出納業務基本知識の概要

＜p＞企業は業務量に応じて出納者を設置しますが、企業ごとの出納者設置、計算、作業手順は一定の方法で行うべきです。

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＜p＞＜strong＞一、出納者設置＜／strong＞＜p＞

＜p＞企業はその規模の大きさに応じて、業務量の多少に応じて出納者を設置する。

獨立採算を実行し、銀行に口座を開設し、経常的な収入と支出がある企業は専任ドメインの兼職出納人員を配備しなければならない。

規模が大きくなく、出納量が少ない企業に対しては、専任の出納擔當者または兼職の出納係を設けてもいいです。

企業規模が大きく、出納業務が多い企業に対しても、複數の出納者を設けて現金の受取業務、銀行預金の受取業務と貨幣資金の出納を擔當することができます。

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＜p＞＜strong＞二、出納者が採用する會計計算方法＜/strong＞＜p＞

＜p＞會計処理方法は、口座、複式記帳、審査と記入証憑、登録帳簿、財産の點検、財務諸表の作成であり、出納者が採用すべき會計計算方法も出納業務の性質に基づいて會計計算方法を選択しなければならない。

口座を設ける場合、出納作業に必要な口座には「現金日記帳」、「銀行預金日記帳」、「長期持分投資」、「短期投資」の口座があり、複式記帳方法により経済業務ごとに同時に二つ以上の口座に規定の記帳方法で同時に登録し、記帳過程で原始証憑または記帳証憑を再確認しますが、出納者は費用を兼管して清算してはいけません。

業務処理の要求により、出納者は日ごとに現金日記帳を登録し、毎日の決算金額と現金実數と照合し、日ごとに銀行預金日記帳を登録し、定期的に銀行から印刷して勘定書を照合し、保管している有価証券は有価証券の種類によって明細帳または引當金を登録し、定期的に帳簿の照合を行う。

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＜p＞＜strong＞三、出納業務の會計処理手順＜/strong＞＜p＞

＜p＞帳簿処理手順とは、會計情報の記録、分類、まとめ、報告の順序と方法をいう。つまり証拠から帳簿から財務諸表までの組織手順と方法であり、既存の會計事務処理手順は三つあります。

それらの違いは主に登録簿の根拠が違います。

出納の仕事は全面的な業務計算の仕事ではないので、會計処理の手順も違います。

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＜p＞＜strong＞四、出納の退職と引継ぎの手続き＜/strong＞＜p＞

＜p＞「會計法」第四十一條では、「會計擔當者の異動または退職」は、引き継ぎ擔當者との引き継ぎ手続きが必要です。

一般會計士の引継ぎ手続きは會計機関の責任者（會計主管者）が監督し、會計機構の責任者（會計主管者）が引継ぎ手続きを行い、単位責任者が監督し、必要な時には主管部門は人を派遣して監察と交際させることができる。

出納者の引継ぎも會計法の規定によって行われます。出納者は転勤または退職時に、引受人と引継ぎ手続きをする必要があります。これは出納者が仕事に対して盡くすべき職責であり、引渡し人と接収人の責任をはっきり區別する重要な措置です。

引継ぎの仕事をうまくやっていけば、會計の仕事が前後につながって、會計の仕事が順調に行われることを保証します。

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＜p＞會計業務の引継ぎは2點を強調しています。一つは會計擔當者が職場を離れるには引き継ぎ擔當者と手続きを済まさなければなりません。

出納の引継ぎは普通三つの段階に分けて行います。

＜p＞第一段階、引継ぎ準備。

引継ぎ準備は6つの方面に分けられます。①受理した経済業務を処理し終わった、②まだ帳簿に登録していない登録を完了し、殘額を計上し、最後の殘高の後に出納人員名印を捺捺印します。③引渡しすべき各種の資本課を整理し、未了事項と遺留問題に対して書面説明資料を書きます。④帳簿を作成して引渡し、預金引渡しの帳簿、印鑑、現金、現金、現金、有価証券、小切手、有価証券、小切手、小切手、小切手、小切手、小切手、小切手、小切手、小切手、小切手、小切手、伝票、伝票、伝票、その他の內容、伝票、伝票、伝票、伝票、伝票、伝票の內容を照合します。日記帳の殘高は在庫現金と一致し、銀行預金の日記帳の金額は銀行の請求書と一致しなければならない。⑥現金と銀行預金の日記帳の扉のページの啓用表に引渡し日を記入し、記名印を押す。

