売卻可能金融資産の公正価値変動(dòng)の計(jì)算

株式、債券などの金融資産の売卻が可能で、市場(chǎng)の需給関係によって公正価値が上下に変動(dòng)し、資産

【例1】甲は2008年1月3日に上場(chǎng)取引が可能な乙會(huì)社を購(gòu)入し、2008年1月1日に発行した額面金額は20萬(wàn)元で、額面の年利率は8%の3年債を購(gòu)入した。

全部で20.8萬(wàn)元を支払って、稅金は0.4萬(wàn)元です。

甲はこの債券を売卻可能な金融資産に分割した。

債券投資の実際の利率は（半年）2.9%0.28年6月30日で、債券の時(shí)価は20.1萬(wàn)元である。

2008年12月31日、債券市場(chǎng)価格は19.6萬(wàn)元である。

(1)債券の購(gòu)入時(shí)

借りる：金融資産の売卻に供することができます。

売卻可能な金融資産——利息

ローン：銀行預(yù)金——212000

（2）2008年6月30日に割増し、公正価値の変動(dòng)を確認(rèn)した場(chǎng)合

未収利息=200000×8%/2=8000(元)

投資収益＝供給可能

プレミアム償卻=未収利息-投資収益=8000-668=1852(元)

借りる：受取利息8000

貸付：投資収益6148

売卻可能金融資産——利息調(diào)整1852

これにより、債券の帳簿価額は2102148元（2120000-1882）で、債券の時(shí)価は20000元である。

時(shí)価は額面価値の9148元を下回り、公正価値の変動(dòng)を確認(rèn)し、資本準(zhǔn)備金に計(jì)上しなければならない。

貸し：資本準(zhǔn)備金——その他の資本剰余金9148

貸付：売卻可能金融資産——公正価値変動(dòng)9148

売卻可能な金融資産の公正価値変動(dòng)によって形成された資本積立金の累計(jì)額は、売卻可能な金融資産の処分に従って転出し、投資収益に計(jì)上される。