稅引前控除は、正式な領収書が必要ではない6種類の費用の棚卸しです。
「中華人民共和國企業所得稅法」第八條では、企業が実際に発生した取得収入に関する合理的な支出は、コスト、費用、稅金、損失及びその他の支出を含み、課稅所得額を計算する際に控除することが許されている。
企業所得稅の控除項目には必ず領収書が必要ですか?この論爭はずっと稅金企業雙方に迷惑をかけています。領収書は企業所得稅の稅引き前控除を管理する唯一の寶物になっているようですが、実際にはそうではないかもしれません。
また、稅法では所得稅控除項目は正式な領収書を取得しなければならないと規定されていません。
給料給
企業が発生する合理的な賃金?給與支出とは、企業が各納稅年度において、當企業に勤務または雇われた従業員に支払われる現金形式または非現金形式の労働報酬のことで、基本給、賞與、手當、年末昇給、殘業手當、および従業員の勤務または雇用に関するその他の支出を含み、控除されることが許される。
納稅者はより規範的な従業員給與制度を制定し、給與?給與総額の範囲を明確にし、正確に集計しなければならない。
「企業所得稅法実施條例」第34條でいう「合理的賃金?給與」とは、企業が株主総會、董事會、給與委員會または関連管理機関によって制定された給與?給與制度の規定に基づき、実際に従業員に支給される給與?給與をいう。
賃金?給與控除は主に、(1)規範的な従業員給與?給與制度、(2)給與明細、(3)社會保障納付狀況、(4)個人稅明細、(5)労働契約に基づく。
社會保険費用、労働組合経費
企業は國務院の関連主管部門または省級人民政府の規定の範囲と標準に基づき、従業員のために納付する基本養老保険料、基本醫療保険費、失業保険料、労災保険料、出産保険料などの基本社會保険料と住宅積立金は控除される。
企業が投資家または従業員のために支払う補充養老保険料、醫療保険料は、國務院財政、稅務主管部門が規定する範囲と基準內で控除される。
企業が徴収する労働組合の経費は、給與?給與総額の2%を超えない部分については、控除することができる。
社會保険費用、労働組合経費の控除根拠は主に(1)社會保険納付証書、(2)「労働組合経費収入専用領収書」、(3)稅務局が代行する労働組合経費証明書がある。
従業員福利費
「企業所得稅法」では、企業で発生した従業員福利費支出は、給與?給與総額の14%を超えない部分から控除されると規定しています。
実際の仕事において、企業が現金で支払う福利費は、標準に従って従業員の各種補助金(例えば、一人っ子手當)、救済費、安家費、葬儀費、慰謝料、帰省費、従業員の生活困難補助金を支給する場合、領収書は不要です。
注意が必要なのは、従業員の福利費の列支範囲に屬する現物資産の購入に対して合法的な領収書を取得しなければならないことです。
財産上の損失
財産損失とは、企業が生産経営活動において発生した固定資産と棚卸資産の損失、毀損、廃棄損失、譲渡財産損失、貸倒損失、自然災害などの不可抗力要素による損失およびその他の損失を指し、企業の在庫商品の棚卸損、カビ、現金の盜難などの狀況を指す。
企業に発生した損失は、責任者の賠償と保険賠償金を差し引いた後の殘高は、國務院財政、稅務主管部門の規定により控除される。
財産損失は稅引前控除時に以下のいくつかの狀況を區分しなければならない。
(1)売掛金、その他未収金、前払金などの債権損失は、相手方の銀行預金が請求書、裁判所の判決書、相手方の破産清算、工商部門が取り消した営業許可証証明、公安機関などの関連部門が債務者個人の死亡失蹤証明などの関連証拠を提供しなければならない。
(2)棚卸資産の廃棄、損失は棚卸資産の稅金計算コストの確定根拠を提供しなければならない。內部は棚卸資産の廃棄、毀損、変質、殘存狀況の説明及び消込資料について、関連経済行為の業務契約は責任者の賠償に関わる場合、賠償狀況の説明があるべきで、當該損失額が大きいのは専門技術鑑定意見或いは法定資質仲介機構が発行した特別報告書などがある。