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＜p＞第二段階、移行過程。

出納人員は退職する前に必ず本人の擔當する會計の仕事を、決められた期限內に、全部後任者にはっきりと引き継ぎます。

引継ぎ擔當者は真剣に帳簿の引渡しに従って、項目ごとに受領し、具體的な要求は：①在庫現金は日記帳の殘高によって、直接に支払うべきで、不足してはいけません。引継ぎ擔當者が一致しないことや「棒引き」現象を発見した場合、引渡し人は規定の期限內に責任を持って検査します。

不足がある場合は、原因を究明し、明細書に引渡し人が責任を負うことを明記しなければならない。④銀行預金口座は銀行と勘定書の照合に一致しなければならない。出納者は引渡しを行う前に、銀行に請求書の印刷を申請しなければならない。未達の勘定がある場合は、銀行預金殘高調整表を作成し、調整しなければならない。⑤受取人は引渡し書類によって保管すべき他の財産物資を受領し、財務印、人名印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑

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＜p＞第三段階、引継ぎ後の関連事項。

①出納業務の引継ぎが完了したら、雙方と監交擔當者は引渡し書に署名捺印し、整理帳に単位名、引継ぎ期日、引継ぎ雙方と監交人の職務、氏名、書類の頁數及び説明が必要な問題と意見などを明記する。②引渡し人は引渡し前の帳簿を引き続き使用し、勝手に別に帳簿を立てて會計記録の前後の接続を保証してはならない。

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＜p＞＜strong＞五、その他関連業務＜strong＞＜p＞

＜p＞いくつかの企業では、出納擔當者は私達が上述したようにしなければならない仕事をする以外に、原始証憑を作成し、會計帳簿を登録する前に原始証憑を再確認し、証拠をなくして処理するなど、その他の関連仕事をします。

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＜p＞＜strong＞（一）原始証憑＜strong＞＜p＞を記入する

＜p＞企業の原始証憑は自制原始証憑と外來原始証憑に分けられる。

自制原始証憑は通常業務発生時に業務擔當者が記入しますが、現金送り狀、入金伝票、小切手、小切手の控え、入金領収書、出納報告書などの自制原始証憑は出納者が記入します。

以下の點に注意します。

＜p＞（1）外部から取得した原始証憑は、まず法律効力を持っているかどうかを確認し、稅務局、財政局監修章があり、監修章が要求に符合しているかどうか、また原始証憑単位の領収書専用印鑑、財務印または公印が発行されているかどうかを確認します。車のチケット、航空券などの固定された特殊な公認マークがありますか？

自制原始証憑は必ずしも公印を押すとは限らないが、必ず完全な手続きがあり、財務精算の要求に適合していなければならない。

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＜p＞（2）対外に発行された原始証憑は、本単位の公印を捺印し、発行された一式何連の原始証憑に対しては、必ず両面で複寫し、連続番號を記入し、財務印または人名印を捺印する原始証憑をきちんと捺印しなければならない。

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＜p＞（3）現物を購入する原始証憑は、現物検収書を持っていなければならない。代金を支払う原始証明は、入金先の正式な入金証明が必要で、白紙で記帳できない。

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＜p＞（4）社員は公務で出張しているので、正式な借入書を記入し、記帳根拠として、かつ出張から帰ってきたときは、借入人にはもう返しません。借入人は出張旅費の鞘報告書を再記入し、売掛金として使用します。多額の借入金があれば、受取人が別途領収書を開設して入金証明書とします。

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＜p＞（5）重要な空白原始証憑については、専門者を指定して保管し、使用を受ける時は受領手続きを行い、用途、使用を受ける単位、受取人、引受証憑の起止日を明記し、使用後は保存販売番號を使用する。

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＜p＞（6）発生頻度が高い、性質、內容が同じで、ただ金額が異なる原始証憑に対して、元の証憑のまとめ表を作成することができます。精算したタクシーチケット、精算した薬代、個人に発行した販売領収書などです。

