一般貿(mào)易輸出貨物の稅金還付計算方法

現(xiàn)在、外商投資企業(yè)アウトレット貨物稅還付方法には、「先征後退」と「稅免除、控除、還付」が含まれる。

「先征的後退」とは、生産企業(yè)が輸出を自営したり、代理輸出を委託したりする貨物、一律に先に付加価値稅暫定條例に基づいて規(guī)定された稅金を徴収する率で課稅し、その後、輸出稅金還付業(yè)務を主管する稅務機関が國家輸出稅金還付計畫內(nèi)で規(guī)定の稅金還付率に基づいて稅金還付を承認する。

一、稅金計算根拠。

「先征後退」方法は當期輸出貨物のオフショア価格に外國為替人民元の公定価格を乗じて還付すべき稅額を計算する。

「オフショア価格」（英語でFOB価格と表記）は船積み港の船渡し価格であるが、この納品価格は象徴的な納品であり、つまり売り手が必要な船積み書類を買い手に渡して契約の規(guī)定に従って代金を受け取り、売買雙方のリスク區(qū)分はすべて貨物の船積みを限界とする。そのため、FOB価格は買い手が船を借りて船腹を予約し、保険料の支払いを行う責任がある。

最も一般的なFOB、CFR、CIF価格の換算方法は以下の通りである：

FOB価格=CFR価格-運賃=CIF価格×（1-付保加算×保険料率）-運賃

そのため、企業(yè)が納入価格を?qū)澩廨敵訾趣筏瞥杉sした場合、貨物が出國した後、企業(yè)が負擔する國外運賃、保険料コミッション、財務費用を控除しなければならない。CFR価格で成約した場合は、運賃を控除しなければならない。

二、計算方法

1、一般貿(mào)易

（1）計算式：

當期課稅額＝當期內(nèi)販売貨物の売上稅額＋當期輸出貨物のオフショア価格×外貨人民元の公定価格×課稅率?當期のすべての仕入稅額

當期未払稅額＝輸出貨物のオフショア価格×外貨人民元公定価格×稅金還付稅率

（2）上記計算式の説明：

①當期仕入稅額には、當期のすべての國內(nèi)仕入料、水道光熱費、控除を許可する運送費、當期稅関による付加価値稅の代徴などの稅法規(guī)定により控除できる仕入稅額が含まれる。

②外貨人民元の公定価格は財務制度に規(guī)定された2つの方法によって確定しなければならない、すなわち國家が公布した當日の公定価格または月初め、月末の公定価格の平均価格である。計算方法が確定したら、企業(yè)は納稅年度內(nèi)に変更することはできません。

③企業(yè)の実際の販売収入と輸出貨物の屆出但し、外貨消込書に記載された金額が一致しない場合、稅務機関は金額の大きい稅金を徴収し、輸出貨物通関書に記載された金額で稅金を還付する。

④課稅額がゼロ未満の場合は、次期に繰り越して課稅額を控除する。

例を挙げて説明する：

例1、ある靴工場は2000年3月に靴を30000ダース輸出し、そのうち：（1）28000ダースはFOB価格で取引され、1ダース200ドル、人民元外國為替相場は1：8.2836元、（2）2000ダースはCIF価格で取引され、1ダース當たり240ドル、そして1ダース當たり運賃20元、保険料10元、コミッション2元を支払い、人民元の外國為替相場は1：8.2836元である。當期に國內(nèi)販売靴19400ダースを?qū)g現(xiàn)し、販売収入は34920000元、販売稅額は5936400元、當月に控除できる仕入稅額は10800000元、靴の稅金還付率は13%だった。「先徴後退」方法を用いて未払稅額と未払稅額を計算する。

輸出自産貨物販売収入の計算：輸出自産貨物販売収入＝オフショア価格×外貨人民元公定価格+（著岸価格-輸送費-保険料-コミッション）×外貨人民元公定=28000×200×8.2836+2000×（240-20-10-2）×8.2836=4934137.60（元）

當期課稅額＝當期內(nèi)販売貨物の売上稅額＋當期輸出貨物のオフショア価格×外貨人民元公定価格×課稅率?當期全仕入稅額＝59366400＋4983137.60×17-1080000＝360 8203.39（元）

當期未払稅額＝當期輸出貨物のオフショア価格×外貨人民元相場×稅金還付稅率-49834137.60×13%=6478437.89（元）。