保証金預金の応用問題

現在、一部の上場會社が公表しているキャッシュフロー計算書には、「その他の経営活動に関する現金の受け取り」と「その他の経営活動に関する現金の支払い」という二つの項目の金額が大きく、経緯を詳しく調べてみると、取引資金ではなく、保証金預金と普通預金の交換発生額を結んでいます。

確かに、両者は互いに回転して、客観的に現金の流れを生みました。

しかし、ここには再加工のプロセスがあります。キャッシュフロー計算書を作成する目的の一つは、企業がキャッシュフローを創造する情報を明らかにすることです。

現段階では、保証金預金は通常銀行引受手形保証金預金、銀行保証金預金、銀行信用狀保証金預金が含まれています。

しかし、現在の會計実務においては、作成者は理由を問わず、保証金預金と普通預金の相互転送をすべて経営活動として反映しています。

これは実情に合わない。

キャッシュフロー計算書が経営活動、投資活動と資金調達活動を區別して反映している以上、一概には言えません。

例えば、輸入設備のためにクレジットカードの保証金預金が投資活動に含まれ、原材料を輸入するためにクレジットカードの保証金預金が経営活動に含まれるべきです。工商企業が開設した銀行保証書は長期資産の購入や建設に関連しています。保証金預金は投資活動に入れなければなりません。

一つの意見では、保証金預金は期限を考慮しなければならない。3ヶ月以內の保証金預金または3ヶ月以內に満期になる保証金預金は「現金等価物」と定義しなければならない。

これは一面的な見方である。

現金等価物の4つの要素は全體として、「3ヶ月」はただ一つの參考量子化指標であり、目的はやはり「流動性」である。

債券投資であれ、銀行引受手形であれ、前者は証券です。

後者は銀行信用があり、いずれも良好な流動性を備えています。

「企業會計準則解説」も「事前通知」と指摘しています。

引き出し可能な定期預金は現金の範囲に含まれています。

保証金預金は契約によって制限されています。

にしても

したがって、たとえ1ヶ月が満了したとしても、「現金等価物」として定義するべきではない。

ただし、保証金が多くなく、影響も小さい場合、編集?報告の仕事量を減らすために、保証金預金は作成できます。

これは実務的なやり方です。

注目すべきは、「企業會計準則解説」では、現金は在庫現金、銀行預金、その他貨幣資金を含み、その他の貨幣資金は信用狀保証金を含むと指摘し、「その他貨幣資金」科目との計算內容は一致していると指摘しています。

これは誤記かもしれません。

保証金預金は普通いつでも使えませんから、信用狀保証金預金も例外ではありません。

また、銀行引受手形保証金預金と銀行保証金預金も「その他貨幣資金」科目で計算しており、この二つの保証金預金も現金として認定するべきではないので、「他の貨幣資金」科目との計算內容が一致している」という言い方も妥當ではない。

融資活動の中で、銀行預金を定期預金に転換して、自身で質権設定して借金する企業がよくあります。

これは銀行の「預金引き出し、ローン」ということになります。

このような狀況が発生した場合、実務においてはそれぞれ「投資活動」と「資金調達活動」と見なされ、これは実際的なやり方ではない。

合理的なやり方は全體的に見るべきです。「投資活動の現金流出」もないし、「資金調達活動の現金流入」もないです。