原始証憑まとめ表は以下の內容を備えていなければならない。原始証憑番號、記入日付、経済業務內容、數量、単価、稅金、証人、審査人、受取人、添付原始証憑枚數などを纏める。

まとめ表は流水帳の請求書のように、経済業務で発生した先著順に登録し、最後に加算します。これらの原始証憑が多くなければ、まとめ表の後に添付してもいいです。もし數量が多すぎるなら、単獨で番號をつけて裝丁し、適切に保管してください。

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＜p＞＜strong＞（二）原始証憑再確認＜/strong＞＜p＞

＜p＞企業では、出納者が原始証憑に基づいて清算手続きを行い、現金日記帳と銀行預金日記帳を登録する際に、実行手続きの原始証憑を再確認することにより、出納者が再審査時に制度を実行し、原則を堅持し、內容が不確かであり、手続きが不揃いであり、記載が不明瞭であり、計算ミスがあった原始証憑は原始証憑の処理要求と手順に従って処理する。

會計擔當者が、會社の指導者に書面で意見を提出しない場合は、法律責任を負わなければならない。重大な違法、國家と社會公衆の利益を損なった収支は、主管機関または財政、稅務、監査機関に報告し、報告を受けた機関は、その時に処理しなければならない。

出納者は原始証憑を再確認する時、以下のいくつかの問題に注意する必要があります。

＜p＞（1）真実性再確認。

原始証憑に明記された業務內容は経済業務の本來の姿であり、元の狀況を隠し、歪曲し、改竄してはならない。これは経済雙方の當事者と単位、時間、場所、內容、數量、金額が真実であることを要求し、業務員が原始証憑に記章する以外に、當該業務を理解する主管者が記章し、會計主管が審査してこそ、記帳による原始証憑とすることができる。

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＜p＞（2）完全性再確認。

原始証憑に必要な要素に基づいて、原始証憑がすでに記入されているかどうかを確認し、一部の業務については、傍証が必要であれば記帳根拠とすることができます。傍証が必要な原始証憑に対して、原始証憑が不揃いであれば、購入領収書には購入名稱、規格、數量明細、販売単位の出庫証明書または當部門入庫書が添付されています。

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＜p＞（3）合法的な再確認。

會計制度と企業財務管理の要求に合致する原始証憑をいう。

再チェックする時に注意しなければなりません。①偽領収書、偽小切手は、いつも時間によって違っています。もしある人が出張したら、領収書を清算します。出張の時間と違って、偽領収書と説明します。また、他の偽領収書も多いです。

出納者は偽領収書を識別する基本的な能力を備えていなければならない。

②原始領収書は本當ですが、企業財務制度の規定により清算範囲に該當しないことにも注意しなければなりません。

個人で自家用品、個人消費品などを買う。

企業の清算制度において、個人消費品の清算が許可されている場合、會計処理において、このような狀況は個人に労務報酬を支払うものと見なされ、個人所得稅の源泉徴収と代理納付が必要です。

③また、一部の費用は清算できますが、制度により清算の割合または金額に制限がある場合、大部分の単位の規定により、従業員の子供の醫薬費の清算は両親雙方が負擔しなければなりません。この場合、比例によって清算手続きを行います。

また、多くの単位で異なる旅費の清算基準を定めており、どのような交通手段に乗るか、毎日の補助基準などの場合、社員が出張旅費を清算する時は基準に従って実行します。

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＜p＞＜strong＞（三）原始証憑の紛失処理＜/strong＞＜p＞

＜p＞當事者または原始証憑保管者が不注意で原始証憑を紛失した場合、元発行単位に公印が押されている証明を取得し、元の証憑の番號、金額と內容などを明記し、擔當機関の會計機構の責任者、會計主管者と組織の指導者に承認された後、紛失の原始証憑に代わることができる。

確かに証明が取れない場合、列車、汽船、航空券などの証憑は、當事者が詳細な狀況を書き出し、擔當機関の會計機構の責任者、會計主管者と部門の指導者が承認した後、原始証憑を作成しなければならない。

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