財政部は創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)と天使が個人に投資する稅金政策に関する通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計畫単列市財政庁（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、新疆生産建設(shè)兵団財政局：

創(chuàng)業(yè)投資の発展をさらにサポートするために、起業(yè)家投資企業(yè)と天使が個人に投資する稅金政策に関する問題について以下のように通知します。

一、稅金政策の內(nèi)容

（一）會社制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)は株式投資方式で直接種期間、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下、初創(chuàng)科技型企業(yè)という）満2年（24ヶ月、以下同じ）の場合、投資額の70%を持分の2年前に當(dāng)該會社の創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)の課稅所得額に差し引くことができます。

（二）有限パートナー制の創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下、共同投資企業(yè)と略稱する）は株式投資方式を採用して直接投資して初めて科學(xué)技術(shù)型企業(yè)を創(chuàng)出してから2年になります。この共同投資企業(yè)のパートナーはそれぞれ以下の方式で処理します。

1.法人のパートナーは、技術(shù)型企業(yè)を創(chuàng)造したばかりの投資額の70%に基づき、法人のパートナーが共同で設(shè)立した投資企業(yè)から得た所得を控除することができます。

2.個人パートナーは、初めて科學(xué)技術(shù)型企業(yè)に対する投資額の70%に基づき、個人のパートナーが共同で設(shè)立した投資企業(yè)から分配された経営所得を控除することができます。

（三）天使投資個人が持分投資方式を取って直接に創(chuàng)始した科學(xué)技術(shù)型企業(yè)に投資した場合、投資額の70%によって當(dāng)該創(chuàng)始した科學(xué)技術(shù)型企業(yè)の持分を控除して譲渡した課稅所得額を控除することができます。當(dāng)期は控除に足りない場合、その後に當(dāng)該創(chuàng)始した科學(xué)技術(shù)型企業(yè)の持分を譲渡する課稅所得額を取得した時に控除することができます。

天使が個人に投資して多くの初めて科學(xué)技術(shù)型企業(yè)を創(chuàng)出したのは、その中でキャンセル?清算を行う初の科學(xué)技術(shù)型企業(yè)に対して、天使の投資額の70%がまだ控除されていない場合、清算をキャンセルした日から36ヶ月以內(nèi)に天使の投資個人を控除して、その他の創(chuàng)始的な科學(xué)技術(shù)型企業(yè)の株式を譲渡して取得した課稅所得額を譲渡することができます。

（一）本通知による初創(chuàng)科技型企業(yè)とは、同時に以下の條件を満たすべきである。

1.中國國內(nèi)（香港、マカオ、臺灣地區(qū)を含まない）で登録して成立し、帳簿検査の徴収を行う住民企業(yè)。

2.投資を受ける時、従業(yè)員數(shù)は200人を超えないで、そのうち大學(xué)の本科以上の學(xué)歴を持つ従業(yè)員人數(shù)は30%を下回らない；資産総額と年間売上収入は3000萬元を超えない；

3.投資を受ける時の設(shè)立時間は5年（60ヶ月）を超えない；

4.投資を受ける時及び投資を受けた後2年以內(nèi)に國內(nèi)外証券取引所に上場していない場合。

5.投資を受けた年及び次の納稅年度において、研究開発費用の総額がコスト費用支出に占める割合は20%以下である。

（二）本通知で規(guī)定された稅収政策を享受する創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)は、同時に以下の條件に適合していなければならない。

1.中國國內(nèi)（香港、マカオ、臺灣地區(qū)を含まない）で登録して成立し、帳簿検査の徴収を?qū)g行する住民企業(yè)或いは共同で企業(yè)を創(chuàng)設(shè)し、且つ投資されて初めて科學(xué)技術(shù)型企業(yè)を創(chuàng)始する発起人に屬さない。

2.「創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫定弁法」（発展改革委員會など10部門令第39號）の規(guī)定又は「私募投資ファンド監(jiān)督管理暫定弁法」（証監(jiān)會令第105號）の創(chuàng)業(yè)投資ファンドに関する特別規(guī)定に適合し、上記の規(guī)定に従って屆出を行い、かつ規(guī)範的な運営を行う。

3.投資後2年以內(nèi)に、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)とその関連當(dāng)事者が投資されて初めて科學(xué)技術(shù)型企業(yè)に創(chuàng)出された株式の割合は合計で50%を下回るべきである。

（三）本通知で規(guī)定された稅金政策を享受している天使は個人に投資し、同時に以下の條件に適合していなければならない。

1.初めて科學(xué)技術(shù)型企業(yè)に投資された発起人、従業(yè)員またはその親族（配偶者、父母、子供、祖父母、祖父母、孫の子供、孫の子供、兄弟姉妹を含む）に屬さず、且つ技術(shù)型企業(yè)に投資されて労務(wù)派遣などの関係がない。

