會計基礎知識：取引性金融資産

一、本科目は企業が取引目的のために保有する債券投資、株式投資、ファンド投資などの取引性金融資産の公正さを計算する。

企業が保有する直接指定は公正価値で測定し、その変動を當期損益に算入する金融資産であり、本科目でも計算する。

企業（金融）の委託を受けて、全額の引き受け販売、殘額の引受一手販売方式で引受した証券は、証券を受取った時に分類しなければならない。

公平に分ける

デリバティブ金融資産は「デリバティブ」科目で計算します。

二、本科目は取引性金融資産の種類と種類によって、それぞれ「コスト」、「公正価値変動」などを明細することができます。

三、取引性金融資産の主要な會計処理。

（一）企業が取引性金融資産を取得し、その公正価値に基づき、本科目（原価）を借り入れ、発生した取引費用に応じて、「投資収益」科目を記帳し、すでに利息支払期限になったが、未だ受領していない利息またはすでに宣告されているが、まだ発行されていない現金配當金に基づいて、「未収利息」または「未収配當金」科目を借り入れ、実際に支払う金額に基づいて、「銀行預金」、「中央銀行預金」、「中央銀行預金」、「引當金などの勘定科目を記帳する。

（二）取引性金融資産の保有期間において、投資単位により発行された現金配當金を宣告され、または貸借対照表日に分割して利息を支払い、一回に本債券の投資の額面金利を返済して計算された利息は、「未収配當金」または「未収利息」科目を借り、「投資収益」科目を貸し付ける。

（三）貸借対照表日に、取引性金融資産の公正価値がその額面殘高の差額よりも高い場合、本科目（公正価値変動）を借りて、「公正価値変動損益」科目を記入し、公正価値がその額面殘高の差額よりも低い場合は、逆の會計仕訳をする。

（四）取引性金融資産を売卻する場合、実際に受け取った金額に応じて、「銀行預金」、「中央銀行預金」、「決済準備金」などの科目を借り入れ、當該金融資産の帳簿殘高に基づき、本科目を貸與し、その差額に応じて、「投資収益」科目を貸し付ける。

また、當該金融資産に算入された公正価値の変動を転記し、借記または貸記の「公正価値変動損益」科目、貸記または借記の「投資収益」科目とする。

四、本科目期末借方殘高は、企業が保有する取引性金融資産の公正価値を反映する。