(3)固定資産の廃棄、毀損損失は、固定資産の稅金計算の基礎関連資料、企業內部の関連責任認定と消込資料、企業內部の関連部門が発行した鑑定資料を提供し、責任賠償に関わる場合、賠償狀況の説明、損失金額が大きい或いは自然災害などの不可抗力の原因で固定資産の毀損、廃棄を引き起こした場合、専門技術鑑定意見或いは法定資格を持つ仲介機構が発行した特別報告書などが必要である。
(4)投資損失は、投資先の破産公告、破産弁済文書、工商行政管理部門の取り消し、被投資先の営業許可書の取り消し、取り消し、政府の関連部門が投資先の行政処理決定文書に対して、投資企業の経営中止、取引停止の法律その他証明書類を含み、投資企業の資産処理方案、成約及び記帳資料により、企業の法定代表者、主要責任者及び財務責任者の投資損失を確認する(関連會計資料)。
2012年9月23日、國務院は「第6陣のキャンセルと行政審査認可項目の調整に関する決定」を発表し、計314項目の行政審査項目を取り消し、調整しました。
つまり、企業が財産損失稅引前控除の関連処理を行う場合、稅務局に報告して審査する必要はありません。
罰金支出、違約金
タックス?ペイヤ-は経済契約の規定によって支払った違約金(銀行の罰金を含む)、罰金と訴訟費用は控除できます。
その控除根拠は、(1)裁判所の判決書または調停書、(2)仲裁機構の裁定書、(3)雙方が締結した課稅貨物または課稅役務の提供協議、(4)雙方が締結した賠償協議、(5)_受取人が発行した領収書または領収書です。
注意が必要なのは、納稅者が國家の法律、法規と規則に違反し、関連部門に処罰された罰金及び財産を沒収された損失は控除できない。
固定資産計上減価償卻
固定資産が減価償卻を計上する稅引き前控除は以下のいくつかの狀況に分けられます。
(1)贈與を受ける側は贈與を受ける不動産を當期課稅所得額に計上しなければならない。
「企業所得稅法」第六條では、企業が貨幣形式と非貨幣形式で各種ソースから取得した収入には、寄付収入を含むと規定しています。
「企業所得稅法実施條例」第二十一條で規定されている、企業所得稅法第六條第八項でいう贈與収入とは、企業が受け取った他の企業、組織又は個人から無償で與えられた貨幣性資産、非貨幣性資産をいう。
寄付収入を受け、実際に贈與資産を受け取った日に収入の実現を確認する。
稅金計算価格の確認において、企業が贈與を受けた非貨幣性資産は、贈與を受けた時の資産の公正価値に応じて収入を認識し、當期の課稅所得を計上し、規定に従って減価償卻を計上しなければならない。
(2)すでに予定の使用可能狀態に達しているが、まだ竣工決算を行っていない固定資産は、見積価値に基づいてその原価を確定し、減価償卻を計上しなければならない。竣工決算後、実際の原価に基づいて元の暫定価値を調整しても、元に計上された減価償卻を調整する必要はない。
(3)完成していない決算で使用済みの固定資産は、仮評価価値に基づき減価償卻を計上しなければならない。
(4)棚卸資産は、同類の固定資産のリセット完全価値を稅金計算の基礎とする。
(5)投資から転入した固定資産は、當該資産の公正価値と支払った関連稅金費用を稅金計算の基礎とする。
企業が固定資産減価償卻を計上する場合、上記5點の要求に従って帳簿処理をすればよく、関連領収書を取得する必要がない。
海外企業に支払う役務費用
関連する労務行為はすべて海外で発生した場合、中國で営業稅、企業所得稅を納める必要がないので、正式な領収書は必要ありません。
企業は海外企業が発行した請求書、外貨管理局が提供する外貨支払証明書、契約などにより稅引き前控除する。
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