民間の支配人は稅金を避けます。月給は3000元です。

黃さんは今月とても気がふさいでいます。部下のうっかりしたことで、三五斗を多く取られました。

沿海地區(qū)で冶金に従事する供給と販売代理店の黃社長(zhǎng)はこの仕事をして十四年になります。彼の會(huì)社は長(zhǎng)期的に鋼材などの原材料を必要とする大企業(yè)のために仕入れ代理を行います。利益を上げるの主なソースです。

彼は4月に200萬(wàn)円以上の注文書(shū)を作ったばかりです。今度の取引先は南方にある國(guó)有の大型鉄鋼企業(yè)です。彼は5%ぐらい儲(chǔ)けます。つまり10萬(wàn)元以上の利益です。しかし、4月末に財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者の不注意で、會(huì)社はこの書(shū)類を忘れてしまいました。

「私たちのような民間企業(yè)の企業(yè)所得は基本的に私たち個(gè)人の所得です。」黃社長(zhǎng)は「もともとの収入の多くは各種の費(fèi)用を通じて控除され、帳簿上で処理されたものです。これで2萬(wàn)元ぐらいの所得稅を無(wú)駄に払わなければなりません。」

黃社長(zhǎng)が言っているのは、大部分の民間企業(yè)と個(gè)人の獨(dú)資企業(yè)のボスたちにとって、個(gè)人所得稅は「無(wú)駄払い」のカテゴリーに分類されています。調(diào)査によると、現(xiàn)在ほとんどの民間企業(yè)の主な個(gè)人所得稅は各種操作によって回避されました。

「秘密ではないです。稅務(wù)署局も知っています。」彼は言った。

黃社長(zhǎng)が所屬する「私営企業(yè)主、個(gè)人投資企業(yè)と共同企業(yè)投資家、個(gè)人商工業(yè)大戸」は、國(guó)稅総局の9種類の高収入グループの中の第一類にすぎない。このほか、高収入の人たちは企業(yè)の事業(yè)単位の管理者、獨(dú)立と共同で事業(yè)を行う各種弁護(hù)士會(huì)計(jì)士、資本市場(chǎng)を歩き回る各種投資大鰐達(dá)なども含まれています。

「みんなは『稅金計(jì)畫(huà)』という名のもとに、稅金を避けて人をだますことをしています。」名前を明かさない某稅務(wù)士事務(wù)所の社長(zhǎng)は、現(xiàn)在の高所得者の「所得稅計(jì)畫(huà)」の現(xiàn)狀をこう形容している。

記者の調(diào)査によると、中國(guó)の高所得層の稅金回避の方法は多種多様であり、どのような業(yè)界でも、獨(dú)特な「お金を作る」或いは稅金を避ける方式があるということです。

「?jìng)€(gè)人所得稅法は中國(guó)の財(cái)政?租稅において、人民代表大會(huì)立法の一番早い法律であるが、一番早いので、多くの問(wèn)題と執(zhí)行上の脆弱性を殘している」と國(guó)稅総局研究所研究員の張培森氏は言う。

所得稅回避はほぼ「キャッチ?ミー?イフ?ユー?キャン」のように、富人と稅務(wù)機(jī)関の間で長(zhǎng)年上演されてきた。

1.中小私営企業(yè)主はどうやってお金を作りますか？

一冊(cè)の利潤(rùn)は10萬(wàn)円で、どのように個(gè)人の所得に作られますか？門(mén)口が多い

不注意による「不注意納稅」事件を除くと、黃社長(zhǎng)の所得稅の請(qǐng)求書(shū)は彼に多くの心を使わせていませんでした。2010年には彼の個(gè)人収入は金融危機(jī)の爆発前の水準(zhǔn)にほぼ戻りました。平均年収百萬(wàn)円は問(wèn)題ではありません。去年彼が支払った所得稅は全部で1萬(wàn)元を超えません。

私は帳簿上で3000元の給料を自分で出しています。毎月給與収入の上でも數(shù)十元の個(gè)人稅を納めています。黃社長(zhǎng)は記者に言いました。

中小私営企業(yè)に対して、個(gè)人所得稅を回避する論理チェーンはまず増値稅の回避と企業(yè)経営の帳簿利益の縮小に始まる。現(xiàn)在の黃社長(zhǎng)が従事している貨物の仕入れ経営業(yè)務(wù)において、各種の仕入稅額控除を増加させることによって増値稅の納付を減少させ、企業(yè)の帳簿収益を減少させることになる。

