財政部：『企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制ガイド』を解読する

財務(wù)部はこのほど、証券監(jiān)會、監(jiān)査署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會などの部門と共同で「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制ガイド」を発表した。

財政部會計司の劉玉廷司長は5日、その主要な內(nèi)容と精神の本質(zhì)をどう理解し、把握するかについて説明した。

劉玉廷は、この組み合わせのガイドは2008年5月に発表された「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制基本規(guī)範」と一緒に、中國企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範體系を構(gòu)築したと述べた。

これは上場企業(yè)と非上場企業(yè)の経営管理水準を全面的に向上させる重要な措置であり、國際金融危機に対応する中國の重要な制度配置でもあります。

彼は、組み合わせのガイドは21項の応用ガイド（今回の発表は18項で、銀行、証券、保険などの業(yè)務(wù)に関する3項の指針はまだ発表されていない）、「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制評価ガイド」と「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査ガイド」から構(gòu)成されていると述べました。

その中で、応用ガイドは企業(yè)が內(nèi)部統(tǒng)制の原則と內(nèi)部統(tǒng)制の「五要素」に基づいて、當社內(nèi)部統(tǒng)制に提供されたガイドラインを確立し、セットガイド及び內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範體系全體において主體的地位を占めています。企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制評価ガイドは企業(yè)管理層に當社內(nèi)部統(tǒng)制の有効性を自己評価するための指針です。企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査ガイドラインは登録會計士と會計士事務(wù)所の內(nèi)部統(tǒng)制業(yè)務(wù)を行う営業(yè)基準です。

三者の間にはお互いに獨立して、また互いに連絡(luò)して、有機的な全體を形成しています。

応用ガイドは3つの種類に分けられます。すなわち、內(nèi)部環(huán)境ガイド、制御活動類案內(nèi)、制御手段類案內(nèi)、基本的には企業(yè)資金の流れ、実際の物流、人力の流れと情報の流れなどの各業(yè)務(wù)と事項をカバーしています。

劉玉廷は、內(nèi)部環(huán)境は企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制の基礎(chǔ)であり、企業(yè)全體の従業(yè)員の內(nèi)部統(tǒng)制意識を支配しており、全従業(yè)員がコントロール活動を?qū)g施し、制御責任を履行する態(tài)度、認識と行為に影響していると分析している。

內(nèi)部環(huán)境ガイドは5つあります。組織構(gòu)造、発展戦略、人的資源、企業(yè)文化と社會責任などのガイドがあります。

企業(yè)は內(nèi)部環(huán)境のコントロールを改善し、改善するとともに、各種の具體的な業(yè)務(wù)活動に対応して対応するコントロールを?qū)g施する。

このため、財務(wù)部などの部委員會は資金活動、調(diào)達業(yè)務(wù)、資産管理、販売業(yè)務(wù)、研究開発、工事プロジェクト、保証業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)アウトソーシング、財務(wù)報告など9つの指針を制定しました。

コントロール手段類ガイドは「ツール」の性質(zhì)に偏っており、企業(yè)全體の業(yè)務(wù)や管理に関わることが多い。

このようなガイドは4つあります。全面的な予算、契約管理、內(nèi)部情報伝達と情報システムなどのガイドが含まれています。

劉玉廷によると、內(nèi)部統(tǒng)制評価とは、企業(yè)の取締役會または類似の政策決定機関が內(nèi)部統(tǒng)制の有効性を全面的に評価し、評価結(jié)論を形成し、評価報告書を発行する過程をいう。

企業(yè)內(nèi)統(tǒng)制実務(wù)において、內(nèi)部統(tǒng)制評価は極めて重要な一環(huán)である。

「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制基本規(guī)範」及び18項目の応用ガイドは、中國の経済、社會、文化及び管理の現(xiàn)実に立腳して、制度要求の口徑と範囲に関わらず、まだ具體的な要素と業(yè)務(wù)活動の內(nèi)容と相互関係において、世界の主要市場経済體の通行方法よりも、枠組みがほぼ一致していることを前提として、我が國の社會主義市場経済発展要求に適応する特色がたくさんあります。

そのため、どのように科學的に中國企業(yè)の內(nèi)部統(tǒng)制制度を評価し、先進市場の國や地域の既成のやり方をそのまま適用するのは簡単ではなく、我が國の企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範體系建設(shè)の重要な命題と挑戦となっている。

「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制評価ガイド」の制定発表は、企業(yè)の內(nèi)部統(tǒng)制の自己評価に共通の基準を提供し、國際競爭に參加する中國企業(yè)の內(nèi)部統(tǒng)制建設(shè)のために提供されました。

また、內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査とは、會計士事務(wù)所が委託を受け、特定基準日の內(nèi)部統(tǒng)制設(shè)計と運営の有効性を監(jiān)査することをいう。

これは企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範體系の実施に導(dǎo)入された強制的な要求であり、企業(yè)の內(nèi)部統(tǒng)制システムの健全化を促進するとともに、企業(yè)財務(wù)報告の信頼性を強化することができる。

アメリカや日本などの國では、相次いでこのような制度が作られました。

公認會計士が企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査業(yè)務(wù)を?qū)g施することを規(guī)範化するため、財政部などの部門委員會は「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査ガイドライン」を特別に制定し、監(jiān)査責任の區(qū)分、監(jiān)査範囲、統(tǒng)合監(jiān)査、被監(jiān)査機関の人員の利用の仕事、監(jiān)査方法、評価価格制御欠陥、監(jiān)査報告書の発行などの面から內(nèi)部統(tǒng)制業(yè)務(wù)の明確な要求または強調(diào)説明をどのように行いますか？

劉玉廷は、実施前の各種準備を重視し、強化することは、確保であると述べた。

劉玉廷は、企業(yè)、公認會計士と関連監(jiān)督部門の三位一體の、有効な內(nèi)外部監(jiān)督評価體系を構(gòu)築することは、企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範體系の順調(diào)な実施を確保する重要な保証であると強調(diào)した。

第一に、企業(yè)は監(jiān)査委員會の內(nèi)部統(tǒng)制に対する監(jiān)督作用を重視し、発揮し、監(jiān)査委員會に內(nèi)部統(tǒng)制の効果的な実施と內(nèi)部統(tǒng)制の自己評価狀況、內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査等の調(diào)整を與えるべきである。

第二に、公認會計士は企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範の提出した各項目を厳格に遵守しなければならない。

第三に、財政部などの関連監(jiān)督管理部門は內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範の実施に関する政策指導(dǎo)と監(jiān)督検査を結(jié)合し、企業(yè)、會計士事務(wù)所に良好なサービスを提供するとともに、企業(yè)と會計士事務(wù)所の內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範の狀況を密接にフォローし、迅速かつ効率的な早期警報、反応と処理メカニズムを確立し、內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範の実施過程で発生した各種問題を適切に処理する。

企業(yè)と會計士事務(wù)所に対する內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範體系の監(jiān)督?検査を強化し、內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範の要求に違反する?yún)g位又は個人に対して法により厳格に処理する。