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所得稅方面，對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災害”記入“營業外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規定認定的證據，經稅務機關審查批準后，準予在當期稅前扣除，具體說明如下： 對盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：存貨盤點表，中介機構的經濟鑒證證明，存貨保管人對于盤虧的情況說明，盤虧存貨的價值確定依據（包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據），企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件； 對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：單項或批量金額較小的存貨由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明，單項或批量金額較大的存貨，應取得國家有關技術部門或具有

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根據上述材料，該企業應進行如下賬務處理： 1. 存貨跌價準備只影響計稅所得額，即調贈應納稅所得額15萬元，并不影響會計利潤額，故不必作調賬分錄； 2. 被盜材料進項稅額轉出＝（50000－4650）×17%＋4650÷（1－7%）×7%＝8059.50元， 借：待處理財產損溢 58059.50 貸：原材料50000 應交稅金———應交增值稅（進項稅額轉出）8059.50 2006年12月20日經董事會批準，由王某賠償2萬元，并報經稅務機關審批同意后， 借：管理費用 38059.50 其他應收款———王某 20000 貸：待處理財產損溢 58059.50 3. 被毀產成品的進項稅轉出額＝（產成品的損失金額×全年耗用存貨金額÷全年生

產成本金額）×適用稅率＝（40×500÷800）×17％＝4.25萬元， 借：待處理財產損溢 442500 貸：產成品400000 貸：應交稅金———應交增值稅（進項稅額轉出）42500 2006年12月20日經董事會批準，并報經稅務機關審批同意后， 借：營業外支出442500 貸：待處理財產損溢 442500 4. 盤虧入賬時： 借：待處理財產損溢 105300 貸：原材料90000 應交稅金———應交增值稅（進項稅額轉出）15300 根據第13號令，定額內合理損耗，屬正常損失，不必報經稅務機關審批，直接在當年所得稅前扣除， 借：管理費用———定額損耗 105300 貸：待處理財產損溢105300 根據上述

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