その最大の方法は交通運(yùn)輸費(fèi)の収入から差し引きます。

現(xiàn)在の交通運(yùn)輸業(yè)は営業(yè)稅であり、付加価値稅の徴収範(fàn)囲ではないので、企業(yè)の生産経営過(guò)程で、運(yùn)賃支出に対して増値稅専用領(lǐng)収書(shū)が得られない問(wèn)題に対して、政府は救済措置を取っています。つまり、運(yùn)送費(fèi)用の7%に基づいて、仕入稅額を控除します。

輸送費(fèi)が多くない多くの小企業(yè)にとって、7%自體はすでに手厚い課稅スペースとなっている。

交通運(yùn)輸費(fèi)用は一つを差し引いて、もっと大きい空間はまた代金を運(yùn)賃に混ぜて、運(yùn)送費(fèi)専用領(lǐng)収書(shū)を水増しすることができます。

記者によると、運(yùn)輸費(fèi)の専用領(lǐng)収書(shū)は現(xiàn)在、地稅局から委託された管財(cái)所で発行されており、管財(cái)所は領(lǐng)収書(shū)の運(yùn)賃額に応じて1%の管理費(fèi)を抽出することができます。

黃社長(zhǎng)はこれに対し、交通運(yùn)輸費(fèi)だけで大部分の企業(yè)の帳簿利益を回避できると紹介しました。

交通費(fèi)以外に、他の各種増値稅の仕入控除ルートがあります。例えば、非控除の範(fàn)囲に屬する固定資産を、開(kāi)票製品の名稱を変換して控除し、他の納稅者が購(gòu)入した固定資産を當(dāng)企業(yè)に適用して控除したり、小規(guī)模納稅者または増値稅免稅プロジェクト納稅者から領(lǐng)収書(shū)を購(gòu)入して控除したりする。

ある企業(yè)の購(gòu)買(mǎi)部門(mén)の社長(zhǎng)は本紙記者に対し、多くの大企業(yè)が使いきれない仕入控除の領(lǐng)収書(shū)をこのような會(huì)社に送っていると語(yǔ)った。{pageubreak}

更に直接的なのは、専門(mén)的に領(lǐng)収書(shū)を発行する各種の種類の百出の“財(cái)政稅の顧問(wèn)會(huì)社”に対して領(lǐng)収書(shū)を相殺するので、種類は醫(yī)療消耗材から鋼材の器具まで、営業(yè)稅の領(lǐng)収書(shū)から増値稅の領(lǐng)収書(shū)まですべてそろって、普通は領(lǐng)収書(shū)の額面によって比例して価格を計(jì)算します。ある「財(cái)稅會(huì)社」によると、額面60萬(wàn)元の領(lǐng)収書(shū)の価格は5%で、額面がもっと大きいなら、割合はまだ割引できます。

一ラウンドで処理したら、一筆で10萬(wàn)円の商売ができます。大體1萬(wàn)円しか儲(chǔ)けられません。

この1萬(wàn)元は増値稅を納めた後、會(huì)社の利潤(rùn)から個(gè)人の所得まではもう一回帳簿を作る必要があります。この第2ラウンドの帳簿の秘密は主に業(yè)務(wù)招待費(fèi)、出張旅費(fèi)などの各種の明目的な費(fèi)用支出を通じて、會(huì)社の個(gè)人に対する支払いをバラバラにして各種の多目的な費(fèi)用支出の中に解決します。

このように処理した後、最終的に稅務(wù)機(jī)関に報(bào)告された個(gè)人所得は數(shù)千元しかないかもしれません。

黃社長(zhǎng)によると、今は月ごとに申告する納稅メカニズムによって、毎月は今月中に作った伝票を直ちに処理しなければならない。

前に述べたように、名前を言いたくない稅務(wù)士事務(wù)所の社長(zhǎng)は、実は稅務(wù)機(jī)関がこれらを調(diào)べても調(diào)べられないわけではないと言いました。

富裕層の稅金回避調(diào)査：民間のボスは年収100萬(wàn)元で月給3000元で所得稅を納めますか？

同事務(wù)所の社長(zhǎng)によると、このような狀況は現(xiàn)在の稅金徴収のメカニズムにも関係があり、企業(yè)所得稅の徴収は多く國(guó)稅であるが、個(gè)人所得稅の徴収は土地稅であり、企業(yè)はすなわち2冊(cè)の帳簿を用意することができる。

