稅引前控除は、正式な領(lǐng)収書が必要ではない6種類の費(fèi)用の棚卸しです。

「中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法」第八條では、企業(yè)が実際に発生した取得収入に関する合理的な支出は、コスト、費(fèi)用、稅金、損失及びその他の支出を含み、課稅所得額を計(jì)算する際に控除することが許されている。

企業(yè)所得稅の控除項(xiàng)目には必ず領(lǐng)収書が必要ですか？この論爭(zhēng)はずっと稅金企業(yè)雙方に迷惑をかけています。領(lǐng)収書は企業(yè)所得稅の稅引き前控除を管理する唯一の寶物になっているようですが、実際にはそうではないかもしれません。

また、稅法では所得稅控除項(xiàng)目は正式な領(lǐng)収書を取得しなければならないと規(guī)定されていません。

企業(yè)が発生する合理的な賃金?給與支出とは、企業(yè)が各納稅年度において、當(dāng)企業(yè)に勤務(wù)または雇われた従業(yè)員に支払われる現(xiàn)金形式または非現(xiàn)金形式の労働報(bào)酬のことで、基本給、賞與、手當(dāng)、年末昇給、殘業(yè)手當(dāng)、および従業(yè)員の勤務(wù)または雇用に関するその他の支出を含み、控除されることが許される。

納稅者はより規(guī)範(fàn)的な従業(yè)員給與制度を制定し、給與?給與総額の範(fàn)囲を明確にし、正確に集計(jì)しなければならない。

「企業(yè)所得稅法実施條例」第34條でいう「合理的賃金?給與」とは、企業(yè)が株主総會(huì)、董事會(huì)、給與委員會(huì)または関連管理機(jī)関によって制定された給與?給與制度の規(guī)定に基づき、実際に従業(yè)員に支給される給與?給與をいう。

賃金?給與控除は主に、（1）規(guī)範(fàn)的な従業(yè)員給與?給與制度、（2）給與明細(xì)、（3）社會(huì)保障納付狀況、（4）個(gè)人稅明細(xì)、（5）労働契約に基づく。

社會(huì)保険費(fèi)用、労働組合経費(fèi)

企業(yè)は國(guó)務(wù)院の関連主管部門または省級(jí)人民政府の規(guī)定の範(fàn)囲と標(biāo)準(zhǔn)に基づき、従業(yè)員のために納付する基本養(yǎng)老保険料、基本醫(yī)療保険費(fèi)、失業(yè)保険料、労災(zāi)保険料、出産保険料などの基本社會(huì)保険料と住宅積立金は控除される。

企業(yè)が投資家または従業(yè)員のために支払う補(bǔ)充養(yǎng)老保険料、醫(yī)療保険料は、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門が規(guī)定する範(fàn)囲と基準(zhǔn)內(nèi)で控除される。

企業(yè)が徴収する労働組合の経費(fèi)は、給與?給與総額の2%を超えない部分については、控除することができる。

社會(huì)保険費(fèi)用、労働組合経費(fèi)の控除根拠は主に（1）社會(huì)保険納付証書、（2）「労働組合経費(fèi)収入専用領(lǐng)収書」、（3）稅務(wù)局が代行する労働組合経費(fèi)証明書がある。

「企業(yè)所得稅法」では、企業(yè)で発生した従業(yè)員福利費(fèi)支出は、給與?給與総額の14%を超えない部分から控除されると規(guī)定しています。

実際の仕事において、企業(yè)が現(xiàn)金で支払う福利費(fèi)は、標(biāo)準(zhǔn)に従って従業(yè)員の各種補(bǔ)助金（例えば、一人っ子手當(dāng)）、救済費(fèi)、安家費(fèi)、葬儀費(fèi)、慰謝料、帰省費(fèi)、従業(yè)員の生活困難補(bǔ)助金を支給する場(chǎng)合、領(lǐng)収書は不要です。

注意が必要なのは、従業(yè)員の福利費(fèi)の列支範(fàn)囲に屬する現(xiàn)物資産の購(gòu)入に対して合法的な領(lǐng)収書を取得しなければならないことです。

財(cái)産損失とは、企業(yè)が生産経営活動(dòng)において発生した固定資産と棚卸資産の損失、毀損、廃棄損失、譲渡財(cái)産損失、貸倒損失、自然災(zāi)害などの不可抗力要素による損失およびその他の損失を指し、企業(yè)の在庫(kù)商品の棚卸損、カビ、現(xiàn)金の盜難などの狀況を指す。

企業(yè)に発生した損失は、責(zé)任者の賠償と保険賠償金を差し引いた後の殘高は、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門の規(guī)定により控除される。

財(cái)産損失は稅引前控除時(shí)に以下のいくつかの狀況を區(qū)分しなければならない。

（1）売掛金、その他未収金、前払金などの債権?fù)p失は、相手方の銀行預(yù)金が請(qǐng)求書、裁判所の判決書、相手方の破産清算、工商部門が取り消した営業(yè)許可証証明、公安機(jī)関などの関連部門が債務(wù)者個(gè)人の死亡失蹤証明などの関連証拠を提供しなければならない。

（2）棚卸資産の廃棄、損失は棚卸資産の稅金計(jì)算コストの確定根拠を提供しなければならない。內(nèi)部は棚卸資産の廃棄、毀損、変質(zhì)、殘存狀況の説明及び消込資料について、関連経済行為の業(yè)務(wù)契約は責(zé)任者の賠償に関わる場(chǎng)合、賠償狀況の説明があるべきで、當(dāng)該損失額が大きいのは専門技術(shù)鑑定意見或いは法定資質(zhì)仲介機(jī)構(gòu)が発行した特別報(bào)告書などがある。

