稅務(wù)技術(shù)：一年以上未回収の社員の借金は所得稅を納めるべきです。

上海吉祥有限公司の社員張三は2014年4月1日に會(huì)社から20萬(wàn)元を借りて住宅を購(gòu)入し、2015年3月20日までにこの借金を返済することを約束しました。

2016年1月20日に主管稅務(wù)機(jī)関はこの會(huì)社がまだ張三の借金を回収していないことを発見(jiàn)しました。この會(huì)社は三人の所得稅を源泉徴収すべきだと思いますが、稅務(wù)機(jī)関の観點(diǎn)は正しいですか？

「財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)総局の個(gè)人投資家個(gè)人所得稅徴収管理の規(guī)範(fàn)化に関する通知」（財(cái)政稅〔2003〕158號(hào)）は、納稅年度內(nèi)の個(gè)人投資家がその投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、パートナー企業(yè)を除く）から借入し、當(dāng)該納稅年度終了後に返還せず、企業(yè)の生産経営にも使用されない場(chǎng)合、その未返済の借入金は企業(yè)の個(gè)人投資家に対する配當(dāng)金と見(jiàn)なされ、「利息、配當(dāng)金、配當(dāng)金、所得所得所得稅」に基づき個(gè)人所得稅を計(jì)算します。

「國(guó)家稅務(wù)総局の個(gè)人所得稅管理弁法」の印刷配布に関する通知」（國(guó)稅発〔2005〕120號(hào)）では、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、パートナー企業(yè)の個(gè)人投資家が投資企業(yè)から借入し、期限が一年を超えて企業(yè)の生産経営に使われていない貸付金に対して、関連規(guī)定に従って厳格に稅金を徴収すると規(guī)定されています。

「財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)が個(gè)人のために家屋またはその他の財(cái)産を購(gòu)入し、個(gè)人所得稅を徴収する問(wèn)題についての回答」（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）は、企業(yè)投資家個(gè)人、投資家家族構(gòu)成員または企業(yè)その他の人員が企業(yè)から借入金を借りて、住宅やその他の財(cái)産を購(gòu)入するために使用し、所有権を投資家、投資家家族構(gòu)成員または企業(yè)のその他の人員として登録し、かつ借入年度が終了した後、借入金を返卻していない場(chǎng)合は法によって課稅される

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、パートナー企業(yè)の個(gè)人投資家またはその家族に対して取得した上記所得は、企業(yè)の個(gè)人投資家に対する利益分配と見(jiàn)なし、「?jìng)€(gè)人事業(yè)主の生産、経営所得」プロジェクトに従って個(gè)人所得稅を計(jì)算し、上記企業(yè)以外の他の企業(yè)個(gè)人投資家またはその家族に対して取得した上記所得は、個(gè)人投資家に対する配當(dāng)と見(jiàn)なし、「利息、配當(dāng)、所得」プロジェクトによって個(gè)人所得稅を計(jì)算します。

プロジェクトは個(gè)人所得稅を計(jì)算します。

以上の規(guī)定により、自然人の企業(yè)からの借入に関する個(gè)人所得稅の処理について明確にした：

一つは納稅者の範(fàn)囲を明確にしたことです。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、パートナー企業(yè)の個(gè)人投資家またはその家族構(gòu)成員が投資先企業(yè)から借入された、他の企業(yè)の個(gè)人投資家またはその家族構(gòu)成員に投資先企業(yè)から借入された、企業(yè)従業(yè)員から企業(yè)に借入された三つの種類(lèi)です。

特に注意が必要なのは、企業(yè)の従業(yè)員が勤務(wù)し、雇用された企業(yè)からの借金に対して課稅されるのも、住宅やその他の財(cái)産を購(gòu)入するための借金に限られており、所有権を従業(yè)員個(gè)人として登録し、かつ借入年度が終了した後に借入金を返卻していないという課稅です。

二つ目は個(gè)人所得稅を徴収すべきことを明確にしたものである。

帰屬する。

異なった性質(zhì)の企業(yè)と異なった借り手によって、それぞれ「?jìng)€(gè)人事業(yè)主の生産、経営所得」、「利息、配當(dāng)金、配當(dāng)金所得」と「給料、給與所得」によって個(gè)人所得稅を計(jì)算します。

第三に、納稅義務(wù)の発生時(shí)間について明確な定義をした。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、パートナー企業(yè)の個(gè)人投資家またはその家族の借金期限が「一年を超える」場(chǎng)合、他の企業(yè)投資家個(gè)人、投資家家族或いは企業(yè)のその他の人員に対して企業(yè)から借金をし、「年度終了」後に返卻していない場(chǎng)合。

第四に、借入行為に課稅すべき前提條件を明確に規(guī)定した。

つまり、借金項(xiàng)目は企業(yè)の生産、経営業(yè)務(wù)に使われていません。

この案件について言えば、張三は上海吉祥有限公司に対して一年を超えて、しかも住宅を買(mǎi)うために使われています。會(huì)社の生産経営に使われていません。

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主管稅務(wù)機(jī)関は法により上海吉祥有限公司に個(gè)人所得稅の源泉徴収を命じられ、上海吉祥有限公司が源泉徴収義務(wù)を履行しない場(chǎng)合、「中華人民共和國(guó)稅収徴収管理法（2001年改正）」（主席令2001年第49號(hào)）の六十九條の規(guī)定に基づき、源泉徴収義務(wù)者に対して未控除、未収稅金の五十倍以上の三倍以下の罰金を科すべきです。

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