現(xiàn)在のところ、國(guó)の稅務(wù)部門(mén)の間の情報(bào)疎通のルートがうまくいかなくて、稅金を避ける空間が生まれました。

今稅務(wù)局は私達(dá)のこのような企業(yè)の稅務(wù)検査に対して主に所得稅のに対してではありませんて、増値稅のこの主要な部分に対してです。

黃社長(zhǎng)はまた、「當(dāng)?shù)囟悇?wù)局は稅務(wù)の定期検査をする時(shí)にルールがあります。例えば、私達(dá)の會(huì)社は年間1000萬(wàn)元の売上高や売上高をしています。この中で彼らは下限比率を設(shè)定します。例えば10%ポイントです。この企業(yè)が今年提出した各種稅金が100萬(wàn)元に達(dá)すると、彼らはあなたの會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)と再び比べられなくなります。」

黃社長(zhǎng)によると、稅務(wù)機(jī)関が付加価値稅という「主要な部分」を収めた後、企業(yè)所得稅と個(gè)人所得稅についてはあまり計(jì)算しないという。

2.大企業(yè)が管理する「脫給」の道

大企業(yè)は、課稅率の高いサラリーマン所得を、稅率の低い賃貸収入や非課稅の配當(dāng)金収入などに操作することが多い。

黃さんの弟の黃さんは現(xiàn)在、大手國(guó)有金融企業(yè)に勤めています。彼にしてみれば、彼の職業(yè)の個(gè)人所得稅の課稅スペースは兄が會(huì)社を経営するほど大きくないです。

彼らはやるとすべて大きな手書(shū)きで、私たちよりは全部花拳刺繍です。

黃さんは記者に対して、現(xiàn)在企業(yè)の幹部が給與の面での個(gè)人所得稅の回避空間はすでに小さいと紹介しました。以前は主に醫(yī)療保険、企業(yè)年金などのルートで稅金を避けられました。その後、國(guó)稅総局は続々といくつかの標(biāo)的的な手紙を出しました。

調(diào)査によると、現(xiàn)在の給與には個(gè)人稅のコストを節(jié)約するルートがあり、主に福利厚生を通じて名目賃金を減少させ、給與を分擔(dān)して支給し、年末ボーナスをできるだけ採(cǎi)用する方式などがある。特に後者は、國(guó)稅総局が2005年9日に規(guī)定しているので、年間一回の賞與は12ヶ月まで均等に計(jì)算できる機(jī)會(huì)があります。そのため、會(huì)社はできるだけ各種の賞與を年末まで集中して支給します。

また、現(xiàn)在國(guó)稅総局の規(guī)定によると、企業(yè)の事業(yè)単位企業(yè)は従業(yè)員のために各種の免稅以外の保険金を支払うべきですが、企業(yè)が保険會(huì)社に支払う時(shí)（つまり保険が被保険者の保険口座に振り込まれる）に従業(yè)員の當(dāng)期の給與収入に稅金を計(jì)算しても、現(xiàn)行の政策では保険賠償金はまだ免稅されています。このように、従業(yè)員全員に補(bǔ)足醫(yī)療保険をかけ、保険會(huì)社が保険賠償金を支払う形で、従業(yè)員に稅金を回避します。

この方法は主に大企業(yè)が使っています。小企業(yè)は數(shù)十年後のことを考えないので、醫(yī)療保険を補(bǔ)充することで、かえってコストが目の前に増加します。ある稅務(wù)士が言いました。

黃さんが言っている大企業(yè)の「花拳刺腳」の工夫は、主に他の収入種類の個(gè)人稅への転換です。一言で言えば、高稅率の収入の種類を低稅率の収入の種類に操作します。小黃氏によると、現(xiàn)行の所得の中で、最高稅率は45%で、他の収入の種類の適用稅率より高いため、企業(yè)の幹部にとっては、給與を他の収入に転換すれば、低い稅率が得られるという。

調(diào)査によると、一部の企業(yè)の幹部が會(huì)社の取締役會(huì)のメンバーを兼任している場(chǎng)合、雇用契約ではなく會(huì)社と労務(wù)契約を締結(jié)することになります。このように會(huì)社が支払う報(bào)酬はすべて労務(wù)報(bào)酬に屬しています。

「労務(wù)報(bào)酬の実際の稅金負(fù)擔(dān)は給與?給與所得の稅金よりはるかに低い。報(bào)酬額が19375元より高いなら、労務(wù)報(bào)酬を選ぶのが有利だ」と稅務(wù)擔(dān)當(dāng)者は紹介しています。

徴収管理を簡(jiǎn)素化するために、一部の地方稅局では、役務(wù)報(bào)酬の課稅される営業(yè)稅と個(gè)人所得稅について査定して徴収するところもあります。ある地域の総合稅率は8.5%（営業(yè)稅は5.2%、個(gè)人所得稅は3.3%）です。