（3）固定資産の廃棄、毀損損失は、固定資産の稅金計(jì)算の基礎(chǔ)関連資料、企業(yè)內(nèi)部の関連責(zé)任認(rèn)定と消込資料、企業(yè)內(nèi)部の関連部門が発行した鑑定資料を提供し、責(zé)任賠償に関わる場(chǎng)合、賠償狀況の説明、損失金額が大きい或いは自然災(zāi)害などの不可抗力の原因で固定資産の毀損、廃棄を引き起こした場(chǎng)合、専門技術(shù)鑑定意見或いは法定資格を持つ仲介機(jī)構(gòu)が発行した特別報(bào)告書などが必要である。

（4）投資損失は、投資先の破産公告、破産弁済文書、工商行政管理部門の取り消し、被投資先の営業(yè)許可書の取り消し、取り消し、政府の関連部門が投資先の行政処理決定文書に対して、投資企業(yè)の経営中止、取引停止の法律その他証明書類を含み、投資企業(yè)の資産処理方案、成約及び記帳資料により、企業(yè)の法定代表者、主要責(zé)任者及び財(cái)務(wù)責(zé)任者の投資損失を確認(rèn)する（関連會(huì)計(jì)資料）。

2012年9月23日、國(guó)務(wù)院は「第6陣のキャンセルと行政審査認(rèn)可項(xiàng)目の調(diào)整に関する決定」を発表し、計(jì)314項(xiàng)目の行政審査項(xiàng)目を取り消し、調(diào)整しました。

つまり、企業(yè)が財(cái)産損失稅引前控除の関連処理を行う場(chǎng)合、稅務(wù)局に報(bào)告して審査する必要はありません。

罰金支出、違約金

タックス？ペイヤ-は経済契約の規(guī)定によって支払った違約金（銀行の罰金を含む）、罰金と訴訟費(fèi)用は控除できます。

その控除根拠は、（1）裁判所の判決書または調(diào)停書、（2）仲裁機(jī)構(gòu)の裁定書、（3）雙方が締結(jié)した課稅貨物または課稅役務(wù)の提供協(xié)議、（4）雙方が締結(jié)した賠償協(xié)議、（5）_受取人が発行した領(lǐng)収書または領(lǐng)収書です。

注意が必要なのは、納稅者が國(guó)家の法律、法規(guī)と規(guī)則に違反し、関連部門に処罰された罰金及び財(cái)産を沒収された損失は控除できない。

固定資産計(jì)上減価償卻

固定資産が減価償卻を計(jì)上する稅引き前控除は以下のいくつかの狀況に分けられます。

（1）贈(zèng)與を受ける側(cè)は贈(zèng)與を受ける不動(dòng)産を當(dāng)期課稅所得額に計(jì)上しなければならない。

「企業(yè)所得稅法」第六條では、企業(yè)が貨幣形式と非貨幣形式で各種ソースから取得した収入には、寄付収入を含むと規(guī)定しています。

「企業(yè)所得稅法実施條例」第二十一條で規(guī)定されている、企業(yè)所得稅法第六條第八項(xiàng)でいう贈(zèng)與収入とは、企業(yè)が受け取った他の企業(yè)、組織又は個(gè)人から無(wú)償で與えられた貨幣性資産、非貨幣性資産をいう。

寄付収入を受け、実際に贈(zèng)與資産を受け取った日に収入の実現(xiàn)を確認(rèn)する。

稅金計(jì)算価格の確認(rèn)において、企業(yè)が贈(zèng)與を受けた非貨幣性資産は、贈(zèng)與を受けた時(shí)の資産の公正価値に応じて収入を認(rèn)識(shí)し、當(dāng)期の課稅所得を計(jì)上し、規(guī)定に従って減価償卻を計(jì)上しなければならない。

（2）すでに予定の使用可能狀態(tài)に達(dá)しているが、まだ竣工決算を行っていない固定資産は、見積価値に基づいてその原価を確定し、減価償卻を計(jì)上しなければならない。竣工決算後、実際の原価に基づいて元の暫定価値を調(diào)整しても、元に計(jì)上された減価償卻を調(diào)整する必要はない。

（3）完成していない決算で使用済みの固定資産は、仮評(píng)価価値に基づき減価償卻を計(jì)上しなければならない。

（4）棚卸資産は、同類の固定資産のリセット完全価値を稅金計(jì)算の基礎(chǔ)とする。

（5）投資から転入した固定資産は、當(dāng)該資産の公正価値と支払った関連稅金費(fèi)用を稅金計(jì)算の基礎(chǔ)とする。

企業(yè)が固定資産減価償卻を計(jì)上する場(chǎng)合、上記5點(diǎn)の要求に従って帳簿処理をすればよく、関連領(lǐng)収書を取得する必要がない。

海外企業(yè)に支払う役務(wù)費(fèi)用

関連する労務(wù)行為はすべて海外で発生した場(chǎng)合、中國(guó)で営業(yè)稅、企業(yè)所得稅を納める必要がないので、正式な領(lǐng)収書は必要ありません。

企業(yè)は海外企業(yè)が発行した請(qǐng)求書、外貨管理局が提供する外貨支払証明書、契約などにより稅引き前控除する。

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