2.投資後2年以內(nèi)に、本人及び親族が投資されて初めて科學(xué)技術(shù)型企業(yè)の持分比率を持つ場合、合計で50%を下回ること。

（四）本通知に規(guī)定された稅収政策の投資を享受するのは、投資されて初めて科學(xué)技術(shù)型企業(yè)に直接現(xiàn)金を支払う方式で取得した株式投資に限られ、他の株主に譲渡された株式の保有量を含まない。

三、管理事項及び管理要求

（一）本通知所による研究開発費用の口徑は、「財政部國家稅務(wù)総局_科技部の研究開発費用の稅引前控除政策の整備に関する通知」（財政稅〔2015〕119號）などの規(guī)定に従って実行される。

（二）本通知による従業(yè)員數(shù)は、企業(yè)と労働関係を結(jié)ぶ従業(yè)員及び企業(yè)が受ける労務(wù)派遣人員を含む。

従業(yè)員數(shù)と資産総額の指標は、企業(yè)が投資を受ける前に連続して12ヶ月の平均數(shù)で計算し、12ヶ月未満の場合、実際の月數(shù)平均で計算します。

本通知による売上収入は、主要業(yè)務(wù)収入とその他業(yè)務(wù)収入を含む。年間売上収入指標は、企業(yè)が投資を受ける前に連続して12ヶ月の累計數(shù)で計算し、12ヶ月未満の場合、実際の月數(shù)累計で計算する。

本通知でいう原価費用は、主要業(yè)務(wù)原価、その他業(yè)務(wù)原価、販売費用、管理費用、財務(wù)費用を含む。

（三）本通知による投資額は、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)または天使投資個人が創(chuàng)始した科學(xué)技術(shù)型企業(yè)に対する払込投資額に基づいて確定する。

共同で企業(yè)を設(shè)立するパートナーは科學(xué)技術(shù)型企業(yè)を創(chuàng)出する投資額に対して、共同で投資する企業(yè)の科學(xué)技術(shù)型企業(yè)に対する払込投資額と共同で合意したパートナーが共同で投資する企業(yè)の出資比率を占めて計算して確定します。

パートナーが共同で企業(yè)から所得を取得した場合、「財政部_國家稅務(wù)総局のパートナーシップ企業(yè)の所得稅問題に関する通知」（財稅〔2008〕159號）の規(guī)定に従って計算する。

（四）天使が個人を投資し、會社が創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)を作って、共同で企業(yè)を作って投資し、共同で企業(yè)法人のパートナーを作って、投資されて初めて科學(xué)技術(shù)型企業(yè)を創(chuàng)建した場合、規(guī)定によって優(yōu)遇手続きを行うべきです。

（五）初めて科學(xué)技術(shù)型企業(yè)に天使の投資を受けた個人投資は満2年で、上海証券取引所、深セン証券取引所に上場した場合、天使が個人に投資して當(dāng)該企業(yè)の株を譲渡した場合、現(xiàn)行の販売制限株式に関する規(guī)定に従って執(zhí)行し、まだ控除されていない投資額は、稅額清算時に一括で控除する。

（六）本通知で規(guī)定された稅金政策を享受する納稅者は、その主管稅務(wù)機関が投資された企業(yè)が科學(xué)技術(shù)型企業(yè)の初期條件に合致するかどうかに異議がある場合、投資された企業(yè)の主管稅務(wù)機関に関連資料を提供してもらうことができる。

納稅者に虛偽の資料を提供し、違反して稅収政策を享受する場合、稅収徴収管理法の関連規(guī)定によって処理し、かつそれを信用喪失納稅者リストに組み入れ、規(guī)定に従って共同懲戒措置を?qū)g施しなければならない。

四、実行時間

本通知で規(guī)定された天使投資個人所得稅政策は2018年7月1日から実行され、その他の各政策は2018年1月1日から実行される。

執(zhí)行期日前2年以內(nèi)に発生した投資は、執(zhí)行期日後2年以上投資し、本通知に規(guī)定されたその他の條件に適合する場合、本通知に規(guī)定された稅収政策を適用することができる。

「財政部_稅務(wù)総局の創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)と天使投資個人に関する稅収試行政策に関する通知」（財政稅〔2017〕38號）は2018年7月1日から廃止され、試行政策條件に合致する投資額は本通知の規(guī)定に従って引き続き控除することができる。

大蔵省稅務(wù)総局

2018年5月14日