「3.3%の稅率は、どの収入の種類の適用所得稅の稅率よりもかなり低いです。」上記の稅務(wù)士は言った。

労働報(bào)酬のほかにも、さまざまな種類の収入の切り替えがあり、大企業(yè)の稅金回避の手段はさまざまである。

例えば、財(cái)産賃貸所得の20%の低稅率でも人気の稅金回避の選択となっています。上記の稅務(wù)擔(dān)當(dāng)者によると、彼が知っている會(huì)社は社員の自家用車(chē)に會(huì)社ロゴを貼って、社員の広告スペースの賃貸料を支払うことによって稅金の負(fù)擔(dān)を軽減しています。賃貸料は現(xiàn)在財(cái)産賃貸所得に屬していますので、適用される所得稅の稅率も同様に給與収入より低いです。

個(gè)人稅の比率20%の稅率を通じて、配當(dāng)金収入の方法で稅金を回避する人もいます。ある國(guó)內(nèi)IT業(yè)界のトップ企業(yè)の社員が本紙記者に対して、會(huì)社の大部分の中間管理職は社員が持ち株しているので、會(huì)社はこれまで給料で支払うべき報(bào)酬を高額の配當(dāng)に変えて持ち株社員に配っていたため、稅金の負(fù)擔(dān)を軽減していたと話しています。

どうせ會(huì)社にとって違いはないです。こんなにたくさんのお金を出します。従業(yè)員は「國(guó)家が従業(yè)員に対して株を持つことについて肯定的な規(guī)定を持っており、配當(dāng)に対しても勵(lì)ましている」と話しています。

また、現(xiàn)行の法律では企業(yè)から従業(yè)員への借金は禁止されていません。國(guó)稅総局の投資家が投資した企業(yè)からの借金は長(zhǎng)期にわたって未返済であり、「利息、配當(dāng)金、配當(dāng)金所得項(xiàng)目からの個(gè)人所得稅の徴収」という規(guī)定に基づき、このような支出も低い稅率が適用されるため、一部の會(huì)社は従業(yè)員からの借金の形で稅金を回避していることが分かります。

3.投資者の「嫁稅」の方がいいです。

稅務(wù)機(jī)関と不動(dòng)産取引の主管部門(mén)の脫節(jié)のため、個(gè)人所得稅は何割の空白を徴収するだけではなくて、営業(yè)稅は更に投資者が彼のところに転嫁するのに便利です。

小私営企業(yè)の主や大手企業(yè)の幹部たちにとって、職業(yè)投資客の収入は最も神秘的なようです。

「金持ちたちはお金をそこに腐らせないはずです。投資の価値を増やすには必ず必要です。」上述のある稅務(wù)師事務(wù)所の総経理は、「現(xiàn)在國(guó)內(nèi)投資のルートは投資企業(yè)、各種金融商品、証券先物市場(chǎng)と不動(dòng)産市場(chǎng)の何種類かにすぎない。これらのルートの個(gè)人所得稅徴収メカニズムはまだ整っている中である」と述べました。

個(gè)人投資企業(yè)については、國(guó)稅総局が2001年に規(guī)定した、私営有限責(zé)任公司に対して、その企業(yè)所得稅引後利益は「會(huì)社法」の法規(guī)によって損失を補(bǔ)填し、積立金と法定公益金を抽出し、或いは「私営企業(yè)暫定條例」に基づいて生産発展基金を抽出した後の余剰利益は、分配しない、投資しない、掛帳しない、1年目から、殘余利益は投資家の出資比率に基づいて個(gè)人の配當(dāng)金を計(jì)算し、個(gè)人所得稅に課稅します。

しかし、この規(guī)定は現(xiàn)在は廃止されました。現(xiàn)在は民間企業(yè)に対して、企業(yè)の資金を本人、家族及び関係者に対し、企業(yè)の生産経営に関係のない支出と長(zhǎng)期未返済の借入金を支払うだけで、企業(yè)の個(gè)人投資家に対する利益配分と見(jiàn)なされます。

ある地稅職員は記者団に対し、なぜ今年の國(guó)稅総局が「高所得者の個(gè)人所得稅徴収管理を著実に強(qiáng)化することに関する通知」を発表したのかというと、「連続して利益を上げ、しかも配當(dāng)金を分配しない、または企業(yè)所得稅を査定する企業(yè)業(yè)に対して、個(gè)人投資家の配當(dāng)、配當(dāng)金などの所得について、重點(diǎn)的にフォロー管理を?qū)g施すべきだ」と述べました。

