を納めた場合、10%の稅率で企業所得稅を徴収することができます。

_先進技術型企業は、稅法の規定により企業所得稅の減免期間が満了した後も、先進技術企業の場合、3年を延長して企業所得稅を半減し、半減後の稅率が10%を下回る場合、10%の稅率で企業所得稅を徴収することができます。

外國投資企業と外國企業の株式譲渡収益はどのように課稅されますか？

外國企業の譲渡は中國國內にある機構、場所が保有する中國國內企業が発行するB株と海外株で取得した収益ではなく、所得稅の徴収は暫定的に免除されます。

_外國企業及び個人による中國國內の外商投資企業の持分から取得した投資額を超えた部分の譲渡権益は、20%の稅率に従って、事前に所得稅または個人所得稅を納付しなければならない。