これは稅務(wù)機(jī)関の民間企業(yè)主に対する所得稅の徴収能力を大いに制限しています。上記の土地稅関係者は「私たちは『関心を持つ』しかない。他には何もできない」と話しています。{pageubreak}

記者によると、弁護(hù)士事務(wù)所などの特殊な個(gè)人投資企業(yè)があり、パートナー制の専門(mén)機(jī)関を採(cǎi)用している。

國(guó)稅総局はこれまで、弁護(hù)士と事務(wù)所に対して規(guī)定の比率で所得を分配し、その當(dāng)月に収入から案件支出を控除した後、殘高と弁護(hù)士事務(wù)所から交付された給與を合算して、「給與、給與所得」課稅項(xiàng)目によって個(gè)人所得稅を計(jì)算するように規(guī)定されています。

しかし、実際には、ある弁護(hù)士が本紙の記者に対して、毎月の帳簿上の給與明細(xì)は3000元で、殘りの報(bào)酬の部分は領(lǐng)収書(shū)で清算するか、それとも直接に別の振り込みをしてくると語(yǔ)っています。

ほとんどの律所がそうです。彼女は強(qiáng)調(diào)しました。

投資株式市場(chǎng)については、財(cái)政部は2008年に証券市場(chǎng)の個(gè)人投資家が取得した証券取引の決済資金利息所得に対して、個(gè)人所得稅を暫定的に免除すると規(guī)定しています。他の株取引、譲渡などの投資行為には、依然として個(gè)人稅が課されますが、さまざまな稅金回避の空間があります。

前四大會(huì)計(jì)士事務(wù)所の審査員は、例えば株式オプションの行使権は、國(guó)稅総局の規(guī)定により、従業(yè)員がオプションを受諾した後に権利を行使する場(chǎng)合、株を取得した時(shí)の権利行使価格と行使時(shí)の市場(chǎng)価格との差額から給與?給與所得に応じて個(gè)人所得稅を計(jì)算しなければならないと述べましたが、現(xiàn)実には、行権時(shí)には基本的に規(guī)定通りに稅金を納めておらず、香港などの免稅取引市場(chǎng)権を通じて、普通は回避できます。

また、非貨幣性資産の対外投資にも定義のはっきりしない問(wèn)題があります。投資家の分析によると、この部分の投資収益は國(guó)稅総局の2005年の規(guī)定によって徴収されなかったが、関連文書(shū)はすでに廃止されており、総局は個(gè)人に対して非貨幣性資産で対外投資評(píng)価で所得稅を徴収することができると黙示しているが、各地でこのブロックの収入に対する個(gè)人稅の徴収はまだ行われていない段階にある。

もっと空白なのは不動(dòng)産投資ルートの所得稅徴収です。上記事務(wù)所の社長(zhǎng)は

それによると、現(xiàn)在は家屋譲渡所で売主が取得した収入に対して、営業(yè)稅を支払う一方、財(cái)産譲渡所得に応じて個(gè)人所得稅を納めている。國(guó)稅総局は2006年にも各地で個(gè)人所得稅を徴収する時(shí)、中古住宅の譲渡に対して「家屋譲渡所得」に従って個(gè)人所得稅申告表または不動(dòng)産取引関連資料を記入することを規(guī)定しています。納稅証明書(shū)を発行する時(shí)も、「財(cái)産譲渡所得」項(xiàng)目下の「家屋譲渡所得」の內(nèi)訳を具體的に記入しなければなりません。

しかし、今問(wèn)題があるのは、稅務(wù)機(jī)関と不動(dòng)産取引の主管部門(mén)はこの段階で仕事の脫線があります。住宅管理局は普通、関連の契約と営業(yè)稅の納稅証明書(shū)を見(jiàn)たら、住宅の名義変更手続きをしますが、個(gè)人稅の納稅証明書(shū)を提示する必要はありません。

「住宅の名義変更の過(guò)程では、営業(yè)稅は転嫁に非常に便利な稅金であり、一般的には住宅の買(mǎi)い手が負(fù)擔(dān)しています。実際には、売り手が不動(dòng)産投資取引における利益納稅を體現(xiàn)することはできません。」上記の名前を避けたある稅務(wù)士事務(wù)所の社長(zhǎng)は述べた。

持分譲渡のように、譲渡手続きの際に個(gè)人稅の納稅証明書(shū)を提示することができれば、この問(wèn)題は完全に塞ぐことができると考えています。

これは説明するしかないです。多くの問(wèn)題はやはり関係部門(mén)が稅務(wù)情報(bào)の疎通に協(xié)調(diào)しています。